Глава 4. Рекомендации по проверке обоснованности классификации ссуд

Глава 4. Рекомендации по проверке обоснованности классификации ссуд

4.1. При проверке обоснованности классификации ссуд рекомендуется оценивать степень исполнения кредитной организацией внутренних документов. При этом проверку целесообразно проводить по следующим направлениям:

проверка наличия и соответствия документов, содержащихся в досье заемщика, требованиям, установленным внутренними документами кредитной организации;

проверка адекватности оценки финансового положения заемщика, а также ее соответствия методике его оценки, содержащейся во внутренних документах кредитной организации;

проверка обоснованности установления категории качества обслуживания заемщиком долга;

оценка иных существенных факторов, способных оказать влияние на категорию качества ссуд.

4.2. При проведении проверки наличия и соответствия документе, содержащихся в досье заемщика, требованиям, установленным Положением Банка России N 254-П, а также внутренними документами кредитной организации, рекомендуется оценить достоверность, актуальность и полноту документов (информации), используемых кредитной организацией для формирования профессионального суждения об уровне кредитного риска по ссуде и содержащихся в досье заемщика. При этом обращается внимание на:

наличие документов (информации), необходимых кредитной организации для оценки кредитного риска по ссуде, определенных внутренними документами кредитной организации;

указание на методику, используемую для оценки финансового положения заемщика;

отражение в досье заемщика с периодичностью, предусмотренной Положением Банка России N 254-П, профессионального суждения о качестве ссуды, включая информацию об анализе, по результатом которого вынесено профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссуде, в том числе результаты оценки финансового положения заемщика, качества обслуживания им долга по ссуде, качества обеспечения;

наличие письменного (или иным способом документально зафиксированного) согласия заемщика на предоставление в бюро кредитных историй информации, определенной статьей 4 Федерального закона "О кредитных историях", в соответствии с частью 12 статьи 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности";

наличие кредитного отчета, содержащего информацию, определенную статьями 4 и 6 Федерального закона "О кредитных историях" (в случае наличия письменного или иным способом документально зафиксированного согласия субъекта кредитной истории на получение кредитного отчета для заключения кредитного договора).

При проведении проверки документов, используя информацию, содержащуюся в досье заемщика, рекомендуется проверить полноту и правильность составления кредитной организацией отчетности по форме 0409115, отчетности по форме 0409118, отчетности по форме 0409128, отчетности по форме 0409302, отчетности по форме 0409501 в части соответствия внесенной регистрационной информации по заемщику его учредительным документам (название заемщика), а также информации о наличии просроченных, реструктурированных ссуд.

4.3. При проведении анализа правоустанавливающих документов заемщика рекомендуется рассмотреть документы, перечень которых приведен в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

При рассмотрении правоустанавливающих документов, представленных заемщиком кредитной организации, рекомендуется проверить:

полноту и правильность оформления документов (наличие необходимых подписей, печатей, согласований, разрешений);

наличие соответствующих доверенностей и полномочий у лиц на заключение сделок и подписание документов;

соответствие заключаемой сделки виду (видам) деятельности, предусмотренным учредительными документами заемщика;

перечень учредителей (участников) заемщика, размеры их долей (акций) и другие вопросы.

Кроме того, с целью выявления возможных проблем заемщика, связанных с осуществлением им своей основной деятельности, рекомендуется сопоставить предполагаемый срок погашения ссуды со сроком окончания действия лицензии (для юридических лиц, исключительной деятельностью которых является деятельность, подлежащая лицензированию), а также со сроком действия договора аренды помещений, занимаемых заемщиком.

