Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Письмо ЦБР от 27 апреля 2010 г. N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"
- Приложение. Методические рекомендации "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"
- Приложение. Примеры расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода ЭСП
Приложение. Примеры расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода ЭСП
Приложение
к Методическим рекомендациям
"О порядке расчета амортизированной стоимости
финансовых активов и финансовых обязательств
с применением метода эффективной ставки процента"
Пример 1. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП при условии, что ЭСП соответствует рыночным условиям
|
Условия договора: |
|
|
Сумма кредита (в рублях) |
100000,00 |
|
Дата выдачи кредита |
15 мая 2008 года |
|
Дата погашения кредита |
14 мая 2010 года |
|
Процентная ставка по кредиту (в % годовых) |
12,00 |
|
Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) |
11,00 - 14,00 |
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей - в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (с изменениями) (далее - Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П). Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
ЭСП*(3)=12,67882%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(4)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(5)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(6) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|
1 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
15.05.2008 |
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
31.05.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
13 |
100952,94 |
95836,55 |
952,94 |
|
|
30.06.2008 |
17 |
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
15 |
96844,79 |
91801,51 |
1008,24 |
|
|
31.07.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
15 |
92736,96 |
87703,91 |
935,45 |
|
|
31.08.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
15 |
88597,61 |
83606,23 |
893,70 |
|
|
30.09.2008 |
15 |
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
15 |
84430,56 |
79508,26 |
824,33 |
|
|
31.10.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
14 |
80292,18 |
75384,14 |
783,92 |
|
|
30.11.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
15 |
76152,30 |
71310,67 |
768,16 |
|
|
31.12.2008 |
16 |
71684,80 |
71684,80 |
374,13 |
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
6540,87 |
0,00 |
|
15.01.2009 |
15 |
72037,33 |
67211,68 |
352,53 |
|
|
31.01.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
13 |
67852,17 |
63067,28 |
640,49 |
|
|
28.02.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
13 |
63647,46 |
58966,59 |
580,18 |
|
|
31.03.2009 |
18 |
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
15 |
59606,43 |
54905,11 |
639,84 |
|
|
30.04.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
15 |
55446,45 |
50804,98 |
541,34 |
|
|
31.05.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
15 |
51322,68 |
46704,93 |
517,70 |
|
|
30.06.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
15 |
47165,42 |
42604,81 |
460,49 |
|
|
31.07.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
14 |
43024,88 |
38490,72 |
420,07 |
|
|
31.08.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
15 |
38895,66 |
34403,28 |
404,94 |
|
|
30.09.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
15 |
34742,48 |
30303,19 |
339,20 |
|
|
31.10.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
13 |
30591,96 |
26183,15 |
288,77 |
|
|
30.11.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
15 |
26458,61 |
22100,20 |
275,46 |
|
|
31.12.2009 |
16 |
22216,16 |
22216,16 |
115,96 |
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
5576,97 |
6540,87 |
|
15.01.2010 |
15 |
22325,41 |
18000,16 |
109,25 |
|
|
31.01.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
15.02.2010 |
15 |
18183,58 |
13900,13 |
183,42 |
|
|
28.02.2010 |
13 |
|
|
|
|
|
15.03.2010 |
15 |
14028,00 |
9800,04 |
127,87 |
|
|
31.03.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
15.04.2010 |
15 |
9899,90 |
5700,03 |
99,86 |
|
|
30.04.2010 |
15 |
|
|
|
|
|
14.05.2010 |
14 |
5754,35 |
0,00 |
54,32 |
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
574,72 |
12117,84 |
|
Всего |
729 |
|
|
12692,56 |
|
Процентные доходы, рассчитанные с применением метода ЭСП, за отчетный период могут быть определены также по формуле, преобразованной из формулы расчета амортизированной стоимости финансового актива (для данного примера) с применением метода ЭСП, приведенной в пункте 2.11 Методических рекомендаций:
,
где:
АС - амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП;
СПП - стоимость при первоначальном признании;
ВПОС - выплаты в погашение основной суммы долга;
П - полученные процентные доходы;
i - порядковый номер денежных потоков по выплатам в погашение основной суммы долга, получению процентных доходов в период до даты расчета процентных доходов;
n - количество денежных потоков с момента признания финансового инструмента (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов);
p - порядковый номер операции по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП;
m - количество операций по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП с момента признания финансового инструмента.
Процентный доход за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определен как разница между амортизированной стоимостью кредита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату и суммой предоставленного заемщику кредита, уменьшенной на погашение суммы основного долга и получение процентов в соответствии с условиями договора. При этом рассчитанная сумма уменьшена на сумму процентных доходов, рассчитанных с применением метода ЭСП, в предшествующие отчетные периоды.
за 2008 год
6540,87 = 71684,80 - (100000,00 - (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00) - (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64)
за 2009 год
5576,97 = 22216,16 - (100000,00 - (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00) - (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64 + 725,65 + 684,89 + 580,87 + 601,32 + 541,48 + 517,74 + 460,60 + 434,17 + 392,38 + 339,29 + 308,81 + 258,41) - 6540,87
за 2010 год
574,72 = 0 - (100000,00 - (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 5700,00) - (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64 + 725,65 + 684,89 + 580,87 + 601,32 + 541,48 + 517,74 + 460,60 + 434,17 + 392,38 + 339,29 + 308,81 + 258,41 + 225,24 + 183,45 + 127,96 + 99,88 + 54,35) - 6540,87 - 5576,97
Расчет финансового результата до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту)
на 31 декабря 2009 года
6540,87 = 6540,87 (графа 10, строка "Итого за 2008 год")
на 14 мая 2010 года
12117,84 = 6540,87 (графа 11, строка "Итого за 2009 год") + 5576,97 (графа 10, строка "Итого за 2009 год").
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|||||||
|
Дата |
Требования по получению процентов - счет N 47427 |
Процентный доход отчетного года - счет N 70601 |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Выдача и погашение кредита - ссудный счет |
Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(7) |
Контрольная сумма |
|||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
|||
|
1 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
|||
|
15.05.2008 |
0,00 |
|
0,00 |
|
0,00 |
|
|
100000,00 |
|
100000,00 |
|
|
|
|
31.05.2008 |
524,59 |
0,00 |
524,59 |
|
524,59 |
524,59 |
|
|
0,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
13.06.2008 |
491,80 |
1016,39 |
0,00 |
|
491,80 |
1016,39 |
|
|
4100,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
30.06.2008 |
471,64 |
0,00 |
471,64 |
|
471,64 |
1488,03 |
|
|
0,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
15.07.2008 |
471,64 |
943,28 |
0,00 |
|
471,64 |
1959,67 |
|
|
4100,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
31.07.2008 |
481,57 |
0,00 |
481,57 |
|
481,57 |
2441,24 |
|
|
0,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
15.08.2008 |
451,48 |
933,05 |
0,00 |
|
451,48 |
2892,72 |
|
|
4100,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
31.08.2008 |
460,07 |
0,00 |
460,07 |
|
460,07 |
3352,79 |
|
|
0,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
15.09.2008 |
431,31 |
891,38 |
0,00 |
|
431,31 |
3784,10 |
|
|
4100,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
30.09.2008 |
411,15 |
0,00 |
411,15 |
|
411,15 |
4195,25 |
|
|
0,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
15.10.2008 |
