Вопрос: Пенсионер, являющийся инвалидом II группы, оплачивал обучение в институте своего внука. Вправе ли пенсионер получить социальный налоговый вычет на обучение? ("Московский налоговый курьер", N 9-10, май 2010 г.)

Пенсионер, являющийся инвалидом II группы, оплачивал обучение в институте своего внука. Вправе ли пенсионер получить социальный налоговый вычет на обучение?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120000 руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение данного налогового вычета.

Таким образом, социальный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму НДФЛ, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику частично возвращается уплаченный НДФЛ.

На основании пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Следовательно, физическое лицо (пенсионер и инвалид II группы), не имеющее доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Данное физическое лицо при оплате расходов на обучение своего внука может получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб., при наличии иных, помимо пенсии, доходов, облагаемых по ставке 13%.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-14/4/020539 от 1 марта 2010 г.