Вопрос: Каков порядок учета организацией-кредитором в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль штрафных санкций? ("Московский налоговый курьер", N 7-8, апрель 2010 г.)

Каков порядок учета организацией-кредитором в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль штрафных санкций?

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

В случае, когда не нарушившая сторона не предпринимает мер по истребованию санкций, а также при отсутствии факта, свидетельствующего о признании организацией-должником обязательства по уплате штрафных санкций, выраженного в уплате штрафных санкций или в письменном подтверждении признания суммы санкций, сумма санкций, предусмотренная договором, не признается доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, суммы санкций, предусмотренные договором, но не признанные должником и не истребованные кредитором в судебном порядке, доходом организации-кредитора не признаются до наступления одного из этих случаев.

Основание: письмо Минфина России от 07.11.2008 N 03-03-06/2/152.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 16-15/004664.2 от 21 января 2010 г.