Глава 5. Рекомендации по оценке правильности определения кредитной организацией категории качества ссуды по учтенным векселям, по обязательствам вследствие индоссамента или аваля векселей третьих лиц

Глава 5. Рекомендации по оценке правильности определения кредитной организацией категории качества ссуды по учтенным векселям, по обязательствам вследствие индоссамента или аваля векселей третьих лиц

5.1. Оценка качества ссуды по учтенным векселям осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 254-П, поскольку в соответствии с приложением 1 к указанному Положению к денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, относятся учтенные векселя.

Проверку правильности оценки кредитной организацией качества ссуды по учтенным векселям и формирования резерва на возможные потери по учтенным векселям, а также отнесения векселей, полученных кредитной организацией в качестве предмета залога в соответствующую категорию качества обеспечения, рекомендуется проводить с учетом методических рекомендаций по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности.

5.2. При оценке качества ссуды по учтенным векселям рекомендуется учитывать следующее:

а) определение категории качества ссуды по учтенным векселям производится с учетом финансового положения заемщика (плательщика) в соответствии с пунктом 3.8 Положения Банка России N 254-П. Поскольку в бухгалтерском учете кредитной организации учтенные векселя отражаются по покупной стоимости (пункт 5.10 Положения Банка России N 205-П) и кредитной организацией не ведется учет процентов по данным векселям, классификационный критерий "обслуживание долга" для определения категории качества ссуды по учтенным векселям не используется (раздел 5 "Операции с ценными бумагами" Положения Банка России N 205-П);

б) в отсутствие иных существенных факторов риска, принимаемых во внимание при классификации ссуды, определение категории качества ссуды по учтенным векселям осуществляется на основании профессионального суждения кредитной организации о финансовом положении плательщика (векселедателя и (или) акцептанта) по векселю:

при оценке финансового положения плательщика (векселедателя и (или) акцептанта) как хорошего ссуда по учтенным векселям классифицируется кредитной организацией как стандартная (I категория качества);

при оценке финансового положения плательщика (векселедателя и (или) акцептанта) как среднего ссуда по учтенным векселям классифицируется кредитной организацией как сомнительная (III категория качества);

при оценке финансового положения плательщика (векселедателя и (или) акцептанта) как плохого ссуда по учтенным векселям классифицируется кредитной организацией как безнадежная (V категория качества);

в) при оценке финансового положения плательщика (векселедателя и (или) акцептанта) рекомендуется учитывать, что все выдавшие, акцептовавшие, индоссировавшие (исключение: включение в индоссамент оговорки "без оборота") вексель или поставившие на нем аваль являются солидарно обязанными перед векселедержателем. Векселедержатель имеет право предъявления иска ко всем этим лицам, к каждому в отдельности и ко всем вместе, не будучи принужден соблюдать при этом последовательность, в которой они обязывались (статьи 47 и 77 Положения о векселе);

г) вексельные сделки порождают две категории вексельных обязательств - обязательства прямых должников и обязательства должников в порядке регресса.

Прямыми должниками являются векселедатель в простом векселе и акцептант в векселе переводном. Основанием требований к прямым должникам является сам вексель, находящийся у кредитора. Все иные лица являются участниками регрессных вексельных обязательств, что означает наступление этих обязательств только при условии наличия протеста в неплатеже либо ином нарушении при обороте векселя со стороны прямых должников. Без такого протеста регрессные должники не обязаны по векселю, кроме случаев, когда иное предусмотрено в самом векселе (статья 46 Положения о векселе) либо непосредственно установлено Положением о векселе (например, абзац шестой статьи 44, абзац четвертый статьи 54). В связи с этим по наступлении срока платеж по векселю может быть потребован только от прямого должника, но не от должника, обязанного в порядке регресса (пункт 21 Постановления Пленума 33/14).

