Декларация по земельному налогу в "1С:Бухгалтерия 8" (С.А. Харитонов, "Бухгалтерский учет", N 23, декабрь 2009 г.)

Декларация по земельному налогу в "1С:Бухгалтерия 8"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Организации, имеющие на балансе земельные участки, обязаны не позднее 01.02.10 представить в налоговые органы декларации по земельному налогу за 2009 г. Составим декларацию с помощью программы "1С:Бухгалтерия 8".

Для хранения данных налогового учета земельных участков предназначен регистр сведений "Регистрация земельных участков" (меню "ОС", пункт "Регистрация земельных участков"). Регистр является периодическим (периодичность записей регистра - в пределах дня) и имеет независимый режим записи. Последнее означает, что записи в регистр вносятся "вручную" в режиме непосредственной работы с этим объектом учета.

Ввод сведений о постановке земельного участка на учет. При получении свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок в регистр сведений "Регистрация земельных участков" вводится запись с видом "Регистрация земельного участка". При этом в форме записи указывается (рис. 1):

- дата государственной регистрации права на земельный участок;

- организация, на которую зарегистрировано это право;

- земельный участок, являющийся объектом учета, выбором из справочника "Основные средства";

- код категории земель, к которой относится земельный участок согласно регистрационным документам. Реквизит заполняется выбором значения из перечня категорий согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу;

- кадастровый номер земельного участка согласно регистрационным документам;

- кадастровая стоимость земельного участка.

"Рисунок 1"

В общем случае, если земельный участок находится в общей (долевой) собственности, то в форме устанавливается флажок "Земельный участок в общей долевой (совместной) собственности" и в виде простой дроби указывается доля организации в праве на этот участок (рис. 2).

"Рисунок 2"

Если земельный участок приобретен для жилищного строительства, то в форме устанавливается флажок "Земельный участок приобретен на условиях осуществления жилищного строительства", в реквизите "Начало проектирования" указывается дата начала проектирования объекта (рис. 3). В тех случаях, когда строительство завершено, в реквизите "Регистрация прав на недвижимость" следует указывать дату регистрации прав на построенный объект.

"Рисунок 3"

В разделе "Постановка на учет в налоговом органе" с помощью переключателя выбирается, где земельный участок поставлен на учет, например, "По месту нахождения организации". Если земельный участок расположен на территории другого муниципального образования, переключатель необходимо установить в положение "С другим кодом по ОКАТО" и указать код этого муниципального образования. Если земельный участок находится вне места нахождения организации (например, по месту нахождения обособленного подразделения), переключатель устанавливается в положение "В другом налоговом органе", выбирается налоговый орган из справочника "Регистрация в ИФНС" и вводится код по ОКАТО административно-территориального образования по месту нахождения земельного участка (рис. 4).

Ввод сведений о льготах. Представительные органы муниципальных образований могут устанавливать льготы в отношении земельных участков. Сведения о льготах указываются в форме "Налоговые льготы по земельному налогу", которая открывается щелчком на "значении" реквизита "Налоговая льгота" в форме "Регистрация земельного участка". По умолчанию считается, что налоговые льготы "Не применяются".

Льгота может предусматривать уменьшение налоговой базы и (или) уменьшение суммы налога. Льгота каждого вида задается с помощью установки переключателей в соответствующее положение и ввода, если это необходимо, дополнительных сведений о льготе.

Льгота в виде уменьшения налоговой базы задается с помощью переключателя "Льгота по налоговой базе", который устанавливается в положение (рис. 5):

- "Освобождение от налогообложения в соответствии с местным актом", если земельный участок освобождается от налогообложения в соответствии с нормативным актом, принятым органом местного самоуправления;

- "Освобождение от налогообложения по ст. 395 НК РФ", если земельный участок освобождается от налогообложения по основаниям, предусмотренным в ст. 395 НК РФ. При этом в реквизите "Код льготы" указывается код налоговой льготы согласно Приложению N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу;

- "Доля необлагаемой налогом площади", если в соответствии с нормативным актом, принятым органом местного самоуправления, от налогообложения освобождается не весь, а только часть участка. При этом доля необлагаемой площади указывается в виде простой дроби;

- "Уменьшение налоговой базы", если налоговая льгота предоставляется в виде вычета из налоговой базы (вычет "по ст. 391 НК РФ на 10 000 руб." в настоящее время предусмотрен только для налогоплательщиков - физических лиц; в случае предоставления льготы в виде уменьшения налоговой базы организациям устанавливается флажок "на установленную местным нормативным актом сумму" и указывается сумма льготы).