411,15 |
822,30 |
0,00 |
|
411,15 |
4606,40 |
|
|
4100,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
31.10.2008 |
417,05 |
0,00 |
417,05 |
|
417,05 |
5023,45 |
|
|
0,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
14.11.2008 |
390,98 |
808,03 |
0,00 |
|
390,98 |
5414,43 |
|
|
4100,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
30.11.2008 |
370,82 |
0,00 |
370,82 |
|
370,82 |
5785,25 |
|
|
0,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
15.12.2008 |
370,82 |
741,64 |
0,00 |
|
370,82 |
6156,07 |
|
|
4100,00 |
71300,00 |
|
|
|
|
31.12.2008 |
374,03 |
0,00 |
374,03 |
|
374,03 |
6530,10 |
|
|
0,00 |
71300,00 |
10,77 |
0,00 |
71684,80 |
|
15.01.2009 |
351,62 |
725,65 |
0,00 |
|
351,62 |
351,62 |
|
|
4100,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
31.01.2009 |
353,49 |
0,00 |
353,49 |
|
353,49 |
705,11 |
|
|
0,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
13.02.2009 |
331,40 |
684,89 |
0,00 |
|
331,40 |
1036,51 |
|
|
4100,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
28.02.2009 |
269,69 |
0,00 |
269,69 |
|
269,69 |
1306,20 |
|
|
0,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
13.03.2009 |
311,18 |
580,87 |
0,00 |
|
311,18 |
1617,38 |
|
|
4100,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
31.03.2009 |
310,36 |
0,00 |
310,36 |
|
310,36 |
1927,74 |
|
|
0,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
15.04.2009 |
290,96 |
601,32 |
0,00 |
|
290,96 |
2218,70 |
|
|
4100,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
30.04.2009 |
270,74 |
0,00 |
270,74 |
|
270,74 |
2489,44 |
|
|
0,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
15.05.2009 |
270,74 |
541,48 |
0,00 |
|
270,74 |
2760,18 |
|
|
4100,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
31.05.2009 |
267,22 |
0,00 |
267,22 |
|
267,22 |
3027,40 |
|
|
0,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
15.06.2009 |
250,52 |
517,74 |
0,00 |
|
250,52 |
3277,92 |
|
|
4100,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
30.06.2009 |
230,30 |
0,00 |
230,30 |
|
230,30 |
3508,22 |
|
|
0,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
15.07.2009 |
230,30 |
460,60 |
0,00 |
|
230,30 |
3738,52 |
|
|
4100,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
31.07.2009 |
224,09 |
0,00 |
224,09 |
|
224,09 |
3962,61 |
|
|
0,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
14.08.2009 |
210,08 |
434,17 |
0,00 |
|
210,08 |
4172,69 |
|
|
4100,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
31.08.2009 |
202,52 |
0,00 |
202,52 |
|
202,52 |
4375,21 |
|
|
0,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
15.09.2009 |
189,86 |
392,38 |
0,00 |
|
189,86 |
4565,07 |
|
|
4100,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
30.09.2009 |
169,64 |
0,00 |
169,64 |
|
169,64 |
4734,71 |
|
|
0,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
15.10.2009 |
169,65 |
339,29 |
0,00 |
|
169,65 |
4904,36 |
|
|
4100,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
31.10.2009 |
149,42 |
0,00 |
149,42 |
|
149,42 |
5053,78 |
|
|
0,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
13.11.2009 |
159,39 |
308,81 |
0,00 |
|
159,39 |
5213,17 |
|
|
4100,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
30.11.2009 |
129,21 |
0,00 |
129,21 |
|
129,21 |
5342,38 |
|
|
0,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
15.12.2009 |
129,20 |
258,41 |
0,00 |
|
129,20 |
5471,58 |
|
|
4100,00 |
22100,00 |
|
|
|
|
31.12.2009 |
116,25 |
0,00 |
116,25 |
|
116,25 |
5587,83 |
6530,10 |
|
0,00 |
22100,00 |
-10,86 |
10,77 |
22216,16 |
|
15.01.2010 |
108,99 |
225,24 |
0,00 |
|
108,99 |
108,99 |
|
|
4100,00 |
18000,00 |
|
|
|
|
31.01.2010 |
94,68 |
0,00 |
94,68 |
|
94,68 |
203,67 |
|
|
0,00 |
18000,00 |
|
|
|
|
15.02.2010 |
88,77 |
183,45 |
0,00 |
|
88,77 |
292,44 |
|
|
4100,00 |
13900,00 |
|
|
|
|
28.02.2010 |
59,41 |
0,00 |
59,41 |
|
59,41 |
351,85 |
|
|
0,00 |
13900,00 |
|
|
|
|
15.03.2010 |
68,55 |
127,96 |
0,00 |
|
68,55 |
420,40 |
|
|
4100,00 |
9800,00 |
|
|
|
|
31.03.2010 |
51,55 |
0,00 |
51,55 |
|
51,55 |
471,95 |
|
|
0,00 |
9800,00 |
|
|
|
|
15.04.2010 |
48,33 |
99,88 |
0,00 |
|
48,33 |
520,28 |
|
|
4100,00 |
5700,00 |
|
|
|
|
30.04.2010 |
28,11 |
0,00 |
28,11 |
|
28,11 |
548,39 |
|
|
0,00 |
5700,00 |
|
|
|
|
14.05.2010 |
26,24 |
54,35 |
0,00 |
|
26,24 |
574,63 |
12117,93 |
|
5700,00 |
0,00 |
0,09 |
-0,09 |
0,00 |
|
Всего |
12692,56 |
12692,56 |
|
|
12692,56 |
12692,56 |
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
10,77 = 6540,87 - 6530,10
по состоянию на 31 декабря 2009 года
-10,86 = 5576,97 - 5587,83
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,09 = 574,72 - 574,63
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
10,77 = 6540,87 - 6530,10
по состоянию на 14 мая 2010 года
-0,09 = 12117,84 - 12117,93
Контрольная сумма (графа 24):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
71684,80 = 71300 + 374,03 + 10,77 + 0
по состоянию на 31 декабря 2009 года
22 216,16 = 22100,00 + 116,25 - 10,86 + 10,77
по состоянию на 14 мая 2010 года
0 = 0 + 0 + 0,09 - 0,09
Пример 2. Расчет амортизированной стоимости приобретенной облигации с применением метода ЭСП при условии, что ЭСП соответствует рыночным условиям
|
Условия договора: |
|
|
Номинал стоимости облигации (в рублях) |
100000,00 |
|
Цена приобретения (в рублях) |
94000,00 |
|
Дата приобретения |
12 мая 2008 года |
|
Дата погашения |
12 мая 2010 года |
|
Купонная ставка (в % годовых) |
6,00 |
|
Дисконт (в рублях) |
6000,00 |
|
Рыночная доходность на дату приобретения (в % годовых) |
8,00 - 10,00 |
Приобретенная облигация удерживается до погашения.
Купонный доход выплачивается один раз в полгода: 12 ноября 2008 года, 12 мая 2009 года, 12 ноября 2009 года, 12 мая 2010 года.
Облигация при первоначальном признании отнесена к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Неопределенность в получении процентного дохода отсутствует. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
ЭСП*(8) = 9,57188%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(9)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(10)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(11) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|
1 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
12.05.2008 |
|
94000,00 |
94000,00 |
|
|
|
31.05.2008 |
19 |
|
|
|
|
|
30.06.2008 |
30 |
|
|
|
|
|
31.07.2008 |
31 |
|
|
|
|
|
31.08.2008 |
31 |
|
|
|
|
|
30.09.2008 |
30 |
|
|
|
|
|
31.10.2008 |
31 |
|
|
|
|
|
12.11.2008 |
12 |
98432,96 |
95416,57 |
4432,97 |
|
|
30.11.2008 |
18 |
|
|
|
|
|
31.12.2008 |
31 |
96594,70 |
96594,70 |
1178,12 |
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
5611,09 |
0,00 |
|
31.01.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
28.02.2009 |
28 |
|
|
|
|
|
31.03.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
30.04.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
12.05.2009 |
12 |
99841,30 |
96868,16 |
3246,60 |
|
|
31.05.2009 |
19 |
|
|
|
|
|
30.06.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
31.07.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
31.08.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
30.09.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
31.10.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
12.11.2009 |
12 |
101436,37 |
98411,71 |
4568,22 |
|
|
30.11.2009 |
18 |
|
|
|
|
|
31.12.2009 |
31 |
99626,83 |
99626,83 |
1215,11 |
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
9029,93 |
5611,09 |
|
31.01.2010 |
31 |
|
|
|
|
|
28.02.2010 |
28 |
|
|
|
|
|
31.03.2010 |
31 |
|
|
|
|
|
30.04.2010 |
30 |
|
|
|
|
|
12.05.2010 |
12 |
102975,34 |
0,00 |
3348,51 |
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
3348,51 |
14641,02 |
|
Всего |
730 |
|
|
17989,53 |
|
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
|
Дата |
Процентный (купонный) доход начисленный |
Дисконт начисленный |
Процентный доход отчетного года - счет N 70601 |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Счет по учету приобретенной облигации |
Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(12) |
Контрольная сумма |
|||||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
|||
|
1 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
|||
|
12.05.2008 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
0,00 |
|
0,00 |
0,00 |
|
94000,00 |
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.05.2008 |
311,47 |
0,00 |
311,47 |
156,16 |
|
156,16 |
|
467,63 |
467,63 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.06.2008 |
491,79 |
0,00 |