4.4. При проведении проверки соответствия классификации финансового положения заемщика методике его оценки, содержащейся во внутренних документах кредитной организации, рекомендуется убедиться в том, что кредитная организация оценивает финансовое положение заемщика - юридического лица с точки зрения перспектив исполнения заемщиком обязательств по предоставленной ему ссуде в суммах и в сроки, установленные договором. Для этого целесообразно определить:

использует ли кредитная организация при оценке финансового положения заемщика достоверную, актуальную и полную информацию о его бизнесе;

оценивает ли кредитная организация реальность временных перспектив исполнения заемщиком обязательств по ссуде;

проверяет ли кредитная организация целевое использование ссуды;

учитывает ли кредитная организация при оценке финансового положения заемщика особенности вида его экономической деятельности.

4.4.1. С целью определения достоверности информации, используемой кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика, рекомендуется;

определить показатели, используемые для оценки финансового положения заемщика (на основании методики, утвержденной внутренними документами кредитной организации);

провести анализ дополнительных факторов, оказывающих влияние на оценку финансового положения заемщика, которая получена по результатам расчета соответствующих показателей, определенных внутренними документами кредитной организации (при их наличии);

оценить результаты анализа финансового положения заемщика с целью установления соответствия характера и масштабов деятельности заемщика показателям его финансово-хозяйственной деятельности.

Кроме того, рекомендуется определить использование кредитной организацией при оценке финансового положения заемщиков принципа существенности при реализации подпункта 3.4.1 Положения Банка России N 254-П. В случае использования указанного принципа рекомендуется определить, учтен ли данный подход во внутренних документах кредитной организации по вопросам оценки кредитного риска, а также оценить адекватность применения данного подхода кредитной организации и степень исполнения его кредитной организацией.

4.4.2. С целью определения актуальности информации, используемой кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика, рекомендуется установить соблюдение кредитной организацией требований подпункта 3.1.5 Положения Банка России N 254-П, в том числе определить периодичность проведения кредитной организацией анализа финансового положения заемщика.

В случае отсутствия в досье заемщика официальной отчетности заемщика, определенной пунктом 1 приложения 2 к Положению Банка России N 254-П, рекомендуется установить, предпринимала ли кредитная организация меры по получению указанной отчетности, и содержатся ли в досье заемщика документы (информация), подтверждающие проведение указанных действий.

4.4.3. С целью определения полноты информации, используемой кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика, рекомендуется оценить степень использования кредитной организацией информации, определенной внутренними документами кредитной организации.

В случае использования кредитной организацией при оценке финансового положения заемщика информации о рейтингах, присвоенных заемщику рейтинговыми агентствами, рекомендуется обращать внимание на дату присвоения (изменения) рейтинга, а также вид рейтинга (краткосрочный или долгосрочный). Кроме того, рекомендуется оценить наличие сведений о составе финансовой информации, предоставленной заемщиком рейтинговым агентствам для расчета рейтинга, и времени ее формирования (при этом следует иметь в виду, что рейтинги отражают представления рейтинговых агентств о кредитоспособности заемщика на определенный момент в прошлом и рейтинговые агентства не несут материальной ответственности за качество и надежность рейтинга).

Кроме того, рекомендуется определить, проводит ли кредитная организация до принятия решения о целесообразности предоставления (размещения) денежных средств.

анализ будущих денежных потоков потенциального заемщика на период действия кредитного договора, в том числе методом сравнительного анализа структуры балансов и других форм отчетности на ряд прошедших дат и изменений произошедших в них;

оценку будущих продаж потенциального заемщика, его расходов, издержек на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложений и других показателей;

анализ бизнес-плана потенциального заемщика и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки, содержащих информацию о сумме и направлении использования средств, об источниках погашения ссуды и процентов по ней;

анализ своевременности выполнения заемщиком ранее принятых на себя обязательств (путем изучения его кредитной истории). При этом сведения о положительной кредитной истории заемщика, сложившейся в кредитной организации-кредиторе или других кредитных организациях, могут приниматься во внимание кредитной организацией на стадии:

рассмотрения вопроса о выдаче заемщику ссуды, как фактор, определяющий условия ее предоставления (уровень процентной ставки, срок кредита, требования к обеспечению и прочее);

оценки финансового положения заемщика в соответствии с пунктом 2.11 приложения 2 к Положению Банка России N 254-П (в случае отсутствия сведений, непосредственно содержащих необходимую и достаточную информацию о финансовом положении заемщика);

оценки изменений финансового положения заемщика с учетом анализа вида экономической деятельности и соответствующих рынков в период действия кредитного договора.

