Письмо Московского ГТУ ЦБР от 12 декабря 2008 г. N 26-13-4-15/92487 "Разъяснения по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"

ГАРАНТ:

См. также письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР от 22 декабря 2009 г. N 51-10-49/34827 "Разъяснения Банка России по форме 0409202"

Московское главное территориальное управление Центрального банка Российской Федерации направляет для руководства в практической работе разъяснения Банка России, касающиеся отражения излишков и недостач, выявленных при разгрузке банкоматов, по символам отчетности формы 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте" (далее - Отчет 0409202), утвержденным Указанием Банка России от 16.01.2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 31 августа 2007 года N 1881-У).

При составлении Отчета 0409202 излишки и недостачи, выявленные при разгрузке банкоматов, должны отражаться в зависимости от способа приема наличных денег.

Согласно пункту 11.4 Положения Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" прием наличных денег, изъятых из банкоматов, может осуществляться в кредитной организации двумя способами:

1. Полистным, поштучным пересчетом наличных денег;

2. По надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами.

В случае приема наличных денег, изъятых из банкоматов, полистным, поштучным пересчетом излишки отражаются по символу 33 "Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов", а недостачи не отражаются.

В случае приема наличных денег, изъятых из банкоматов, по надписям на ярлыках к сумкам с деньгами, излишки отражаются по символу 32 "Прочие поступления", а недостачи - по символу 53 "Прочие выдачи".

Для сведения приводим разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России относительно отражения операций с банкоматами в бухгалтерском учете кредитной организации.

При выявлении излишков при приеме наличных денег, изъятых из банкоматов, полистным, поштучным пересчетом составляется акт пересчета и оформляется приходный кассовый ордер 0402008 со следующим отражением по счетам бухгалтерского учета:

Дт - сч. N 20202 на сумму фактически изъятых наличных денег из банкомата

Кт - сч. N 20208 на сумму, указанную в распечатке банкомата, содержащую информацию о фактически изъятых наличных деньгах

Кт - сч. N 60322 на сумму излишка

В случае если клиент установлен, сумма денежной наличности, не выданная клиенту, на основании мемориального ордера восстанавливается на счете клиента:

Дт - сч. N 60322

Кт - сч. N 423, банковский счет клиента, в т.ч. для физических лиц - сч. N 40817, 40820, корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке)

В случае если клиент не установлен, сумма излишка денежной наличности мемориальным ордером относится на доходы банка:

Дт - сч. N 60322

Кт - сч. N 70601 символ 17304

При выявлении недостач при приеме наличных денег, изъятых из банкоматов, полистным, поштучным пересчетом, оформляется приходный кассовый ордер 0402008 на сумму фактически изъятых наличных денег из банкомата со следующим отражением по счетам бухгалтерского учета:

Дт - сч. N 20202

Кт - сч. N 20208

и составляется акт пересчета, на основании которого оформляется расходный кассовый ордер 0402009 на сумму излишне выданных наличных денег со следующим отражением по счетам бухгалтерского учета:

Дт - сч. N 60323

Кт - сч. N 20208

В случае если клиент установлен, излишне выданная сумма мемориальным ордером взыскивается со счета клиента:

Дт - сч. N 423, банковский счет клиента, в т.ч. для физических лиц - сч. N 40817, 40820, корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке)

Кт - сч. N 60323

В случае если клиент не установлен, излишне выданная сумма мемориальным ордером относится на расходы банка:

Дт - сч. N 70606 символ 27303

Кт - сч. N 60323

При обнаружении излишка при пересчете наличных денег, изъятых из банкоматов и принятых по надписям на ярлыках сумок, составляется акт пересчета, на основании которого оформляется приходный кассовый ордер 0402008 со следующим отражением по счетам бухгалтерского учета на сумму излишка:

Дт - сч. N 20202

Кт - сч.N 60322

При обнаружении недостачи при пересчете наличных денег, изъятых из банкоматов и принятых по надписям на ярлыках сумок, составляется акт пересчета, на основании которого оформляется расходный кассовый ордер 0402009 со следующим отражением по счетам бухгалтерского учета на сумму недостачи:

Дт - сч. N 60323

Кт - сч. N 20202

Заместитель начальника Московского ГТУ Банка России

И.И. Зубкова