Глава 3. Рекомендации по оценке внутренних документов кредитной организации

Глава 3. Рекомендации по оценке внутренних документов кредитной организации

3.1. В ходе проведения проверки ссуд рекомендуется оценить наличие, качество (включая соответствие требованиям и методикам оценки, содержащимся в Положении Банка России N 254-П) внутренних документов по вопросам кредитной политики и (или) методов ее реализации, в том числе по вопросам, регламентирующим операции по кредитованию, начислению процентов, отражению указанных операций на счетах бухгалтерского учета, классификации ссуд и формированию резерва.

3.2. При проведении оценки соответствия внутренних документов кредитной организации требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России целесообразно обращать внимание на наличие в кредитной организации внутренних документов, определенных:

Положением Банка России N 54-П;

Положением Банка России N 254-П;

Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П);

Положением Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

3.3. При проведении анализа положений внутренних документов кредитной организации, определяющих систему оценки кредитного риска по ссудам, рекомендуется обращать внимание на:

полноту отражения в них подходов к оценке кредитного риска по денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемым ссудами, используемым кредитной организацией в своей деятельности;

соответствие подходов кредитной организации к оценке кредитного риска требованиям Положения Банка России N 254-П;

соблюдение подходов к оценке ссуд, определенных пунктами 3.6, 3.12, 3.13 и 3.14 Положения Банка России N 254-П.

3.4. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной организации, устанавливающих методы, правила и процедуры, используемые при оценке финансового положения заемщика, рекомендуется определить:

перечень информации и круг сведений, используемых кредитной организацией для оценки финансового положения заемщика;

описание методов, правил и процедур, применяемых при анализе и оценке финансового положения заемщика;

качество методики оценки финансового положения заемщика, отраженной во внутренних документах кредитной организации. При этом рекомендуется определить:

насколько показатели, содержащиеся в ней, позволяют сделать вывод о реальном финансовом положении заемщика;

принимается ли во внимание кредитной организацией при оценке финансового положения заемщика специфика видов экономической деятельности заемщика (код ОКВЭД), форма собственности заемщика (код ОКФС), организационно-правовая форма заемщика (код ОКОПФ), применяемая заемщиком система налогообложения и учетная политика;

все ли показатели, перечисленные в методике, учитываются кредитной организацией при отнесении заемщика в одну из категорий, перечисленных в пункте 3.9 Положения Банка России N 254-П;

учитывают ли внутренние документы кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва возможность использования иных существенных факторов оценки риска по ссуде в соответствии с пунктом 3.9 Положения Банка России N 254-П, если учитывает - то каким образом;

описание полномочий работников кредитной организации, участвующих в проведении оценки и анализа финансового положения заемщика;

соответствие подходов кредитной организации к оценке финансового положения заемщика требованиям Положения Банка России N 254-П.

3.5. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной организации, устанавливающих подходы к оценке качества обслуживания долга заемщика, рекомендуется обращать внимание на определенные кредитной организацией подходы к указанной оценке, в том числе на:

порядок оценки качества обслуживания долга по ссудам, не подпадающим под критерии, определенные подпунктами 3.7.2, 3.7.3 Положения Банка России N 254-П;

критерии отнесения ссуды к реструктурированной ссуде;

соответствие подходов кредитной организации к оценке качества обслуживания долга заемщика требованиям Положения Банка России N 254-П.

3.6. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной организации, устанавливающих порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде, целесообразно обращать внимание на:

методики оценки стоимости обеспечения, в том числе справедливой стоимости залога;

периодичность уточнения справедливой стоимости залога;

методики кредитной организации по оценке финансового положения залогодателя, поручителя, гаранта, авалиста;

положения, предусматривающие проверку с выездом на место фактического наличия у залогодателя заложенного имущества;

порядок мониторинга обеспечения по ссуде при наступлении событий, предусмотренных пунктами 6.4 - 6.6 Положения Банка России N 254-П;

на возникновение обстоятельств, ограничивающих права кредитной организации-залогодержателя, препятствующих их реализации и реализации предмета залога, и другие факторы;

порядок определения минимального размера резерва при наличии нескольких видов залога по одной ссуде;

соответствие подходов кредитной организации к определению размера резерва с учетом обеспечения по ссуде требованиям Положения Банка России N 254-П.

3.7. В ходе анализа внутренних документов кредитной организации по вопросам работы с безнадежными ссудами рекомендуется определить следующее:

имеет ли кредитная организация внутренний документ с описанием процедур принятия и исполнения решений о списании с баланса безнадежных ссуд;

определен ли уполномоченный орган кредитной организации, в компетенцию которого входят вопросы принятия решений о признании и списании безнадежных ссуд;

соответствуют ли процедуры кредитной организации по вопросам списания безнадежных ссуд требованиям Положения Банка России N 254-П.

3.8. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной организации, устанавливающих порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд, целесообразно обращать внимание на:

подходы кредитной организации к определению критериев (признаков) однородности риска по ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд;

подходы к определению признаков потенциального обесценения и признаков проблемности ссуд, находящихся в портфеле однородных ссуд;

перечень основных используемых источников информации и круг сведений, необходимых для оценки портфелей однородных ссуд;

перечень документов, содержащихся в досье по портфелям однородных ссуд, и порядок его формирования;

описание методов, правил и процедур, применяемых при оценке портфелей однородных ссуд;

порядок осуществления кредитной организацией мониторинга портфелей однородных ссуд;

порядок включения ссуд в портфель однородных ссуд;

наличие во внутренних документах положений об исключении из портфеля однородных стандартных ссуд, ссуд при наличии признаков индивидуального обесценения по ним;

наличие во внутренних документах положений о невключении в портфель однородных ссуд, ссуд, поименованных в пунктах 3.13 и 3.14 Положения Банка России N 254-П.

3.9. При проведении анализа положений внутренних документов кредитной организации по вопросам, регулирующим операции по кредитованию, начислению процентов, отражению указанных операций на счетах бухгалтерскою учета, рекомендуется обращать внимание на соответствие:

порядка предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств и их возврата (погашения), а также отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета требованиям Положения Банка России N 54-П;

порядка начисления процентов по размещенным денежным средствам кредитной организации и отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета требованиям Положения Банка России N 39-П;

правил документооборота, разработанных кредитной организацией, требованиям Положения Банка России N 205-П, Положения Банка России N 54-П, Положения Банка России N 39-П.