Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Пример заполнения новой декларации по налогу на доходы физических лиц (Н.Р. Акимова, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2011 г.)
-
Пример заполнения новой декларации по налогу на доходы физических лиц (Н.Р. Акимова, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2011 г.)
-
Исходные данные
-
Лист А
-
Лист Ж1
-
Лист Ж2
-
Лист И
-
Раздел 1
-
Раздел 6
Пример заполнения новой декларации по налогу на доходы физических лиц
Мы уже проанализировали изменения, внесенные в новую декларацию по НДФЛ, а также рассмотрели, как ее должен составлять налогоплательщик, который в 2010 году получил доходы от продажи имущества*(1). Теперь на примере разберемся, как налогоплательщику следует заполнять декларацию с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение и имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Исходные данные
Н.М. Аксенова (ИНН 772455555555) в 2010 году работала у одного работодателя - ООО "Агат". