Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 20-14/4/023272@ Об уплате НДФЛ со стоимости земельного участка с жилым домом, полученной физическим лицом в дар от лиц, не являющихся членами его семьи или близкими родственниками

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2010 г. N 20-14/4/023272@

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость земельного участка с жилым домом, подаренным физическому лицу двоюродной тетей?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, определен в статье 217 НК РФ.

Так, согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Для лиц, не указанных в данном подпункте статьи 217 НК РФ, освобождение от уплаты НДФЛ не предусмотрено.

В статье 2 Семейного кодекса РФ установлено, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

В соответствии со статьей 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Следовательно, если физическое лицо получило в порядке дарения земельный участок с жилым домом от двоюродной тети, то со стоимости указанного участка с домом оно обязано заплатить НДФЛ.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ), обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов и уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в соответствии с положениями статьи 229 НК РФ они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственный советник РФ 3-го класса

Е.А. Останина