Приложение 3. Примерный перечень нарушений, которые могут быть выявлены при проверке

Приложение 3

к Методическим рекомендациям по проверке

сделок кредитных организаций (их филиалов)

с векселями

Примерный перечень нарушений, которые могут быть выявлены при проверке

N п/п	Содержание нарушения	Федеральные законы, нормативные правовые и иные акты	Последствия нарушений
1	2	3	4
Проверка сделок с выданными кредитной организацией векселями
1	Процентная ставка по векселю определена не в тексте векселя, а в договоре о выдаче векселя (ином соглашении) и/или иным способом. При отсутствии указания процентной ставки в векселе, такой вексель не может рассматриваться как процентный. Проценты по векселю не начисляются, на балансовых счетах 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам", 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" не отражаются	пункты 5.13 и 5.18 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
2	Неправильное определение суммы процентов, подлежащих уплате по векселю. В сроки начисления процентов по векселю включается день, от которого срок начинает течь.	пункты 5.13 и 5.18 части II Положения Банка России N 205-П	Искажение данных о финансовом результате операции погашения (оплаты) векселя.
3	Неправильное определение суммы процентов, подлежащих уплате по векселю. Проценты по векселю, составленному со сроком "по предъявлении, но не ранее", начисляются с даты, отличной от даты, определенной оговоркой типа "проценты начисляются с такого-то числа", либо от даты наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу (дата "не ранее").	пункты 5.13 и 5.18 части II Положения Банка России N 205-П; пункт 19 Постановления Пленума 33/14	Искажение данных о финансовом результате операции погашения (оплаты) векселя.
4	Неправильное определение периода начисления процентов. Проценты по векселю, составленному со сроком "по предъявлении", начисляются за период, следующий за датой предъявления векселя к платежу.	пункты 5.13 и 5.18 части II Положения Банка России N 205-П; пункт 19 Постановления Пленума 33/14	Искажение данных о финансовом результате операции погашения (оплаты) векселя.
5	Неправильное определение суммы процентов, подлежащих уплате по векселю. Проценты по векселю, составленному со сроком "во столько-то времени от предъявления", начисляются за период, следующий за датой предъявления векселя для проставления датированной отметки о предъявлении.	пункты 5.13 и 5.18 части II Положения Банка России N 205-П; пункт 19 Постановления Пленума 33/14	Искажение данных о финансовом результате операции погашения (оплаты) векселя.
6	Сделка выдачи кредитной организацией векселя отражена в бухгалтерском учете без должного оформления первичных документов.	статья 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете"; Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения	Создаются предпосылки для возникновения нарушений порядка бухгалтерского учета (по срокам и сумме) сделок с векселями и дополнительных рисков.
7	Неправильное определение суммы процентов, подлежащих уплате по векселю. Расчет размера платежа по процентам, указанным в векселе, производится из расчета 360 дней в году.	пункт 5.13 части II Положения Банка России N 205-П	Искажение данных о финансовом результате операции погашения (оплаты) векселя.
8	Операция выдачи кредитной организацией векселя на счетах бухгалтерского учета (балансовый счет 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты") отражена в день, отличный от даты составления векселя. Неправильное определение даты возникновения обязательств по векселю: - не допускается отражение сделки выдачи векселя на дату, предшествующую дате составления векселя (дата составления - обязательный реквизит, указывается в векселе), поскольку такой "вексель" не имеет силу векселя; - при отражение сделки выдачи векселя на дату, следующую за датой составления векселя, возможно возникновение нарушений и искажение информации о финансовом состоянии кредитной организации.	статья 1 Положения о векселе; пункт 5.14 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
9	Операция выдачи кредитной организацией векселя на счетах бухгалтерского учета отражена с использованием счетов по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.	пункт 5.10 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
10	Операция выдачи кредитной организацией векселя на счетах бухгалтерского учета отражена с использованием балансового счета 47423 "Требования по прочим операциям".	пункт 5.14 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
11	Несвоевременное перенесение векселей в связи с истечением срока обращения или погашения на балансовый счет N 52406 "Векселя к исполнению".	пункт 5.15 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
12	Отсутствие в бухгалтерском учете кредитной организации аналитического учета по каждому выданному векселю, если учет по каждому векселю не ведется в отдельной программе с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.	пункт 5.14 части II, пункт 2.1 части III Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
13	Оплата (погашение) векселя кредитной организации отражена в бухгалтерском учете без должного оформления первичных документов.	статья 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете"; Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения	Создаются предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков.
14	Векселя кредитной организацией, приобретенные (учтенные) кредитной организацией до наступления срока платежа по векселю в целях дальнейшей перепродажи, не отражаются во внебалансовом учете.	пункт 9.4 части II Положения Банка России N 205-П	Создаются предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков.
15	Несоответствие номера (названия) лицевого счета сроку платежа по векселю, который на данном счете отражен.	пункт 5.14 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
16	Несвоевременное перенесение векселей сроком платежа "по предъявлении, но не ранее указанного срока" на балансовый счет N 52301 "Выпущенные векселя и банковские акцепты, до востребования".	пункт 5.14 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
Проверка сделок с векселями третьих лиц