803,26 |
246,58 |
|
402,74 |
|
738,37 |
1206,00 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.07.2008 |
508,20 |
0,00 |
1311,46 |
254,79 |
|
657,53 |
|
762,99 |
1968,99 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.08.2008 |
508,20 |
0,00 |
1819,66 |
254,79 |
|
912,33 |
|
762,99 |
2731,99 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.09.2008 |
491,80 |
0,00 |
2311,46 |
246,58 |
|
1158,90 |
|
738,38 |
3470,36 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.10.2008 |
508,20 |
0,00 |
2819,66 |
254,79 |
|
1413,70 |
|
762,99 |
4233,36 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
12.11.2008 |
196,73 |
3016,39 |
0,00 |
98,63 |
|
1512,33 |
|
295,36 |
4528,72 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.11.2008 |
295,08 |
0,00 |
295,08 |
147,95 |
|
1660,27 |
|
443,03 |
4971,74 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.12.2008 |
508,20 |
0,00 |
803,28 |
254,79 |
|
1915,07 |
|
762,99 |
5734,74 |
0,00 |
|
|
94000,00 |
-123,65 |
0,00 |
96594,70 |
|
31.01.2009 |
509,59 |
0,00 |
1312,87 |
254,79 |
|
2169,86 |
|
764,38 |
764,38 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
28.02.2009 |
460,27 |
0,00 |
1773,14 |
230,14 |
|
2400,00 |
|
690,41 |
1454,79 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.03.2009 |
509,59 |
0,00 |
2282,73 |
254,79 |
|
2654,79 |
|
764,38 |
2219,18 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.04.2009 |
493,15 |
0,00 |
2775,88 |
246,58 |
|
2901,37 |
|
739,73 |
2958,90 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
12.05.2009 |
197,26 |
2973,14 |
0,00 |
98,63 |
|
3000,00 |
|
295,89 |
3254,79 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.05.2009 |
312,32 |
0,00 |
312,32 |
156,16 |
|
3156,16 |
|
468,48 |
3723,28 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.06.2009 |
493,15 |
0,00 |
805,47 |
246,58 |
|
3402,74 |
|
739,73 |
4463,00 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.07.2009 |
509,59 |
0,00 |
1315,06 |
254,79 |
|
3657,53 |
|
764,38 |
5227,39 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.08.2009 |
509,59 |
0,00 |
1824,65 |
254,79 |
|
3912,33 |
|
764,38 |
5991,77 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.09.2009 |
493,15 |
0,00 |
2317,80 |
246,58 |
|
4158,90 |
|
739,73 |
6731,50 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.10.2009 |
509,59 |
0,00 |
2827,39 |
254,79 |
|
4413,70 |
|
764,38 |
7495,88 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
12.11.2009 |
197,27 |
3024,66 |
0,00 |
98,63 |
|
4512,33 |
|
295,90 |
7791,78 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.11.2009 |
295,89 |
0,00 |
295,89 |
147,95 |
|
4660,27 |
|
443,84 |
8235,62 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.12.2009 |
509,59 |
0,00 |
805,48 |
254,79 |
|
4915,07 |
|
764,38 |
9000,00 |
5734,74 |
|
|
94000,00 |
29,93 |
-123,65 |
99626,83 |
|
31.01.2010 |
509,59 |
0,00 |
1315,07 |
254,79 |
|
5169,86 |
|
764,38 |
764,38 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
28.02.2010 |
460,27 |
0,00 |
1775,34 |
230,14 |
|
5400,00 |
|
690,41 |
1454,79 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
31.03.2010 |
509,59 |
0,00 |
2284,93 |
254,79 |
|
5654,79 |
|
764,38 |
2219,18 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
30.04.2010 |
493,15 |
0,00 |
2778,08 |
246,58 |
|
5901,37 |
|
739,73 |
2958,90 |
|
|
|
94000,00 |
|
|
|
|
12.05.2010 |
197,26 |
2975,34 |
0,00 |
98,63 |
6000,00 |
0,00 |
|
295,89 |
3254,79 |
14734,74 |
|
94000,00 |
0,00 |
93,72 |
-93,72 |
0,00 |
|
Всего |
11989,53 |
11989,53 |
|
6000,00 |
6000,00 |
|
|
17989,53 |
|
|
94000,00 |
94000,00 |
|
|
|
|
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету облигации, начисленного купонного дохода, начисленного дисконта на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости облигации, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 25):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
-123,65 = 5611,09 - 5734,74
по состоянию на 31 декабря 2009 года
29,93 = 9029,93 - 9000,00
по состоянию на 12 мая 2010 года
93,72 = 3348,51 - 3254,79
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 26):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
-123,65 = 5611,09 - 5734,74
по состоянию на 12 мая 2010 года
-93,72 = 14641,02 - 14734,74
Контрольная сумма (графа 27):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
96594,70 = 94000,00 + 803,28 + 1915,07 - 123,65
по состоянию на 31 декабря 2009 года
99626,83 = 94000,00 + 805,48 + 4915,07 + 29,93 - 123,65
по состоянию на 12 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 + 0,00 + 93,72 - 93,72
Пример 3. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП, соответствующей рыночным условиям, и взиманием разовой комиссии за оформление кредита и ежемесячной комиссии за обслуживание кредита
|
Условия договора: |
|
|
Сумма кредита (в рублях) |
100000,00 |
|
Дата выдачи |
15 мая 2008 года |
|
Дата погашения |
14 мая 2010 года |
|
Процентная ставка по кредитному договору (в % годовых) |
11,00 |
|
Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) |
11,00 - 14,00 |
|
Разовая комиссия за оформление кредита (в рублях) |
500,00 |
|
Ежемесячная комиссия за обслуживание кредита (в рублях) |
70,00 |
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей - в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов, ежемесячной комиссии производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга, процентов и ежемесячной комиссии приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплатой процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
ЭСП*(13)=13,8506%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(14)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(15)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(16) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|
1 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
15.05.2008 |
|
99500,00 |
99500,00 |
|
|
|
31.05.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
13 |
100530,78 |
95429,09 |
1030,78 |
|
|
30.06.2008 |
17 |
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
15 |
96520,55 |
91485,88 |
1091,46 |
|
|
31.07.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
15 |
92499,36 |
87474,06 |
1013,48 |
|
|
31.08.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
15 |
88443,09 |
83455,99 |
969,03 |
|
|
30.09.2008 |
15 |
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
15 |
84350,53 |
79426,76 |
894,54 |
|
|
31.10.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
14 |
80278,11 |
75367,40 |
851,35 |
|
|
30.11.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
15 |
76202,33 |
71352,50 |
834,93 |
|
|
31.12.2008 |
16 |
71759,38 |
71759,38 |
406,88 |
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
7092,45 |
|
|
15.01.2009 |
15 |
72142,94 |
67307,75 |
383,56 |
|
|
31.01.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
13 |
68005,03 |
63207,22 |
697,28 |
|
|
28.02.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
13 |
63839,33 |
59136,87 |
632,11 |
|
|
31.03.2009 |
18 |
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
15 |
59834,50 |
55113,29 |
697,63 |
|
|
30.04.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
15 |
55704,03 |
51037,67 |
590,74 |
|
|
31.05.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
15 |
51603,06 |
46958,46 |
565,39 |
|
|
30.06.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
15 |
47461,79 |
42869,58 |
503,33 |
|
|
30.07.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
14 |
43329,09 |
38761,09 |
459,51 |
|
|
31.08.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
15 |
39204,41 |
34674,74 |
443,32 |
|
|
30.09.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
15 |
35046,41 |
30565,39 |
371,67 |
|
|
30.10.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
13 |
30882,03 |
26428,96 |
316,64 |
|
|
30.11.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
15 |
26731,24 |
22324,36 |
302,28 |
|
|
31.12.2009 |
16 |
22451,66 |
22451,66 |
127,30 |
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
6090,76 |
7092,45 |
|
15.01.2010 |
15 |
22571,67 |
18195,19 |
120,01 |
|
|
31.01.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
15.02.2010 |
15 |
18396,76 |
14058,60 |
201,57 |
|
|
28.02.2010 |
13 |
|
|
|
|
|
15.03.2010 |
15 |
14199,19 |
9911,90 |
140,59 |
|
|
31.03.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
15.04.2010 |
15 |
10021,71 |
5760,15 |
109,80 |
|
|
30.04.2010 |
15 |
|
|
|
|
|
14.05.2010 |
14 |
5819,82 |
0,00 |
59,67 |
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
