II. Содержание разделов анализа финансового состояния банка

1. Структурный анализ балансового отчета

Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц:

- Таблица 1.1. Общая структура балансового отчета

- Таблица 1.2. Структура активов

- Таблица 1.2.1. Структура активов в рублях и ин.валюте

- Таблица 1.2.2. Структура активов банка и их прибыльность

- Таблица 1.2.3. Структура активов банка, приносящих прямой доход

- Таблица 1.3. Структура пассивов

- Таблица 1.3.1. Структура обязательств в рублях и ин.валюте

- Таблица 1.3.2. Структура обязательств

- Таблица 1.3.3. Структура обязательств по срочности

- Таблица 1.4. Структура внебалансовых статей

- Таблица 1.4.1. Структура средств в доверительном управлении

- Таблица 1.5. Анализ положения кредитной организации в группе однородных банков

- Таблица 1.6. Анализ информации, используемой при расчете денежно-кредитных показателей

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

- определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется использовать следующие таблицы.

- Таблица 2.1. Состав отчета о прибылях и убытках

- Таблица 2.1.1. Сравнительный анализ показателей отчета о прибылях и убытках

- Таблица 2.2. Структура процентных доходов

- Таблица 2.3. Структура процентных расходов

- Таблица 2.3.1. Анализ уровня расходов кредитной организации

- Таблица 2.3.2. Сравнительный анализ показателей уровня расходов кредитной организации

- Таблица 2.4. Структура непроцентных доходов и расходов

- Таблица 2.4.1. Структура чистых непроцентных доходов

- Таблица 2.5. Прочие доходы и расходы

- Таблица 2.5.1. Структура прочих операционных доходов

- Таблица 2.6. Прибыльность отдельных операций банка

- Таблица 2.7. Рентабельность отдельных операций банка

- Таблица 2.8. Анализ доходности кредитной организации

- Таблица 2.8.1. Сравнительный анализ показателей доходности

- Таблица 2.9. Уровень процентной маржи

- Таблица 2.10. Административно-управленческие расходы

- Таблица 2.11. Структура налоговых платежей

Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

- определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

- определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

- провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

- предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

- определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

3. Анализ достаточности капитала

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств рекомендуется использовать следующие таблицы.

- Таблица 3.1. Анализ показателя достаточности капитала

- Таблица 3.2. Определение излишка (недостатка) капитала

- Таблица 3.3. Состав капитала кредитной организации

- Таблица 3.4. Структура источников основного капитала

- Таблица 3.5. Структура источников дополнительного капитала

- Таблица 3.6. Анализ активов, взвешенных с учетом принимаемого риска

Таблицы содержат показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

- определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

- оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

- сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

4. Анализ кредитного риска

Анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т.ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

- Таблица 4.1. Классификация активов по видам размещения

- Таблица 4.2. Отраслевая структура ссудного портфеля

- Таблица 4.3. Классификация активов по видам контрагентов и категориям качества

- Таблица 4.3.1. Информация о требованиях к кредитным организациям

- Таблица 4.3.1.1. Информация о требованиях к кредитным организациям, оцениваемых на индивидуальной основе

- Таблица 4.3.1.2. Информация о качестве требований и ссуд, предоставленных кредитным организациям, сгруппированных в портфели

- Таблица 4.3.2. Информация о требованиях к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)

- Таблица 4.3.2.1. Информация о требованиях к юридическим лицам (кроме кредитных организаций), оцениваемых на индивидуальной основе

- Таблица 4.3.2.2. Информация о качестве требований и ссуд, предоставленных юридическим лицам (кроме КО), а также однородных требований, сгруппированных в портфели

- Таблица 4.3.3. Информация о требованиях к физическим лицам

- Таблица 4.3.3.1. Информация о требованиях к физическим лицам, оцениваемых на индивидуальной основе

- Таблица 4.3.3.2. Информация по однородным ссудам, предоставленным физическим лицам, сгруппированным в портфели

- Таблица 4.4. Классификация условных обязательств кредитного характера по видам инструмента и категориям качества

- Таблица 4.5. Срочные сделки, отражаемые на внебалансовых счетах (до 01.01.2012)

- Таблица 4.5.1. Срочные сделки (c 01.01.2012)

