Глава 10. Рекомендации по проверке осуществления кредитной организацией операций по экспорту драгоценных металлов

Глава 10. Рекомендации по проверке осуществления кредитной организацией операций по экспорту драгоценных металлов

10.1. При проверке осуществления банком - экспортером операций по экспорту драгоценных металлов рекомендуется проверить соблюдение законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, и положений внутренних документов кредитной организации, регламентирующих порядок осуществления операций по вывозу драгоценных металлов с целью их размещения за пределами Российской Федерации и (или) их реализации нерезидентам (далее - операции по экспорту драгоценных металлов), в том числе:

операций по экспорту аффинированного золота и серебра в виде слитков от своего имени или по поручению третьих лиц, для их размещения на ОМС банка-экспортера или на хранение по договору залога, договору хранения, договору вклада и другому договору (далее - контракт размещения);

операций по экспорту аффинированного золота и серебра в виде слитков для их реализации по договору купли-продажи от своего имени или по поручению третьих лиц, либо реализации по договору купли-продажи ранее экспортированных по контракту размещения драгоценных металлов (далее - контракт реализации);

операций по экспорту аффинированного золота и серебра на склады (в специальные хранилища) с целью реализации третьими лицами (далее - контракт консигнации);

операций по экспорту аффинированных платины и палладия в виде слитков, принадлежащих банку - экспортеру на правах собственности, осуществляемых Федеральным государственным унитарным предприятием "Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт" (далее - ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт").

10.2. Рекомендуется проверить, кому принадлежит право собственности на экспортируемые кредитной организацией драгоценные металлы (самой кредитной организации или ее клиентам).

10.3. Рекомендуется проверить осуществление кредитной организацией операций по экспорту золота или серебра по контракту размещения, в том числе:

проанализировать условия заключенного кредитной организацией договора открытия металлического счета, договора залога, хранения, депозитного или другого договора, предусматривающего размещение золота или серебра на ОМС банка-экспортера или их хранение за пределами Российской Федерации, имея в виду следующее: какое количество и какого драгоценного металла подлежало вывозу, его стоимость, срок на который должно вывозиться золото или серебро, предусматривается ли начисление процентов, предусматривается ли обратный ввоз на территорию Российской Федерации, а также кто является стороной (сторонами) договора;

наличие соответствующей лицензии Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации (далее - Минэкономразвития России);

наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной территории Российской Федерации;

на основании выписок по корреспондентским счетам в драгоценных металлах открытие ОМС и отражение на этом счете операций по зачислению золота или серебра, соответствующих условиям контракта и данным таможенных органов;

условия ведения этого счета, в том числе отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению золота или серебра и их списания, а также начисления и перечисления процентов (если это предусмотрено условиями договора).

10.4. Рекомендуется проверить своевременность исполнения обязательств (с фиксацией на соответствующие даты) по экспорту золота или серебра по контракту реализации, в том числе:

проанализировать условия заключенного кредитной организацией договора купли-продажи золота или серебра, а также договора комиссии в случае реализации золота или серебра, принадлежащих на правах собственности другому резиденту (кто является контрагентом по договору; количество какого драгоценного металла подлежит реализации, его стоимость (при этом рекомендуется сопоставить цены, по которым реализуются золото или серебро, с соответствующими утренним или вечерним фиксингом на Лондонском рынке драгоценных металлов);

наличие соответствующей лицензии Минэкономразвития России;

наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной территории Российской Федерации;

соблюдение сроков и полноты зачисления выручки от реализации драгметаллов на корреспондентский счет кредитной организации;

соблюдение сроков обратного ввоза (реимпорта) золота или серебра в Российскую Федерацию (на основании данных таможенных органов), их зачисление на ОМС или помещение на хранение, если в соответствии с контрактом данная партия золота или серебра не была реализована;

соблюдение условий расчета кредитной организации с комитентом - клиентом кредитной организации в соответствии с договором комиссии, в том числе удержание суммы комиссионного вознаграждения.

10.5. Рекомендуется проверить осуществление операций кредитной организации по экспорту платины и палладия, в том числе:

наличие квоты на экспорт драгоценных металлов;

условия заключенного кредитной организацией договора комиссии с ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт";

выполнение кредитной организацией условий договора с ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт";

соблюдение ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" сроков и полноты зачисления полученной от реализации драгоценных металлов выручки (с учетом удержанного ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" комиссионного вознаграждения) на корреспондентский счет кредитной организации.

10.6. В случае реализации драгоценных металлов в слитках, ранее вывезенных по контракту размещения, проверку рекомендуется осуществлять в порядке, предусмотренном пунктом 10.4 настоящих Методических рекомендаций.

При этом рекомендуется проверить, по какой цене драгоценные металлы в слитках вывозились с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом размещения и по какой цене они были проданы в соответствии с контрактом реализации.

10.7. Рекомендуется проверить осуществление кредитной организацией операций по экспорту аффинированного золота или серебра по контракту консигнации, в том числе:

проанализировать условия заключенного кредитной организацией генерального соглашения, предусматривающего открытие ОМС в банке-нерезиденте за пределами Российской Федерации;

наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной территории Российской Федерации.

Рекомендуется проанализировать условия контракта консигнации, в том числе установить:

кто является консигнантом и консигнатором, в том числе, где размещаются драгоценные металлы в физической форме;

каков порядок дополнительной передачи драгоценных металлов на консигнацию, и как это должно отражаться на ОМС;

кто осуществляет страхование, перевозку и хранение драгоценных металлов;

осуществляет ли кредитная организация проверку наличия необходимых разрешений у контрагентов, осуществляющих доставку (перевозку) драгоценных металлов на консигнацию, а также их хранение на консигнационном складе за пределами Российской Федерации;

каким образом проводится проверка и подтверждение условий поставки драгоценных металлов в физической форме, а также осуществление операций с ними.

Рекомендуется оценить: условия продажи драгоценных металлов в соответствии с контрактом консигнации; порядок установления цены на реализуемые драгоценные металлы (в том числе, как их цена связана с фиксингом на Лондонском рынке драгоценных металлов); порядок и сроки оплаты; размер комиссий, удерживаемых участниками сделки; а также (при необходимости) взимаемые при осуществлении операций в Российской Федерации и за рубежом налоги; порядок разрешения споров.

На основании выписок по ОМС рекомендуется проверить отражение на ОМС операций по зачислению золота или серебра (в том числе пополнению), а также по списанию драгоценных металлов с этих счетов в соответствии с контрактом консигнации.