Рекомендуется также проверять, использует ли кредитная организация при мониторинге состояния рынков, на которых работают предприятия-заемщики, аналитическую информацию, предоставляемую Банком России по результатам проводимого мониторинга предприятий нефинансового сектора экономики, или иную доступную информацию, необходимую для анализа финансового положения заемщика, вида его экономической деятельности и состояния соответствующих рынков.

4.4.4. С целью оценки достоверности информации о сроках предоставления заемщикам ссуд рекомендуется обращать внимание на подходы кредитной организации к определению сроков кредитования и к оценке фактов увеличения сроков возврата основного долга. В некоторых случаях ссуды, отраженные кредитными организациями в соответствии с договорами по ссуде как краткосрочные ссуды, в действительности могут являться долгосрочными ссудами.

Изменение существенных условий первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика, в частности, увеличение сроков возврата основного долга по ссуде, рекомендуется принимать как фактор риска и учитывать при оценке качества ссуды. При этом целесообразно проводить анализ причин вносимых изменений в первоначальный договор по ссуде.

4.4.5. С целью подтверждения целевого (эффективного) использования заемщиком ссуды рекомендуется определять фактический характер ее использования (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный). Для этого целесообразно проводить анализ операций, проводимых по банковским счетам заемщика, открытым в кредитной организации. Признаками, характеризующими краткосрочное использование ссуды, могут служить в том числе:

использование заемщиком предоставленных средств на приобретение оборотных активов, оплату арендных, коммунальных и иных аналогичных платежей;

необходимость получения заемных средств в течение непродолжительного периода времени (например, месяц, квартал);

наличие выручки от реализации как источника возврата суммы основного долга и процентов по ссуде;

В случае, если ссуда предоставлена заемщику на пополнение оборотных средств, и цель предоставления ссуды совпадает с фактическим характером ее использования, рекомендуется определять сопоставимость размера ссуды и объема выручки заемщика за период, сопоставимый со сроком, на который предоставлена ссуда.

В случае, если ссуда предоставлена заемщику на среднесрочное или долгосрочное финансирование деятельности, для оценки источников возврата основного долга и процентов по ссуде рекомендуется обращать внимание на качество чистых активов и финансового результата (прибыли) деятельности заемщика. В данном случае целесообразно сопоставлять размер ссуды и выручку от реализации, прибыль и величину чистых активов заемщика.

4,4.6. Кроме того, при оценке финансового положения заемщика рекомендуется определить:

подходы к оценке финансового положения заемщика - юридического лица, имеющего текущую картотеку неоплаченных расчетных документов (рекомендуется определить, учитывают ли указанные подходы существенность событий (в частности, длительность картотеки неоплаченных документов, ее сумму и причины возникновения);

предусмотрен ли анализ причин убыточной деятельности заемщика - юридического лица и, как следствие, снижение величины его чистых активов. Учитываются ли при анализе причин убыточной деятельности такие факторы (события) как сезонная деятельность заемщика, длительность производственного цикла, период технического перевооружения (модернизации), предусмотренные бизнес-планом заемщика и согласованные с кредитной организацией - кредитором на момент заключения кредитного договора;

определен ли временной период анализа величины чистых активов (собственного капитала) заемщика - юридического лица в зависимости от специализации заемщика и других существенных факторов его деятельности (указанный период в общем случае может составлять не менее 12 месяцев (кроме оценки чистых активов заемщиков - юридических лиц, с даты регистрации которых прошло менее одного года). При этом рекомендуется оценить адекватность временного периода анализа величины чистых активов (собственного капитала) заемщика, определенного кредитной организацией;