17	Кредитной организацией произведено списание с внебалансового учета обязательств, вытекающих из индоссамента или аваля векселя, при наступлении срока платежа по данному векселю при отсутствии подтверждения об оплате векселя векселедателем (плательщиком).	статья 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете"	Риск платежа по обязательствам вследствие индоссамента или аваля в порядке регресса. Недостоверная информация о финансовом состоянии кредитной организации.
18	Отражение в бухгалтерском учете финансового результата от реализации приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей с использованием балансовых счетов по учету доходов и расходов будущих периодов.	пункт 6.25 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
19	Сделка мены векселей, признанных равноценными какой-либо иной (договорной) стоимости, проводится без отражения финансового результата.	пункт 7.1 части II Положения Банка России N 205-П	Искажение финансового результата сделки. Недостоверная информация о финансовом состоянии кредитной организации.
20	Неотражение или несвоевременное отражение сумм векселей, не оплаченных в срок, на балансовых счетах 51208(09) - 51908(09).	пункт 5.11 части II Положения Банка России N 205-П	Искажение размера резерва на возможные потери по ссудам.
21	Необоснованное списание неоплаченных приобретенных (учтенных) векселей произведено за счет сформированного по ним резерва по решению уполномоченного органа.	глава 8 Положения Банка России N 254-П	Недостоверная информация о финансовом состоянии кредитной организации. Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
22	Сделка купли-продажи векселей отражена в бухгалтерском учете кредитной организации без должного оформления первичных документов.	статья 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете"	Создаются предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков.
23	Неотражение в бухгалтерском учете сделок мены с векселями и других сделок, не сопровождающихся движением денежных средств и формированием финансового результата.	подпункты 1.12.5 и 1.27 части I Положения Банка России N 205-П	Недостоверная информация о финансовом состоянии кредитной организации. Создаются предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков. Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
24	Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете или отсутствие отражения в бухгалтерском учете векселей, приобретенных (учтенных) кредитной организацией, но депонированных в стороннем депозитарии (основанием для отражения в учете приобретенных векселей в данном случае служит отчетный документ депозитария).	подпункты 1.12.5 и 1.27 части I Положения Банка России N 205-П; пункт 3.5 Правил N 44	Недостоверная информация о финансовом состоянии кредитной организации. Создаются предпосылки для возникновения нарушений и дополнительных рисков. Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
25	Отражение приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей на счетах, не соответствующих срокам, исчисляемым от даты приобретения до даты, от которой течет срок для предъявления векселей к платежу.	пункт 5.10 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями. Искажение финансового результата сделки.
26	Несвоевременный перенос векселей сроком платежа "по предъявлении, но не ранее" со срочных счетов на счета "до востребования" и векселей "во столько-то времени от предъявления" со счета "до востребования" на срочные счета.	пункт 5.10 части II Положения Банка России N 205-П	Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета. Искажение финансового результата сделки. Искажение форм отчетности.
27	Отражение в учете сделок по предъявлению приобретенных (учтенных) векселей к платежу с использованием счетов 47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам", 47422 "Обязательства по прочим операциям".	пункты 4.60, 4.68 и 5.10 части II Положения Банка России N 205-П	Недостоверность учета (отчетности) по сделкам с векселями.
Проверка классификации ссуд и обязательств вследствие индоссамента или аваля
28	Оценка ссуды по учтенным векселям без учета требований пункта пункт# 3.8 Положения Банка России N 254-П.	пункт 3.8 Положения Банка России N 254-П	Неправильное определение категории качества ссуды.
29	Оценка ссуды по учтенным векселям на основании профессионального суждения о финансовом состоянии плательщика обязанного по векселю в порядке регресса, а не прямых должников.	пункт 3.9 Положения Банка России N 254-П	Неправильное определение категории качества ссуды.
30	Недоформирование резерва по учтенным векселям по сделкам с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа или поставки векселя.	пункт 4.4 Положения Банка России N 254-П	Неправильное формирование резервов на возможные потери по ссудной задолженности.
31	Отнесение ссуды по учтенным кредитной организацией векселям одного заемщика к разным категориям качества.	пункт 4.1 Положения Банка России N 254-П	Неправильное формирование резервов на возможные потери по ссудной задолженности.
32	Классификация элементов расчетной базы резерва на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента или аваля на основании информации о финансовом состоянии плательщика обязанного по векселю в порядке регресса.	пункт 1.5 Положения Банка России N 283-П	Неправильное определение размера расчетного резерва.
33	Отражение на внебалансовом счете 91404 "Выданные гарантии и поручительства" неполной величины обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля.	пункт 1.4 Положения Банка России N 283-П	Неправильное определение величины расчетной базы резерва на возможные потери.
34	Элементы расчетной базы резерва на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента или аваля, относящиеся к определенному контрагенту, классифицированы в иную категорию качества, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудной и приравненной к ней задолженности этого же контрагента.	пункт 1.7 Положения Банка России N 283-П	Неправильная классификация элементов расчетной базы резерва на возможные потери.
35	Классификация (реклассификация) элементов расчетной базы на дату, отличную от даты возникновения обязательств кредитной организации из индоссамента или аваля (своевременность классификации).	пункт 1.11 Положения Банка России N 283-П	Неправильная классификация элементов расчетной базы резерва на возможные потери.