631,64 |
13183,21 |
|
Всего |
729 |
|
|
13814,85 |
|
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|||||||||
|
Дата |
Требования по получению процентов - счет N 47427 |
Требования по получению комиссионных доходов - счет N 47423 |
Доходы отчетного года - счет N 70601 |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Выдача и погашение кредита - ссудный счет |
Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(17) |
Контрольная сумма |
|||||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
|||
|
1 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
|||
|
15.05.2008 |
0,00 |
|
0,00 |
500,00 |
500,00 |
0,00 |
|
500,00 |
500,00 |
|
100000,00 |
|
100000,00 |
|
|
|
|
31.05.2008 |
480,87 |
|
480,87 |
|
|
0,00 |
|
480,87 |
980,87 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
13.06.2008 |
450,82 |
931,69 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
520,82 |
1501,69 |
|
|
4100,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
30.06.2008 |
432,34 |
|
432,34 |
|
|
0,00 |
|
432,34 |
1934,03 |
|
|
|
95900,00 |
|
|
|
|
15.07.2008 |
432,33 |
864,67 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
502,33 |
2436,36 |
|
|
4100,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
31.07.2008 |
441,44 |
|
441,44 |
|
|
0,00 |
|
441,44 |
2877,80 |
|
|
|
91800,00 |
|
|
|
|
15.08.2008 |
413,86 |
855,30 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
483,86 |
3361,66 |
|
|
4100,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
31.08.2008 |
421,73 |
|
421,73 |
|
|
0,00 |
|
421,73 |
3783,39 |
|
|
|
87700,00 |
|
|
|
|
15.09.2008 |
395,37 |
817,10 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
465,37 |
4248,76 |
|
|
4100,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
30.09.2008 |
376,89 |
|
376,89 |
|
|
0,00 |
|
376,89 |
4625,65 |
|
|
|
83600,00 |
|
|
|
|
15.10.2008 |
376,88 |
753,77 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
446,88 |
5072,53 |
|
|
4100,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
31.10.2008 |
382,30 |
|
382,30 |
|
|
0,00 |
|
382,30 |
5454,83 |
|
|
|
79500,00 |
|
|
|
|
14.11.2008 |
358,40 |
740,70 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
428,40 |
5883,23 |
|
|
4100,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
30.11.2008 |
339,92 |
|
339,92 |
|
|
0,00 |
|
339,92 |
6223,15 |
|
|
|
75400,00 |
|
|
|
|
15.12.2008 |
339,92 |
679,84 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
409,92 |
6633,07 |
|
|
4100,00 |
71300,00 |
|
|
|
|
31.12.2008 |
342,86 |
|
342,86 |
|
|
0,00 |
|
342,86 |
6975,93 |
0,00 |
|
|
71300,00 |
116,52 |
0,00 |
71759,38 |
|
15.01.2009 |
322,32 |
665,18 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
392,32 |
392,32 |
|
|
4100,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
31.01.2009 |
324,03 |
|
324,03 |
|
|
0,00 |
|
324,03 |
716,35 |
|
|
|
67200,00 |
|
|
|
|
13.02.2009 |
303,78 |
627,81 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
373,78 |
1090,13 |
|
|
4100,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
28.02.2009 |
247,21 |
|
247,21 |
|
|
0,00 |
|
247,21 |
1337,34 |
|
|
|
63100,00 |
|
|
|
|
13.03.2009 |
285,25 |
532,46 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
355,25 |
1692,59 |
|
|
4100,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
31.03.2009 |
284,49 |
|
284,49 |
|
|
0,00 |
|
284,49 |
1977,08 |
|
|
|
59000,00 |
|
|
|
|
15.04.2009 |
266,72 |
551,21 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
336,72 |
2313,80 |
|
|
4100,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
30.04.2009 |
248,18 |
|
248,18 |
|
|
0,00 |
|
248,18 |
2561,98 |
|
|
|
54900,00 |
|
|
|
|
15.05.2009 |
248,18 |
496,36 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
318,18 |
2880,16 |
|
|
4100,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
31.05.2009 |
244,95 |
|
244,95 |
|
|
0,00 |
|
244,95 |
3125,11 |
|
|
|
50800,00 |
|
|
|
|
15.06.2009 |
229,65 |
474,60 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
299,65 |
3424,76 |
|
|
4100,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
30.06.2009 |
211,11 |
|
211,11 |
|
|
0,00 |
|
211,11 |
3635,87 |
|
|
|
46700,00 |
|
|
|
|
15.07.2009 |
211,11 |
422,22 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
281,11 |
3916,98 |
|
|
4100,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
30.07.2009 |
205,41 |
|
205,41 |
|
|
0,00 |
|
205,41 |
4122,39 |
|
|
|
42600,00 |
|
|
|
|
14.08.2009 |
192,58 |
397,99 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
262,58 |
4384,97 |
|
|
4100,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
31.08.2009 |
185,64 |
|
185,64 |
|
|
0,00 |
|
185,64 |
4570,61 |
|
|
|
38500,00 |
|
|
|
|
15.09.2009 |
174,04 |
359,68 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
244,04 |
4814,65 |
|
|
4100,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
30.09.2009 |
155,51 |
|
155,51 |
|
|
0,00 |
|
155,51 |
4970,16 |
|
|
|
34400,00 |
|
|
|
|
15.10.2009 |
155,50 |
311,01 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
225,50 |
5195,66 |
|
|
4100,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
30.10.2009 |
146,10 |
|
146,10 |
|
|
0,00 |
|
146,10 |
5341,76 |
|
|
|
30300,00 |
|
|
|
|
13.11.2009 |
136,98 |
283,08 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
206,98 |
5548,74 |
|
|
4100,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
30.11.2009 |
118,44 |
|
118,44 |
|
|
0,00 |
|
118,44 |
5667,18 |
|
|
|
26200,00 |
|
|
|
|
15.12.2009 |
118,44 |
236,88 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
188,44 |
5855,62 |
|
|
4100,00 |
22100,00 |
|
|
|
|
31.12.2009 |
106,56 |
|
106,56 |
|
|
0,00 |
|
106,56 |
5962,18 |
6975,93 |
|
|
22100,00 |
128,58 |
116,52 |
22451,66 |
|
15.01.2010 |
99,91 |
206,47 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
169,91 |
169,91 |
|
|
4100,00 |
18000,00 |
|
|
|
|
31.01.2010 |
86,79 |
|
86,79 |
|
|
0,00 |
|
86,79 |
256,70 |
|
|
|
18000,00 |
|
|
|
|
15.02.2010 |
81,37 |
168,16 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
151,37 |
408,07 |
|
|
4100,00 |
13900,00 |
|
|
|
|
28.02.2010 |
54,46 |
|
54,46 |
|
|
0,00 |
|
54,46 |
462,53 |
|
|
|
13900,00 |
|
|
|
|
15.03.2010 |
62,83 |
117,29 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
132,83 |
595,36 |
|
|
4100,00 |
9800,00 |
|
|
|
|
31.03.2010 |
47,25 |
|
47,25 |
|
|
0,00 |
|
47,25 |
642,61 |
|
|
|
9800,00 |
|
|
|
|
15.04.2010 |
44,31 |
91,56 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
114,31 |
756,92 |
|
|
4100,00 |
5700,00 |
|
|
|
|
30.04.2010 |
25,77 |
|
25,77 |
|
|
0,00 |
|
25,77 |
782,69 |
|
|
|
5700,00 |
|
|
|
|
14.05.2010 |
24,05 |
49,82 |
0,00 |
70,00 |
70,00 |
0,00 |
|
94,05 |
876,74 |
12938,11 |
|
5700,00 |
0,00 |
-245,10 |
245,10 |
0,00 |
|
Всего |
11634,85 |
11634,85 |
|
2180,00 |
2180,00 |
|
|
13814,85 |
13814,85 |
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
Предполагается, что кредитная организация учитывает комиссионные доходы по мере поступления.
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентных и комиссионных доходов и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 26):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
116,52 = 7092,45 - 6975,93
по состоянию на 31 декабря 2009 года
128,58 = 6090,76 - 5962,18
по состоянию на 14 мая 2010 года
-245,10 = 631,64 - 876,74
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 27):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
116,52 = 7092,45 - 6975,93
по состоянию на 14 мая 2010 года
245,10 = 13183,21 - 12938,11
Контрольная сумма (графа 28):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
71759,38 = 71300,00 + 342,86 + 116,52
по состоянию на 31 декабря 2009 года
22451,66 = 22100,00 + 106,56 + 128,58 + 116,52
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 - 245,10 + 245,10
Пример 4. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП, не соответствующей рыночным условиям (кредит размещен по ставке ниже рыночной)
|
Условия договора: |
|
|
Сумма кредита (в рублях) |
100000,00 |
|
Дата выдачи |
15 мая 2008 года |
|
Дата погашения |
14 мая 2010 года |
|
Процентная ставка по кредитному договору (в % годовых) |
9,00 |
|
Диапазон рыночных ставок на дату выдачи кредита (в % годовых) |
11,00 - 14,00 |
|
В качестве ЭСП при расчете амортизированной стоимости применена рыночная ставка, так как на основании профессионального суждения ЭСП 9,38%, рассчитанная согласно условиям договора, признана нерыночной. |
12,00 |
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей - в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца.