использует ли кредитная организация при определении величины чистых активов акционерных обществ подходы, установленные Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а для страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, - Приказом Минфина России N 83н и ФКЦБ России N 03-158/пз от 12 сентября 2003 года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". При этом целесообразно определить, учитывает ли кредитная организация указанные подходы для определения величины чистых активов обществ с ограниченной ответственностью;

определена ли необходимость трансформации финансовой отчетности заемщика юридического лица - нерезидента, составленной в формате отчетности, предусмотренной законодательством страны по месту его регистрации, в формат отчетности, составленной в соответствии с законодательством Российской Федерации;

осуществляется ли оценка исполнения заемщиком принятых на себя обязательств как по кредитному договору, так и по иным договорам с кредитной организацией - кредитором не только на момент оценки финансового положения заемщика, но и в течение последнего года, предшествовавшего дате этой оценки. При этом рекомендуется определить, какой временной период кредитная организация использует для мониторинга исполнения заемщиком принятых на себя обязательств.

4.5. При проведении проверки соответствия классификации финансового положения заемщика - физического лица методике его оценки, содержащейся во внутренних документах кредитной организации, рекомендуется убедиться в том, что кредитная организация располагает достоверной, актуальной и полной информацией о финансовом положении заемщика - физического лица (включая его имущественное положение, наличие постоянного места работы, доходы семьи и иные сведения).

4.6. При проведении проверки обоснованности установления кредитной организацией категории качества обслуживания заемщиком долга рекомендуется установить:

своевременность и объем осуществления заемщиком платежей по основному долгу и процентам по ссуде;

источники денежных средств, направляемые заемщиком на погашение основного долга и процентов по ссуде;

наличие изменений в существенных условиях первоначального договора и причины их возникновения;

наличие решения органа управления кредитной организации, уполномоченного принимать решения, уточняющего классификацию ссуд на основании признания обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам, предоставленным кредитной организацией заемщику прямо или косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, а также по ссудам, реструктуризация которых была осуществлена до вступления в силу Положения Банка России N 254-И.

При оценке качества обслуживания долга по вновь выдаваемой кредитной организацией ссуде заемщику в качестве иного существенного фактора, принимаемого во внимание при классификации ссуды, может рассматриваться качество обслуживания долга по действующим сопоставимым ссудам, предоставленным данному заемщику.

4.6.1. Для установления своевременности и полноты объема осуществления заемщиком платежей по основному долгу и процентам по ссуде рекомендуется сопоставить данные условий договора по ссуде (графика погашения основного долга и процентов по ссуде) с данными выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету предоставленной ссуды, требований кредитной организации по получению процентов и банковских счетов заемщика.

4.6.2. Для определения источников погашения заемщиком основного долга и процентов по ссуде рекомендуется провести анализ операций по банковским счетам заемщика (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и определить:

основные источники поступления денежных средств и статьи расходов;

характер деятельности заемщика;

контрагентов заемщика.

Целесообразно также дополнительно установить, не являются ли контрагенты заемщика клиентами кредитной организации, а также выяснить, если контрагенты заемщика являются клиентами кредитной организации, характер взаимоотношений между кредитной организацией и контрагентами заемщика (например, осуществляются операции по покупке-продаже ценных бумаг, предоставлена ссуда).

Выявляются факты погашения заемщиком своих обязательств по кредитному договору за счет денежных средств, прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставленных кредитной организацией. Так, например, могут проводиться следующие последовательные операции:

кредитная организация предоставила заемщику А ссуду. Заемщик А, в свою очередь, предоставил заем заемщику В, получившему ранее от кредитной организации ссуду. Заемщик В за счет полученных средств погасил задолженность перед кредитной организацией по основному долгу и (или) процентам;

кредитная организация учла вексель контрагента А. Контрагент А предоставил заем контрагенту В, который имеет задолженность в кредитной организации. Контрагент В за счет полученных средств погасил задолженность кредитной организации по основному долгу и (или) процентам.

