Письмо Ассоциации российских банков от 16 марта 2007 г. N А-02/5-146 "Об устранении коллизии в нормативных актах Банка России по вопросам бухгалтерского учета"

ГАРАНТ:

См. ответ, приведенный в письме ЦБР от 10 мая 2007 г. N 18-1-2-5/980

Обращаемся к Вас по просьбе банков-членов Ассоциации, в практике которых возник вопрос относительно правильности заполнения реквизитов расчетных документов для зачисления поступивших сумм на расчетный счет получателя средств. В случае искажения номера счета получателя средств и его наименования суммы, поступившие на корреспондентский счета банка-получателя средств, не могут быть зачислены на счет получателя средств, и должны быть отражены по счету N 47416. Однако случаи, когда номер счета и наименование получателя указаны правильно, а искажены другие реквизиты расчетного документа (например, ИНН), урегулирован актами Банка России неоднозначно.

Так, в соответствии с пунктом 6 приложения N 28 "Особенности осуществления расчетных операций и их учета при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала)" к Положению ЦБ РФ от 03.10.02 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 2-П) в случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

Вместе с тем, согласно пункту 4.65 Положения ЦБ РФ от 05.12.02 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 205-П) по кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.

Таким образом, согласно Положению N 2-П искажение любого реквизита должно приводить к отказу в зачислении поступивших сумм на счет получателя средств с их отражением на счете N 47416, а Положение N 205-П в качестве таких реквизитов указывает только номер счета получателя и его наименование.

Учитывая практическую значимость указанного вопроса, просим Вас высказать официальную позицию Банка России относительно правильного решения поставленной проблемы.

Начальник Правового департамента АРБ

Л.А. Митяшова