В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
ЭПС*(18) = 9,38%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(19)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(20)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(21) |
Расход от активов, размещенных по ставке ниже рыночной, текущего года*(22) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|
1 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
15.05.2008 |
|
97670,03 |
97670,03 |
|
2329,97 |
|
|
31.05.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
13 |
98553,44 |
93691,14 |
883,41 |
|
|
|
30.06.2008 |
17 |
|
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
15 |
94626,66 |
89819,22 |
935,52 |
|
|
|
31.07.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
15 |
90687,89 |
85888,10 |
868,70 |
|
|
|
31.08.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
15 |
86718,78 |
81950,26 |
830,68 |
|
|
|
30.09.2008 |
15 |
|
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
15 |
82717,17 |
78000,45 |
766,91 |
|
|
|
31.10.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
14 |
78730,39 |
74024,38 |
729,94 |
|
|
|
30.11.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
15 |
74740,32 |
70084,08 |
715,94 |
|
|
|
31.12.2008 |
16 |
70433,12 |
70433,12 |
349,04 |
|
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
6080,14 |
2329,97 |
0,00 |
|
15.01.2009 |
15 |
70761,92 |
66117,67 |
328,80 |
|
|
|
31.01.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
13 |
66715,70 |
62102,03 |
598,03 |
|
|
|
28.02.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
13 |
62644,28 |
58108,63 |
542,25 |
|
|
|
31.03.2009 |
18 |
|
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
15 |
58707,09 |
54156,09 |
598,46 |
|
|
|
30.04.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
15 |
54662,89 |
50156,78 |
506,80 |
|
|
|
31.05.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
15 |
50641,88 |
46153,57 |
485,10 |
|
|
|
30.06.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
15 |
46585,48 |
42140,03 |
431,91 |
|
|
|
31.07.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
14 |
42534,39 |
38108,76 |
394,36 |
|
|
|
31.08.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
15 |
38489,28 |
34094,99 |
380,52 |
|
|
|
30.09.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
15 |
34414,06 |
30059,59 |
319,07 |
|
|
|
31.10.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
13 |
30331,47 |
25999,87 |
271,88 |
|
|
|
30.11.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
15 |
26259,49 |
21965,68 |
259,61 |
|
|
|
31.12.2009 |
16 |
22075,07 |
22075,07 |
109,39 |
|
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
5226,18 |
|
3750,17 |
|
15.01.2010 |
15 |
22178,11 |
17909,18 |
103,05 |
|
|
|
31.01.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.02.2010 |
15 |
18082,38 |
13844,80 |
173,21 |
|
|
|
28.02.2010 |
13 |
|
|
|
|
|
|
15.03.2010 |
15 |
13965,69 |
9769,72 |
120,89 |
|
|
|
31.03.2010 |
16 |
|
|
|
|
|
|
15.04.2010 |
15 |
9864,21 |
5689,30 |
94,49 |
|
|
|
30.04.2010 |
15 |
|
|
|
|
|
|
14.05.2010 |
14 |
5740,76 |
0,00 |
51,46 |
|
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
543,10 |
0,00 |
8976,34 |
|
Всего |
729 |
|
|
11849,41 |
2329,97 |
|
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
||
|
Дата |
Требования по получению процентов - счет N 47427 |
Процентный доход отчетного года - счет N 70601 |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Выдача и погашение кредита - ссудный счет |
Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(23) |
Контрольная сумма |
||||||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
расход за отчетный период от активов, размещенных по ставке ниже рыночной |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
|||||
|
1 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
24 = 11 |
|||||
|
15.05.2008 |
0,00 |
|
|
|
0,00 |
0,00 |
|
100000,00 |
|
100000,00 |
|
|
|
|
||
|
31.05.2008 |
393,45 |
0,00 |
393,45 |
|
393,45 |
393,45 |
|
|
0,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
||
|
13.06.2008 |
368,85 |
762,30 |
0,00 |
|
368,85 |
762,30 |
|
|
4100,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
||
|
30.06.2008 |
353,73 |
0,00 |
353,73 |
|
353,73 |
1116,03 |
|
|
0,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
||
|
15.07.2008 |
353,73 |
707,46 |
0,00 |
|
353,73 |
1469,76 |
|
|
4100,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
||
|
31.07.2008 |
361,18 |
0,00 |
361,18 |
|
361,18 |
1830,94 |
|
|
0,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
||
|
15.08.2008 |
338,61 |
699,79 |
0,00 |
|
338,61 |
2169,55 |
|
|
4100,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
||
|
31.08.2008 |
345,05 |
0,00 |
345,05 |
|
345,05 |
2514,60 |
|
|
0,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
||
|
15.09.2008 |
323,48 |
668,53 |
0,00 |
|
323,48 |
2838,08 |
|
|
4100,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
||
|
30.09.2008 |
308,36 |
0,00 |
308,36 |
|
308,36 |
3146,44 |
|
|
0,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
||
|
15.10.2008 |
308,36 |
616,72 |
0,00 |
|
308,36 |
3454,80 |
|
|
4100,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
||
|
31.10.2008 |
312,78 |
0,00 |
312,78 |
|
312,78 |
3767,58 |
|
|
0,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
||
|
14.11.2008 |
293,24 |
606,02 |
0,00 |
|
293,24 |
4060,82 |
|
|
4100,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
||
|
30.11.2008 |
278,12 |
0,00 |
278,12 |
|
278,12 |
4338,94 |
|
|
0,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
||
|
15.12.2008 |
278,11 |
556,23 |
0,00 |
|
278,11 |
4617,05 |
|
|
4100,00 |
71300,00 |
|
|
|
|
||
|
31.12.2008 |
280,52 |
0,00 |
280,52 |
|
280,52 |
4897,57 |
0,00 |
|
0,00 |
71300,00 |
1182,57 |
2329,97 |
0,00 |
70433,12 |
||
|
15.01.2009 |
263,72 |
544,24 |
0,00 |
|
263,72 |
263,72 |
|
|
4100,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
||
|
31.01.2009 |
265,12 |
0,00 |
265,12 |
|
265,12 |
528,84 |
|
|
0,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
||
|
13.02.2009 |
248,55 |
513,67 |
0,00 |
|
248,55 |
777,39 |
|
|
4100,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
||
|
28.02.2009 |
202,27 |
0,00 |
202,27 |
|
202,27 |
979,66 |
|
|
0,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
||
|
13.03.2009 |
233,38 |
435,65 |
0,00 |
|
233,38 |
1213,04 |
|
|
4100,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
||
|
31.03.2009 |
232,77 |
0,00 |
232,77 |
|
232,77 |
1445,81 |
|
|
0,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
||
|
15.04.2009 |
218,22 |
450,99 |
0,00 |
|
218,22 |
1664,03 |
|
|
4100,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
||
|
30.04.2009 |
203,05 |
0,00 |
203,05 |
|
203,05 |
1867,08 |
|
|
0,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
||
|
15.05.2009 |
203,06 |
406,11 |
0,00 |
|
203,06 |
2070,14 |
|
|
4100,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
||
|
31.05.2009 |
200,42 |
0,00 |
200,42 |
|
200,42 |
2270,56 |
|
|
0,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
||
|
15.06.2009 |
187,89 |
388,31 |
0,00 |
|
187,89 |
2458,45 |
|
|
4100,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
||
|
30.06.2009 |
172,73 |
0,00 |
172,73 |
|
172,73 |
2631,18 |
|
|
0,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
||
|
15.07.2009 |
172,72 |
345,45 |
0,00 |
|
172,72 |
2803,90 |
|
|
4100,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
||
|
31.07.2009 |
168,07 |
0,00 |
168,07 |
|
168,07 |
2971,97 |
|
|
0,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
||
|
14.08.2009 |
157,56 |
325,63 |
0,00 |
|
157,56 |
3129,53 |
|
|
4100,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
||
|
31.08.2009 |
151,89 |
0,00 |
151,89 |
|
151,89 |
3281,42 |
|
|
0,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
||
|
15.09.2009 |
142,40 |
294,29 |
0,00 |
|
142,40 |
3423,82 |
|
|
4100,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
||
|
30.09.2009 |
127,23 |
0,00 |
127,23 |
|
127,23 |
3551,05 |
|
|
0,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
||
|
15.10.2009 |
127,24 |
254,47 |
0,00 |
|
127,24 |
3678,29 |
|
|
4100,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
||
|
31.10.2009 |
119,54 |
0,00 |
119,54 |
|
119,54 |
3797,83 |
|
|
0,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
||
|
13.11.2009 |
112,07 |
231,61 |
0,00 |
|
112,07 |
3909,90 |
|
|
4100,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
||
|
30.11.2009 |
96,90 |
0,00 |
96,90 |
|
96,90 |
4006,80 |
|
|
0,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
||
|
15.12.2009 |
96,91 |
193,81 |
0,00 |
|
96,91 |
4103,71 |
|
|
4100,00 |
22100,00 |
|
|
|
|
||
|
31.12.2009 |
87,19 |
0,00 |
87,19 |
|
87,19 |
4190,90 |
4897,57 |
|
0,00 |
22100,00 |
1035,28 |
0,00 |
-1147,40 |
22075,07 |
||
|
15.01.2010 |
81,74 |
168,93 |
0,00 |
|
81,74 |
81,74 |
|
|
4100,00 |
18000,00 |
|
|
|
|
||
|
31.01.2010 |
71,01 |
0,00 |
71,01 |
|
71,01 |
152,75 |
|
|
0,00 |
18000,00 |
|
|
|
|
||
|
15.02.2010 |
66,58 |