- Таблица 4.6. Анализ показателей крупных кредитных рисков

- Таблица 4.7. Оценка концентрации крупных кредитных рисков

- Таблица 4.8. Оценка риска инвестиций банка в доли (акции) других юридических лиц

- Таблица 4.9. Данные о крупных кредитах банка (до 01.01.2009)

- Таблица 4.9.1. Данные о крупных ссудах банка (с 01.01.2009)

- Таблица 4.9.2. Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам - некредитным организациям (с 01.01.2009)

- Таблица 4.9.3. Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам - кредитным организациям (с 01.01.2009)

- Таблица 4.10. Сведения о крупных заемщиках банка (до 01.01.2009)

- Таблица 4.10.1. Сведения о крупных ссудах, выданных заемщику

- Таблица 4.10.2. Сведения об отдельных крупных ссудах, предоставленных заемщику

- Таблица 4.11.1. Сведения об общей величине задолженности заемщиков банка, по крупным ссудам

- Таблица 4.11.2. Сведения о концентрации кредитного риска по заемщикам - некредитным организациям (с 01.01.2009)

- Таблица 4.11.3. Сведения о концентрации кредитного риска по заемщикам - кредитным организациям (с 01.01.2009)

- Таблица 4.12. Сведения о наличии задолженности заемщика (заемщиков) перед кредитными организациями

Данные таблицы содержат показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заемщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности.

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:

- определить направления (степени) концентрации кредитного риска;

- оценить тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе:

- а) качества ссудной задолженности;

- б) кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке;

- оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;

- оценить качество кредитной политики банка;

- сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

5. Анализ рыночного риска

Анализ риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

- Таблица 5.1. Общая структура рыночного риска

- Таблица 5.2. Структура вложений в ценные бумаги по портфелям в группе однородных банков

- Таблица 5.2.1. Структура переданных без прекращения признания ценных бумаг

- Таблица 5.3. Структура вложений в ценные бумаги по целям приобретения

- Таблица 5.3.1. Структура вложений в долговые обязательства по видам вложений

- Таблица 5.3.2. Структура вложений в долевые ценные бумаги по видам вложений

- Таблица 5.4. Структура участия в капитале юридических лиц

- Таблица 5.4.1. Структура инвестиций по видам

- Таблица 5.5. Анализ позиций банка на срочном рынке

- Таблица 5.6. Анализ валютных позиций

- Таблица 5.7. Анализ динамики совокупной балансовой позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам

- Таблица 5.8. Анализ динамики совокупной внебалансовой позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам

- Таблица 5.9. Открытые валютные позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам

- Таблица 5.10.1. Данные о эмитентах приобретенных банком ценных бумаг

- Таблица 5.10.2. Данные о концентрации кредитного риска по эмитентам приобретенных ценных бумаг

- Таблица 5.10.4. Сведения об отдельных крупных ссудах, предоставленных эмитенту приобретенных банком ценных бумаг

- Таблица 5.11.1. Сведения об общей сумме крупных вложений банка в ценные бумаги

- Таблица 5.11.2. Сведения о концентрации кредитного риска по эмитентам приобретенных банком ценных бумаг

- Таблица 5.12. Производные финансовые инструменты

- Таблица 5.13.1. Информация о ценных бумагах, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями), по депозитариям

- Таблица 5.13.2. Общие сведения о ценных бумагах, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)

Таблицы содержат показатели состава рыночного риска, определенного нормативными документами Банка России, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг.

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:

- выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);

- оценить влияние на оценку его достаточности величины рыночного риска;

- определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами;

- определить тенденции операций банка на срочном рынке;

- оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;

- определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценить их влияние на капитал банка.

6. Анализ риска ликвидности

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью следующих таблиц.

- Таблица 6.1. Анализ показателей ликвидности

- Таблица 6.2. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения

- Таблица 6.3. Анализ сбалансированности привлеченных средств и активов

- Таблица 6.4. Анализ состояния расчетов

- Таблица 6.5. Анализ риска на одного кредитора (вкладчика)

Данные таблицы содержат показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, "расчетной" ликвидности банка.

Результаты анализа позволят:

- оценить состояние качества управления ликвидностью;

- провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);

- оценить стабильность ресурсной базы банка;

- определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;

- выявить тенденции в состоянии расчетов;

- сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.