"Рисунок 5"

Льгота в виде уменьшения суммы налога задается с помощью переключателей "Уменьшение суммы налога" и "Снижение налоговой ставки" (рис. 6).

"Рисунок 6"

Если льгота предусматривает снижение суммы налога в процентах, то переключатель "Уменьшение суммы налога" устанавливается в положение "в процентах, на" и указывается процент уменьшения суммы налога.

Если льгота предусматривает снижение суммы налога на фиксированную величину, то второй переключатель устанавливается в положение "в размере" и в поле ввода значения указывается сумма налога, не подлежащая уплате.

Если земельный участок облагается по налоговой ставке, сниженной относительно ставки, обычно применяемой для таких земельных участков, то переключатель "Снижение налоговой ставки" устанавливается в положение "до" и указывается сниженная налоговая ставка в процентах.

В случае изменения сведений о земельном участке, не требующих снятия участка с учета и повторной регистрации участка (например, если в течение налогового периода организация приобрела или утратила право на налоговую льготу), в регистр вводится дополнительная запись с видом "Регистрация земельного участка". При этом в реквизите "Дата регистрации" указывается дата внесения изменений в сведения о земельном участке. Если изменения незначительны, новую запись удобнее вести копированием имеющейся.

Ввод сведений о снятии земельного участка с учета. Когда организация по тем или иным причинам утрачивает право на земельный участок, в регистр сведений "Регистрация земельных участков" вводится запись с видом "Снятие с регистрационного учета". При этом в форме записи указывается (рис. 7):

- дата потери права на земельный участок;

- организация, на балансе которой числился земельный участок;

- снимаемый с налогового учета земельный участок выбором из справочника "Основные средства";

- произвольный комментарий к записи о снятии земельного участка с налогового учета (заполняется при необходимости).

"Рисунок 7"

Составление налоговой декларации. Для составления декларации по земельному налогу необходимо в списке регламентированных отчетов выбрать отчет "Земельный налог", ввести команду создания нового отчета этого вида и в стартовой форме указать организацию и налоговый период (рис. 8).

"Рисунок 8"

В форме отчета следует указать дату подписания декларации и нажать на кнопку "Заполнить". В результате программа заполнит Раздел 2 по данным налогового учета земельных участков организации. В стр. 290 необходимо указать сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода (рис. 9).

"Рисунок 9"

После этого необходимо перейти на закладку "Раздел 1" и по кнопке "Собрать данные" выполнить его заполнение (рис. 10).

"Рисунок 10"

При составлении налоговой декларации, представляемой в ИФНС по месту постановки организации на учет, расчет суммы земельного налога производится только в отношении тех земельных участков, которые числятся зарегистрированными по месту нахождения самой организации (в том числе и по другому коду ОКАТО). Если за организацией по месту регистрации числится несколько земельных участков, в том числе расположенных на территории муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, расчет по каждому из них в Разделе 2 приводится на отдельных страницах.

Переключение между страницами производится с помощью кнопок управления реквизитом "Дополнительные страницы" на нижней панели инструментов на закладке "Раздел 2". При этом в Разделе 1 данные об уплате налога (к уменьшению налога) по каждому земельному участку приводятся на одной странице, но отдельно по каждому ОКАТО (в отдельных блоках строк с кодами 010-040).

Если в организации имеются земельные участки, которые поставлены на налоговый учет не по месту нахождения организации, по ним следует составить отдельные декларации.

Для подготовки налоговой декларации, представляемой в ИФНС РФ по месту регистрации таких земельных участков, необходимо создать новый экземпляр отчета за тот же налоговый период, на титульном листе в реквизите "Код" выбрать инспекцию, в которую представляется налоговая декларация, после чего произвести заполнение Раздела 2, а затем Раздела 1 по выше описанной методике.

С.А. Харитонов,

Финансовая академия при Правительстве РФ

"Бухгалтерский учет", N 23, декабрь 2009 г.