5.3. Проверка правильности формирования резервов на возможные потери по учтенным векселям осуществляется в соответствии с требованиями пунктов 3.13, 3.14 и 4.1 Положения Банка России N 254-П и с учетом следующих особенностей:

а) в досье заемщика должна содержаться информация о любых прямых должниках по учтенным векселям, достаточная для формирования профессионального суждения кредитной организации о классификации ссуды по учтенным векселям в соответствующую категорию качества (пункт 2.3 и подпункты 3.1.3, 3.1.5 Положения Банка России N 254-П);

б) не выше, чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:

ссуды юридических лиц по учтенным векселям со сроком "по предъявлении", которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней (кроме векселей кредитных организаций, учитываемых на балансовом счете 514 "Векселя кредитных организаций") (подпункт 3.13.1 Положения Банка России N 254-П). В соответствии с пунктом 5.10 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П векселя со сроком "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. Поэтому в целях применения подпункта 3.13.1 Положения Банка России N 254-П по векселям со сроком "по предъявлении, но не ранее определенного срока" 20 календарных дней следует исчислять с даты наступления указанного в векселе срока;

ссуды по векселям, учтенным кредитной организацией, денежные средства от реализации которых прямым должником направлены прямо или косвенно на прекращение обязательств других лиц по векселям либо на погашение обязательств по кредитам других лиц перед кредитной организацией (подпункт 3.13.6 Положения Банка России N 254-П);

ссуды по учтенным векселям, если совокупная величина обязательств векселедателя (прямого должника, информация о котором содержится в досье заемщика) превышает 25 процентов чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя (солидарно обязанного лица, информация о котором содержится в досье заемщика)) (подпункт 3.13.4 Положение Банка России N 254-П);

ссуды по учтенным векселям, полученным кредитной организацией при предоставлении должником отступного (подпункт 3.14.2 Положения Банка России N 254-П);

в) по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией учтенных векселей с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, резервы формируются в размере резерва по отчужденному векселю, определенному на момент списания векселя с баланса кредитной организации;

г) по сделкам, связанным с приобретением (учетом) векселей с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки векселей резервы формируются в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого векселя (пункт 4.4 Положения Банка России N 254-П);

д) поскольку вексель является ничем не обусловленным обязательством, формирование резерва на возможные потери по учтенным кредитной организацией векселям производится без учета обеспечения.

5.4. Оценка обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля и формирование резервов на возможные потери по обязательствам вследствие индоссамента или аваля осуществляется с соответствии с Положением Банка России N 283-П, поскольку в соответствии с приложением 2 к Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция Банка России N 110-И) вексельные поручительства (аваль) или индоссамент, совершенные на векселе, относятся к условным обязательствам кредитного характера.

5.4.1. Оценка обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля осуществляется с учетом следующих особенностей:

а) элементами расчетной базы резерва на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента или аваля являются отраженные на соответствующем внебалансовом счете контрактные (определенные в договоре) стоимости обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля, совершенных на векселе;

б) элементом расчетной базы резерва на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента является вся вексельная сумма переданного по индоссаменту векселя, поскольку частичный индоссамент недействителен (статьи 12 и 77 Положения о векселе);

в) элементом расчетной базы резерва на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие аваля является часть вексельной суммы (вся вексельная сумма) определенная в авале, совершенном на векселе, поскольку платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы посредством аваля (статьи 30 и 77 Положения о векселе);

г) обязательства кредитной организации вследствие индоссамента или аваля классифицируются в соответствующую категорию качества на основании профессионального суждения кредитной организации о финансовом положении прямых должников по векселю, вероятности неисполнения ими обязательств по векселю (пункты 1.5 и 3.2 Положения Банка России N 283-П);

д) резерв на возможные потери по обязательствам кредитного характера вследствие индоссамента или аваля, отнесенных ко II-V категории качества (пункт 1.4 Положения Банка России N 283-П), формируется без учета обеспечения;

е) учет резервов на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента или аваля осуществляется на балансовом счете 47425 "Резервы на возможные потери" (пункт 4.69 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П).

5.5. Рекомендуется проверить правильность включения обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля в расчет кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера в соответствии с приложением 2 к Инструкции Банка России N 110-И. Для этого проверяется:

приведены ли обязательства кредитной организации вследствие индоссамента или аваля к кредитному эквиваленту исходя из требований пунктов 4, 5 и 6 приложения 2 к Инструкции Банка России N 110-И;

соответствует ли применяемый для взвешивания коэффициент риска положениям пункта 2.3 Инструкции Банка России N 110-И.

5.6. При установлении в ходе проверки нарушений, допущенных кредитной организацией при оценке ссуд по учтенным векселям или обязательств вследствие индоссамента или аваля, а также при формировании соответствующих резервов, рекомендуется произвести перерасчет суммарной величины кредитного риска (КРВ), включаемой в знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) (H1).