При осуществлении последовательных операций по погашению заемщиками своих обязательств перед кредитной организацией подобные схемы могут иметь многоуровневый характер с участием множества контрагентов, являющихся клиентами как проверяемой кредитной организации, так и других кредитных организаций, В случаях выявления в ходе проверки подобных операций для оценки кредитного риска по ссуде рекомендуется исходить из применимости подпункта 3.13.6, пункта 3.14, подпункта 3.7.2.1 Положения Банка России N 254-П, с учетом всестороннего анализа каждой конкретной ситуации.

Дополнительно рекомендуется с целью выявления фактов погашения заемщиком своих обязательств по кредитному договору за счет денежных средств, прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставленных кредитной организацией, анализировать операции, проводимые по банковским счетам заемщиков - юридических лиц.

4.6.3. Устанавливается наличие фактов реструктуризации ссуды и проводится анализ причин их возникновения. При этом рекомендуется оценить основания изменения существенных условий первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика (в том числе увеличение сроков возврата основного долга, увеличение суммы основного долга, снижение процентной ставки по ссуде, за исключением изменения процентной ставки в соответствии с условиями договора).

Ссуды могут не относиться к реструктурированным, если положениями первоначального договора предусмотрена возможность изменения его существенных условий и одновременно определены параметры таких изменений и обстоятельства, при наступлении которых они производятся (за исключением ухудшения финансового положения заемщика), а также, если фактическое изменение существенных условий произведено с соблюдением положений первоначального договора.

Например, могут не относиться к реструктурированным ссуды, по которым:

увеличен срок возврата основного долга, если в первоначальном договоре предусмотрена возможность такого изменения и определены его параметры (например, число продлений сроков кредитования и их максимальная длительность), а также требования кредитора, при выполнении которых заемщиком возможно продление сроков кредитования, или обстоятельства, при наступлении которых может быть увеличен срок возврата основного долга по ссуде (например, расширение бизнеса заемщика, технические сбои в расчетах);

осуществлялось последовательное уменьшение (до нуля) "лимита выдачи" ("лимита задолженности") по кредитной линии либо лимита предоставления кредитных ресурсов в форме "овердрафт" с последующим его восстановлением до первоначальных размеров при наступлении определенных событий, предусмотренных первоначальным договором.

Рекомендуется выяснить, не являются ли неоднократные факты увеличения сроков возврата основного долга по ссуде следствием неудовлетворительного финансового положения заемщика или использования ссуды на цели, не предусмотренные в договоре по ссуде. Для этого рекомендуется оценить финансовое положение заемщика на несколько дат за период пользования заемщиком ссудой, а также провести анализ операций по движению денежных средств по его банковскому счету за указанный период.

4.7. В ходе анализа документов (информации), содержащихся в досье заемщика, могут быть установлены факты (признаки), способные оказать влияние на категорию качества ссуд. Для этого рекомендуется обращать внимание на:

срок предоставления ссуды;

целевое использование ссуды;

процентные ставки, установленные кредитным договором;

характер взаимоотношений кредитной организации с заемщиком.

4.7.1. В ходе изучения условий кредитных договоров выявляются ссуды:

предоставленные на срок, определенный подпунктом 3.13.1 Положения Банка России N 254-П (при этом целесообразно определить срок нахождения ссуд на балансе кредитной организации со сроком до востребования, принимая во внимание, что кредитная организация может использовать различные инструменты для сокращения указанного срока);

соответствующие условиям, определенным подпунктом 3.13.2 Положения Банка России N 254-П (при этом под "освобождением от уплаты процентов" при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга рекомендуется понимать условие кредитного договора, указывающее на то, что при наступлении определенных обстоятельств (например, в случае досрочного погашения ссуды) процентная ставка по ссуде будет снижена либо заемщик будет освобожден от уплаты процентов);

процентная ставка по которым подпадает под критерии, определенные подпунктам 3.13.3 Положения Банка России N 254-П.

