Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 20-15/3/022941 О праве родителя, выплачивающего алименты, на стандартный налоговый вычет в отношении полученных доходов; о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка родителям, не состоящим в зарегистрированном браке

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 20-15/3/022941

Вопрос: Вправе ли родитель, уплачивающий алименты, получить стандартный налоговый вычет на ребенка? Предоставляется ли стандартный налоговый вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке?

Ответ: Согласно статье 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе получить стандартные налоговые вычеты.

Так, стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями (приемными родителями), опекунами, попечителями или супругом (супругой) родителя (приемного родителя). Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в пункте 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 280000 руб., налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не применяется.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Следовательно, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок, вне зависимости от того, состоят они в браке или нет.

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены в главе 13 Семейного кодекса РФ.

Если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом РФ, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Соответственно родитель, не выплачивающий алименты на содержание ребенка, не может получить такой вычет.

Вычет в размере 1000 руб. может получить родитель и супруг (супруга) этого родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Стандартные налоговые вычеты физическому лицу, не являющемуся родителем ребенка и не состоящему в зарегистрированном браке с матерью ребенка, с которой он проживает, не предоставляются независимо от его участия в воспитании ее ребенка.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, непревышением размера такого дохода установленной величины и т.д.

В случае несоблюдения этих условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц в статье 218 НК РФ не предусмотрен.

Следовательно, супруг родителя, воспитывающий неродного ребенка, не вправе получить указанный вычет в двойном размере.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственный советник РФ 3-го класса

Е.А. Останина