137,59 |
0,00 |
|
66,58 |
219,33 |
|
|
4100,00 |
13900,00 |
|
|
|
|
||
|
28.02.2010 |
44,56 |
0,00 |
44,56 |
|
44,56 |
263,89 |
|
|
0,00 |
13900,00 |
|
|
|
|
||
|
15.03.2010 |
51,41 |
95,97 |
0,00 |
|
51,41 |
315,30 |
|
|
4100,00 |
9800,00 |
|
|
|
|
||
|
31.03.2010 |
38,66 |
0,00 |
38,66 |
|
38,66 |
353,96 |
|
|
0,00 |
9800,00 |
|
|
|
|
||
|
15.04.2010 |
36,25 |
74,91 |
0,00 |
|
36,25 |
390,21 |
|
|
4100,00 |
5700,00 |
|
|
|
|
||
|
30.04.2010 |
21,08 |
0,00 |
21,08 |
|
21,08 |
411,29 |
|
|
0,00 |
5700,00 |
|
|
|
|
||
|
14.05.2010 |
19,68 |
40,76 |
0,00 |
|
19,68 |
430,97 |
9088,47 |
|
5700,00 |
0,00 |
112,13 |
0,00 |
-112,13 |
0,00 |
||
|
Всего |
9519,44 |
9519,44 |
|
|
9519,44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) и вычитания суммы расходов за отчетный период от активов, размещенных по ставке ниже рыночной. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
1182,57 = 6080,14 - 4897,57
по состоянию на 31 декабря 2009 года
1035,28 = 5226,18 - 4190,90
по состоянию на 14 мая 2010 года
112,13 = 543,10 - 430,97
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 25):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
-1147,40 = 3750,17 - 4897,57
по состоянию на 14 мая 2010 года
-112,13 = 8976,34 - 9088,47
Контрольная сумма (графа 26):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
70433,12 = 71300 + 280,52 + 1182,57 - 2329,97
по состоянию на 31 декабря 2009 года
22075,07 = 22100,00 + 87,19 + 1035,28 - 1147,40
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 + 112,13 - 112,13
Пример 5. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП при условии наличия признаков обесценения
|
Условия договора: |
|
|
Сумма кредита (в рублях) |
100000,00 |
|
Дата выдачи кредита |
15 мая 2008 года |
|
Дата погашения |
14 мая 2010 года |
|
Процентная ставка по кредиту (в % годовых) |
12,00 |
|
Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) |
11,00 - 14,00 |
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей - в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П.
Дополнительные условия:
15 декабря 2009 года заемщик объявил, что не сможет продолжать обслуживание кредита, и кредитная организация вынуждена приступить к реализации заложенного имущества. По экспертной оценке, имущество может быть реализовано в течение 9 месяцев и чистая стоимость реализации составит 10000 рублей.
15 декабря 2009 года кредит переклассифицирован в V категорию качества.
Дата фактического погашения кредита - 1 сентября 2010 года.
Расчет ЭСП
ЭСП*(24) = 12,67882%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП и резерва под обесценение
|
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(25)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(26)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(27) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Резерв под обесценение*(28) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по расчету резерва под обесценение) |
|
1 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, до признания обесценения | |||||||
|
15.05.2008 |
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.05.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
13 |
100952,94 |
95836,55 |
952,94 |
|
|
|
|
30.06.2008 |
17 |
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
15 |
96844,79 |
91801,51 |
1 008,24 |
|
|
|
|
31.07.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
15 |
92736,96 |
87703,91 |
935,45 |
|
|
|
|
31.08.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
15 |
88597,61 |
83606,23 |
893,70 |
|
|
|
|
30.09.2008 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
15 |
84430,56 |
79508,26 |
824,33 |
|
|
|
|
31.10.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
14 |
80292,18 |
75384,15 |
783,92 |
|
|
|
|
30.11.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
15 |
76152,30 |
71310,67 |
768,16 |
|
|
|
|
31.12.2008 |
16 |
71684,80 |
71684,80 |
374,13 |
|
|
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
6 540,87 |
0,00 |
|
|
|
15.01.2009 |
15 |
72037,33 |
67211,68 |
352,53 |
|
|
|
|
31.01.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
13 |
67852,17 |
63067,28 |
640,49 |
|
|
|
|
28.02.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
13 |
63647,46 |
58966,59 |
580,18 |
|
|
|
|
31.03.2009 |
18 |
|
|
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
15 |
59606,43 |
54905,11 |
639,84 |
|
|
|
|
30.04.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
15 |
55446,45 |
50804,98 |
541,34 |
|
|
|
|
31.05.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
15 |
51322,68 |
46704,93 |
517,70 |
|
|
|
|
30.06.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
15 |
47165,42 |
42604,81 |
460,49 |
|
|
|
|
31.07.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
14 |
43024,88 |
38490,72 |
420,07 |
|
|
|
|
31.08.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
15 |
38895,66 |
34403,28 |
404,94 |
|
|
|
|
30.09.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
15 |
34742,48 |
30303,19 |
339,20 |
|
|
|
|
31.10.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
13 |
30591,96 |
26183,15 |
288,77 |
|
|
|
|
30.11.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
15 |
26458,61 |
26458,61 |
275,46 |
|
|
|
|
Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, после признания обесценения | |||||||
|
15.12.2009 |
15 |
9184,83 |
9184,83 |
|
|
17273,78 |
|
|
31.12.2009 |
16 |
9233,02 |
9233,02 |
48,19 |
|
|
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
5509,20 |
6540,87 |
17273,78 |
|
|
01.09.2010 |
244 |
10000,00 |
0,00 |
766,98 |
|
|
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
766,98 |
12050,07 |
|
17273,78 |
|
Всего |
|
|
|
12817,05 |
|
17273,78 |
|
Расчет амортизированной стоимости финансового актива с применением метода ЭСП по формуле
, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
До признания обесценения
по состоянию на 15 декабря 2009 года
После признания обесценения
по состоянию на 15 декабря 2009 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 1 сентября 2010 года
до денежных потоков:
после денежных потоков:
Расчет резерва под обесценение на 15 декабря 2009 года
17273,78 = 26458,61 - 9184,83
Расчет процентных доходов с применением метода ЭСП по формуле
,
приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций:
за период с 14 ноября по 15 декабря 2009 года
за период с 16 декабря по 31 декабря 2009 года
за период с 1 января по 1 сентября 2010 года
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
Дата |
Требования по получению процентов - счет N 47427 (руб.) |
Процентный доход отчетного года - счет N 70601 (руб.) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) (руб.) |
Выдача и погашение кредита - ссудный счет (руб.) |
Резерв на возможные потери (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) |
Резерв на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П*(29) |
||||||||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
размер резерва (%) |
дебет (руб.) |
кредит (руб.) |
остаток (руб.) |
размер резерва (%) |
дебет (руб.) |
кредит (руб.) |
остаток (руб.) |
||
|
1 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
|
15.05.2008 |
|
0,00 |
0,00 |
|
0,00 |
0,00 |
|
100000,00 |
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.05.2008 |
524,59 |
|
524,59 |
|
524,59 |
524,59 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
491,80 |
1016,39 |
0,00 |
|
491,80 |
1016,39 |
|
|
4100,00 |
95900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.06.2008 |
471,64 |
|
471,64 |
|
471,64 |
1488,03 |
|
|
|
95900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
471,64 |
943,28 |
0,00 |
|
471,64 |
1959,67 |
|
|
4100,00 |
91800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.07.2008 |
481,57 |
|
481,57 |
|
481,57 |
2441,24 |
|
|
|
91800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
451,48 |
933,05 |
0,00 |
|
451,48 |
2892,71 |
|
|
4100,00 |
87700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.08.2008 |
460,07 |
|
460,07 |
|
460,07 |
3352,78 |
|
|
|
87700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
431,31 |
891,38 |
0,00 |
|
431,31 |
3784,09 |
|
|
4100,00 |
83600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.2008 |
411,15 |
|
411,15 |
|
411,15 |
4195,24 |
|
|
|
83600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
411,15 |
822,30 |
0,00 |
|
411,15 |
4606,39 |
|
|
4100,00 |
79500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.10.2008 |
417,05 |
|
417,05 |
|
417,05 |
5023,44 |
|
|
|
79500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
390,98 |
808,03 |
0,00 |
|
390,98 |
5414,43 |
|
|
4100,00 |
75400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.11.2008 |
370,82 |
|
370,82 |
|
370,82 |
5785,25 |
|
|
|
75400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
370,82 |
741,64 |
0,00 |
|
370,82 |
6156,07 |
|
|
4100,00 |
71300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2008 |
374,03 |
|
374,03 |
|
374,03 |
6530,10 |
0,00 |
|
|
71300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.01.2009 |