При определении льготности ставки процента по ссуде рекомендуется руководствоваться тем, что понятие "льготности", определенное подпунктом 3.13.3 Положения Банка России N 254-П, действует на период времени, когда процентная ставка по ссуде составляет менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России в рублях или ставки ЛИБОР соответствующего срока по ссудам в иностранной валюте. В частности, если по ссуде, предоставленной в целях формирования покрытия по аккредитиву, процентная ставка в размере менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России взимается за период с даты заключения кредитного договора и перечисления денежных средств на банковский счет и на счет покрытия по аккредитиву до даты фактического перечисления денежных средств (оплаты аккредитива) в кредитную организацию - получатель, а ставка в размере выше двух пятых ставки рефинансирования Банка России - с даты фактического перечисления денежных средств (оплаты аккредитива) в кредитную организацию - получатель до даты погашения кредита по договору, то указанную ссуду рекомендуется классифицировать в зависимости и от уровня процентной ставки (с момента установления процентной ставки по ссуде выше двух пятых ставки рефинансирования Банка России она перестает подпадать под требование подпункта 3.13.3 Положения Банка России N 254-П).

4.7.2. При проведении анализа целевого использования ссуды внимание рекомендуется обращать на ссуды, предоставленные на цели, определенные подпунктами 3.13.6 - 3.13.8 и 3.14.1 Положения Банка России N 254-И. В соответствии с пунктом 3.13 Положения Банка России N 254-П такие ссуды должны быть классифицированы кредитной организацией не выше, чем в III категорию качества (сомнительные), независимо от вида основной деятельности заемщика - юридического лица. При этом следует учитывать, что ссуды, предоставленные на цели, определенные подпунктами 3.13.6-3.13.8 и 3.14.1 Положения Банка России N 254-П, подлежат рассмотрению с позиции подпункта 2.2.8 Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

4.7.3. При проверке ссуд рекомендуется также выявлять заемщиков, которым предоставлены ссуды, подпадающие под следующие признаки (критерии):

долговая нагрузка на собственный капитал заемщика является высокой (суммарный объем долгосрочных и краткосрочных обязательств по величине многократно (в два и более раз) превышает объем собственного капитала, зафиксированного в балансе заемщика по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке);

деятельность заемщика убыточна (исходя из убытка до налогообложения и чистого убытка) за последний отчетный период перед получением ссуды, а также за последний отчетный период пользования ссудой, предшествующий проверке;

имеется просроченная дебиторская и (или) кредиторская задолженность по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке;

в деятельности заемщика наблюдается длительное ухудшение экономической ситуации, не связанное с сезонными факторами;

совокупный объем ссуд, полученных заемщиком в данной кредитной организации на одну из отчетных дат в период пользования ссудами, превышает 100% расчетной величины чистых активов заемщика на эти же отчетные даты с учетом анализа других показателей, отражающих способность заемщика погашать свои обязательства;

свидетельствующие о повышенном кредитном риске (предоставленные заемщикам, с даты регистрации которых прошло менее одного года);

заемщик не осуществляет предусмотренной его учредительными документами деятельности, формируемая выручка по основному виду (видам) деятельности заемщика не обеспечивает приток денежных средств, необходимый для погашения и обслуживания ссуды.

По указанным ссудам рекомендуется установить подходы кредитной организации к их оценке, а также оценить обоснованность классификации ссуд.

4.7.4, Рекомендуется определить обоснованность решений уполномоченных органов управления кредитной организации, принятых в соответствии с пунктами 3.10 и 3.1.4 Положения Банка России N 254-П.

4.8. Результаты проверки соответствия классификации финансового положения заемщика требованиям, установленным Положением Банка России N 254-П и внутренними документами кредитной организации, а также обоснованности установления категории качества обслуживания заемщиком долга рекомендуется отражать в таблицах 1 и 3, составленных по форме приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям.