Страховые взносы в ПФР: заполняем платежки (Н.А. Петрова, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2011 г.)

Страховые взносы в ПФР: заполняем платежки

ПФР выпустил Информационное письмо от 01.02.2011 "Памятка для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования". В этом документе даны рекомендации по заполнению платежных поручений на уплату страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку "упрощенцы" в 2011 году впервые уплачивают страховые взносы в полном объеме, целесообразно ознакомиться с рекомендациями ПФР по данному вопросу, чтобы не иметь проблем с платежами.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", а также Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

По каждому виду платежа в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения полей платежного поручения.

Статус лица, оформившего платежный документ (поле 101). В поле 101 расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица, оформившего платежный документ:

Лицо, оформившее платежный документ	Значение в поле 101
Плательщик - юридическое лицо	01
Плательщик - индивидуальный предприниматель	09
Плательщик, производящий выплаты физическим лицам	14

ИНН и КПП плательщика (поля 60, 102). В поле 60 указывается ИНН плательщика, в поле 102 - КПП плательщика в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Наименование плательщика (поле 8). В поле 8 указывается наименование плательщика - клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств:

- для юридических лиц - наименование юридического лица - организации, ее обособленного подразделения;

- для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество и в скобках - ИП.

Показатель кода бюджетной классификации (поле 104). В поле 104 указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов":

Наименование доходов	Код бюджетной классификации
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02010 06 1000 160
Страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 1 02 02020 06 1000 160
Страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 09 10010 06 1000 160
Страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 1 09 10020 06 1000 160
Страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02100 06 0000 160
Страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 1 02 02110 06 0000 160
Денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР)	392 1 16 20010 06 0000 140
Денежные взыскания (штрафы), налагаемые ПФР и его территориальными органами, в соответствии со ст. 48-51 Федерального закона N 212-ФЗ*(1)	392 1 16 20050 01 0000 140
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), зачисляемые в бюджет ФФОМС	392 1 02 02100 08 1000 160
Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджеты ТФОМС	392 1 02 02110 09 1000 160
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР	392 1 02 02041 06 1000 160
*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Представители ПФР обращают внимание на то, что КБК применяются в соответствии с приложением 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий календарный год.

Также особое внимание при заполнении платежных поручений надо уделить кодам подвида дохода (разряды 14-17 КБК), которые используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Вид платежа	Код подвида дохода
Страховые взносы	1000
Пени по соответствующему платежу	2000
Штраф согласно законодательству РФ	3000
Прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000)	4000
Проценты, начисленные при нарушении срока возврата страховых взносов на ОПС и ОМС, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на ОПС и ОМС, по соответствующему платежу	5000

Особое внимание представители ПФР обращают на следующие моменты.

При перечислении задолженности в бюджет ПФР страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:

- 392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

- 392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Страхователи-работодатели уплачивают за наемных работников страховые взносы на ОПС, пени и штрафы за предыдущие периоды (до 1 января 2010 года) на следующие коды бюджетной классификации:

- 182 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии;

- 182 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части пенсии.

Код ОКАТО (поле 105). В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 N 413, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального управления ПФР).

Основание платежа (поле 106). В поле 106 указывается значение основания платежа, который имеет два знака. В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания и типа платежа.

Основание платежа	Значение в поле 106
Платежи текущего года	ТП
Добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР	ЗД
Текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета	БФ
Погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов	ТР
Погашение задолженности по акту проверки	АП
Погашение задолженности по исполнительному документу	АР

Период уплаты (поле 107). В поле 107 указывается показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет десять знаков.

Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде "МС" - месячные платежи, например, "МС.02.2010".

В четвертом и пятом знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца - от 01 до 12. В третьем и шестом знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки. В седьмом-десятом знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов.

При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа - "ЗД") по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле 107 указывается показатель периодичности уплаты, например "ГД.00.2009".

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР "ТР", акту проведенной проверки "АП" или исполнительному документу "АР" в поле 107 указывается значение ноль "0".

Номер документа (поле 108). В поле 108 указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле 106.

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования органа контроля (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0").

Основание платежа (поле 106)	Номер документа (поле 108)
ТР	Номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов
АП	Номер акта проверки
АР	Номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства

Дата документа (поле 109). В поле 109 указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), четвертый и пятый знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый - год, в третьем и шестом знаках - разделитель в виде точки (".").

Соответственно, если осуществляются текущие платежи, по которым еще не сдана отчетность, в поле 109 ставится "0".

Тип платежа (поле 110). В поле 110 указывается значение типа платежа, который имеет два знака.

Вид платежа	Код подвида дохода КБК	Тип платежа (поле 110)
Уплата взноса	1000	ВЗ
Уплата пени	2000	ПЕ
Административные штрафы	3000	АШ
Иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами	3000	ИШ
Уплата процентов	5000	ПЦ

Назначение платежа (поле 24). В поле 24 назначения платежа указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР.

При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в ТФОМС.

Н.А. Петрова,

эксперт журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2011 г.