351,62 |
725,65 |
0,00 |
|
351,62 |
351,62 |
|
|
4100,00 |
67200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.01.2009 |
353,49 |
|
353,49 |
|
353,49 |
705,11 |
|
|
|
67200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
331,40 |
684,89 |
0,00 |
|
331,40 |
1036,50 |
|
|
4100,00 |
63100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28.02.2009 |
269,69 |
|
269,69 |
|
269,69 |
1306,19 |
|
|
|
63100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
311,18 |
580,87 |
0,00 |
|
311,18 |
1617,37 |
|
|
4100,00 |
59000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.03.2009 |
310,36 |
|
310,36 |
|
310,36 |
1927,73 |
|
|
|
59000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
290,96 |
601,32 |
0,00 |
|
290,96 |
2218,68 |
|
|
4100,00 |
54900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.04.2009 |
270,74 |
|
270,74 |
|
270,74 |
2489,42 |
|
|
|
54900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
270,74 |
541,48 |
0,00 |
|
270,74 |
2760,16 |
|
|
4100,00 |
50800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.05.2009 |
267,22 |
|
267,22 |
|
267,22 |
3027,39 |
|
|
|
50800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
250,52 |
517,74 |
0,00 |
|
250,52 |
3277,91 |
|
|
4100,00 |
46700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.06.2009 |
230,30 |
|
230,30 |
|
230,30 |
3508,21 |
|
|
|
46700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
230,30 |
460,60 |
0,00 |
|
230,30 |
3738,51 |
|
|
4100,00 |
42600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.07.2009 |
224,10 |
|
224,10 |
|
224,10 |
3962,61 |
|
|
|
42600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
210,07 |
434,17 |
0,00 |
|
210,07 |
4172,69 |
|
|
4100,00 |
38500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.08.2009 |
202,52 |
|
202,52 |
|
202,52 |
4375,21 |
|
|
|
38500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
189,86 |
392,38 |
0,00 |
|
189,86 |
4565,07 |
|
|
4100,00 |
34400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.2009 |
169,64 |
|
169,64 |
|
169,64 |
4734,71 |
|
|
|
34400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
169,65 |
339,29 |
0,00 |
|
169,65 |
4904,36 |
|
|
4100,00 |
30300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.10.2009 |
159,39 |
|
159,39 |
|
159,39 |
5063,75 |
|
|
|
30300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
149,42 |
308,81 |
0,00 |
|
149,42 |
5213,17 |
|
|
4100,00 |
26200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.11.2009 |
129,20 |
|
129,20 |
|
129,20 |
5342,37 |
|
|
|
26200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
129,21 |
0,00 |
258,41 |
|
129,21 |
5471,58 |
|
|
|
26200,00 |
100 |
|
26200,00 |
26200,00 |
100 |
|
258,41 |
258,41 |
|
31.12.2009 |
|
0,00 |
258,41 |
|
0,00 |
5471,58 |
6530,10 |
|
|
26200,00 |
100 |
|
|
26200,00 |
100 |
|
|
258,41 |
|
01.09.2010 |
|
258,41 |
0,00 |
|
0,00 |
0,00 |
12001,68 |
|
26200,00 |
0,00 |
|
26200,00 |
|
0,00 |
|
258,41 |
|
0,00 |
|
Всего |
12001,68 |
12001,68 |
0,00 |
|
12001,68 |
12001,68 |
|
100000,00 |
100000,00 |
0,00 |
|
26200,00 |
26200,00 |
0,00 |
|
258,41 |
258,41 |
0,00 |
Сумма процентов, не полученных в установленные договором сроки, переносится на счет по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В целях упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.
Сумма просроченной задолженности по предоставленному кредиту при непогашении в срок, установленный заключенным договором, переносится на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В целях упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (продолжение)
|
Дата |
Расходы по резервам на возможные потери - счет N 70606 (руб.) |
Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери - счет N 70601 (руб.) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части резерва на возможные потери) (руб.) |
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(30) (руб.) |
Контрольная сумма (руб.) |
|||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
разница между расходами (доходами) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и резервом под обесценение |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов) по сформированному резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), по резерву на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) и резерву под обесценение |
|||
|
1 |
32 |
33 |
34 |
35 |
36 |
37 |
||||||
|
15.05.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.05.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.06.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.06.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.07.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.08.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.10.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.11.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2008 |
|
|
|
|
|
|
|
10,77 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
71684,80 |
|
15.01.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.01.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28.02.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.03.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.03.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.04.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.04.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.05.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.06.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.06.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.07.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.07.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.08.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.09.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.10.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.10.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.11.2009 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.12.2009 |
26458,41 |
|
26458,41 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2009 |
0,00 |
|
26458,41 |
|
|
|
0,00 |
37,62 |
9184,63 |
10,77 |
0,00 |
9233,02 |
|
01.09.2010 |
0,00 |
|
0,00 |
|
10000,00 |
10000,00 |
26458,41 |
766,98 |
-10000,00 |
48,39 |
9184,63 |
0,00 |
|
Всего |
26458,41 |
|
26458,41 |
|
10000,00 |
10000,00 |
|
815,37 |
-815,37 |
|
|
|
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности за минусом резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), требований по получению процентов за минусом резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период, расходов (доходов) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту и доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 39):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
10,77 = 6540,87 - 6530,10
по состоянию на 31 декабря 2009 года
37,62 = 5509,20 - 5471,58
по состоянию на 1 сентября 2010 года
766,98 = 766,98 - 0
Разница между расходами (доходами) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и резервом под обесценение (графа 40):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
9184,63 = 26458,41 - 17273,78
по состоянию на 1 сентября 2010 года
-10000 = -10000 - 0
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 41):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
10,77 = 6540,87 - 6530,10
по состоянию на 1 сентября 2010 года
48,39 = 12050,07 - 12001,68
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П), резерву на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 N 283-П) и резерву под обесценение (графа 42):
по состоянию на 1 сентября 2010 года
9184,63 = 26458,41 - 17273,78
Контрольная сумма (графа 43):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
71684,80 = 71300,00 + 374,03 + 10,77
по состоянию на 31 декабря 2009 года
9233,02 = 26200,00 - 26200,00 + 258,41 - 258,41 + 37,62 + 9184,63 + 10,77
по состоянию на 1 сентября 2010 года
0 = 0,00 - 0,00 + 0,00 - 0,00 + 766,98 - 10000,00 + 48,39 + 9184,63
Сверка результата:
финансовый результат (убыток) от операции кредитования, отраженный в отчетности, подготовленной по российским правилам бухгалтерского учета, составил 4456,73 руб.:
4456,73 = 12001,68 (графа 19, строка "Всего") - [26458,41 (графа 34, строка "Всего") - 10000,00 (графа 37, строка "Всего")]
финансовый результат (убыток) от операций с финансовым инструментом, рассчитанным по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП, составил 4456,73 руб.:
4456,73 = 12817,05 (графа 10, строка "Всего") - 17273,78 (графа 12, строка "Всего")
Пример 6. Расчет амортизированной стоимости привлеченного депозита с применением метода ЭСП
|
Условия договора: |
|
|
Сумма депозита (в рублях) |
100000,00 |
|
Дата привлечения |
15 мая 2008 года |
|
Дата возврата |
14 мая 2010 года |
|
Процентная ставка по депозитному договору (в % годовых) |
8,00 |
|
Диапазон рыночной процентной ставки на дату выдачи (в % годовых) |
8,00 - 10,00 |
Погашение депозита осуществляется в конце срока действия договора, выплата процентов - ежеквартально 15 числа.
