Письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г. N 16-15/021112 О порядке списания материальных расходов по приобретению материалов организации, применяющей УСН, при определении объекта налогообложения по единому налогу

Письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г. N 16-15/021112

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Когда она вправе списать материальные расходы?

Ответ: В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в статье 254 НК РФ.

Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

На основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом с 1 января 2009 года материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, расходы по приобретению материалов принимаются при условии, что материалы оплачены независимо от реализации готовой (покупной) продукции покупателю.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

А.Н. Чугунова