В случае если срок выплаты процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком выплаты. При этом выплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем привлечения депозита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату выплаты по договору.
Расчет ЭСП
ЭПС*(31) = 8,23697%
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
Дата |
Количество календарных дней |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(32)), до денежных потоков |
Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков*(33)), после денежных потоков |
Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП*(34) |
Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту |
|
1 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
15.05.2008 |
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
31.05.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
30.06.2008 |
30 |
|
|
|
|
|
31.07.2008 |
31 |
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
15 |
102015,12 |
100004,19 |
2015,12 |
|
|
31.08.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
30.09.2008 |
30 |
|
|
|
|
|
31.10.2008 |
31 |
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
14 |
101997,27 |
99986,34 |
1993,08 |
|
|
30.11.2008 |
16 |
|
|
|
|
|
31.12.2008 |
31 |
101010,64 |
101010,64 |
1024,30 |
|
|
Итого за 2008 год |
|
|
|
5032,50 |
0,00 |
|
31.01.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
13 |
101979,07 |
99965,39 |
968,43 |
|
|
28.02.2009 |
15 |
|
|
|
|
|
31.03.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
30.04.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
15 |
101957,70 |
100007,02 |
1992,31 |
|
|
31.05.2009 |
16 |
|
|
|
|
|
30.06.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
31.07.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
14 |
102000,16 |
99983,72 |
1993,14 |
|
|
31.08.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
30.09.2009 |
30 |
|
|
|
|
|
31.10.2009 |
31 |
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
13 |
101976,39 |
99959,95 |
1992,67 |
|
|
30.11.2009 |
17 |
|
|
|
|
|
31.12.2009 |
31 |
101005,88 |
101005,88 |
1045,93 |
|
|
Итого за 2009 год |
|
|
|
7992,48 |
5032,50 |
|
31.01.2010 |
31 |
|
|
|
|
|
15.02.2010 |
15 |
102018,50 |
100002,06 |
1012,62 |
|
|
28.02.2010 |
13 |
|
|
|
|
|
31.03.2010 |
31 |
|
|
|
|
|
30.04.2010 |
30 |
|
|
|
|
|
14.05.2010 |
14 |
101928,77 |
0,00 |
1926,71 |
|
|
Итого за 2010 год |
|
|
|
2939,33 |
13024,98 |
|
Всего |
729 |
|
|
15964,31 |
|
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(в руб.) |
|
|
Дата |
Обязательства по уплате процентов - счет N 47426 |
Процентный расход отчетного года - счет N 70606 |
Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
Привлечение и возврат депозита - счет по учету депозита |
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках*(35) |
Контрольная сумма |
||||||||
|
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
дебет |
кредит |
остаток |
разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором |
разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором |
||||
|
1 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
||||
|
15.05.2008 |
0,00 |
0,00 |
|
0,00 |
|
0,00 |
|
|
100000,00 |
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.05.2008 |
0,00 |
349,73 |
349,73 |
349,73 |
|
349,73 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.06.2008 |
0,00 |
655,74 |
1005,47 |
655,74 |
|
1005,47 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.07.2008 |
0,00 |
677,60 |
1683,07 |
677,60 |
|
1683,07 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
15.08.2008 |
2010,93 |
327,86 |
0,00 |
327,86 |
|
2010,93 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.08.2008 |
0,00 |
349,73 |
349,73 |
349,73 |
|
2360,66 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.09.2008 |
0,00 |
655,74 |
1005,47 |
655,74 |
|
3016,40 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.10.2008 |
0,00 |
677,60 |
1683,07 |
677,60 |
|
3694,00 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
14.11.2008 |
2010,93 |
327,86 |
0,00 |
327,86 |
|
4021,86 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.11.2008 |
0,00 |
327,87 |
327,87 |
327,87 |
|
4349,73 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.12.2008 |
0,00 |
677,60 |
1005,47 |
677,60 |
|
5027,33 |
0,00 |
|
|
100000,00 |
5,17 |
0,00 |
101010,64 |
|
|
31.01.2009 |
0,00 |
679,45 |
1684,92 |
679,45 |
|
679,45 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
13.02.2009 |
2013,68 |
328,76 |
0,00 |
328,76 |
|
1008,21 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
28.02.2009 |
0,00 |
284,93 |
284,93 |
284,93 |
|
1293,14 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.03.2009 |
0,00 |
679,45 |
964,38 |
679,45 |
|
1972,59 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.04.2009 |
0,00 |
657,53 |
1621,91 |
657,53 |
|
2630,12 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
15.05.2009 |
1950,68 |
328,77 |
0,00 |
328,77 |
|
2958,89 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.05.2009 |
0,00 |
350,68 |
350,68 |
350,68 |
|
3309,57 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.06.2009 |
0,00 |
657,53 |
1008,21 |
657,53 |
|
3967,10 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.07.2009 |
0,00 |
679,45 |
1687,66 |
679,45 |
|
4646,55 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
14.08.2009 |
2016,44 |
328,78 |
0,00 |
328,78 |
|
4975,33 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.08.2009 |
0,00 |
350,68 |
350,68 |
350,68 |
|
5326,01 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.09.2009 |
0,00 |
657,53 |
1008,21 |
657,53 |
|
5983,54 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.10.2009 |
0,00 |
679,45 |
1687,66 |
679,45 |
|
6662,99 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
13.11.2009 |
2016,44 |
328,78 |
0,00 |
328,78 |
|
6991,77 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.11.2009 |
0,00 |
328,77 |
328,77 |
328,77 |
|
7320,54 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.12.2009 |
0,00 |
679,45 |
1008,22 |
679,45 |
|
7999,99 |
5027,33 |
|
|
100000,00 |
-7,51 |
5,17 |
101005,88 |
|
|
31.01.2010 |
0,00 |
679,45 |
1687,67 |
679,45 |
|
679,45 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
15.02.2010 |
2016,44 |
328,77 |
0,00 |
328,77 |
|
1008,22 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
28.02.2010 |
0,00 |
284,93 |
284,93 |
284,93 |
|
1293,15 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
31.03.2010 |
0,00 |
679,45 |
964,38 |
679,45 |
|
1972,60 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
30.04.2010 |
0,00 |
657,53 |
1621,91 |
657,53 |
|
2630,13 |
|
|
|
100000,00 |
|
|
|
|
|
14.05.2010 |
1928,77 |
306,86 |
0,00 |
306,86 |
|
2936,99 |
13027,32 |
100000,00 |
|
0,00 |
2,34 |
-2,34 |
0,00 |
|
|
Всего |
15964,31 |
15964,31 |
|
15964,31 |
|
15964,31 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету депозита, обязательств по уплате процентов и корректировок процентных расходов. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости депозита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
5,17 = 5032,50 - 5027,33
по состоянию на 31 декабря 2009 года
-7,51 = 7992,48 - 7999,99
по состоянию на 14 мая 2010 года
2,34 = 2939,33 - 2936,99
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
5,17 = 5032,50 - 5027,33
по состоянию на 14 мая 2010 года
-2,34 = 13024,98 - 13027,32
Контрольная сумма (графа 24):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
101010,64 = 100000,00 + 1005,47 + 5,17
по состоянию на 31 декабря 2009 года
101005,88 = 100000,00 + 1008,22 - 7,51 + 5,17
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0, 00 + 2,34 - 2,34
------------------------------
*(1) Кредитные организации могут устанавливать в учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО порядок, который предусматривает расчет процентного дохода по финансовым активам, отнесенным в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка", с применением метода ЭСП.
*(2) Кредитные организации могут устанавливать в учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО порядок, который предусматривает расчет процентного расхода по финансовым обязательствам, отнесенным в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка", с применением метода ЭСП.
*(3, 8, 13, 18, 24, 31) ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
*(4, 9, 14, 19, 25, 32) При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
*(5, 10, 15, 20, 26, 33) Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
.
*(6, 11, 16, 21, 27, 34) Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
*(7, 12, 17, 23, 30, 35) Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (пункт 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
*(22) По финансовому активу, размещенному по ставке выше (ниже) рыночной, признается расход, если рыночная ставка выше ЭСП (пункт 2.7 настоящих Методических указаний).
*(28) Величина резерва под обесценение определяется в соответствии с порядком расчета, приведенным в пункте 2.17 настоящих Методических рекомендаций.
Для расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП после признания обесценения используется та же формула, что и для расчета амортизированной стоимости до признания обесценения.
*(29) Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (с изменениями).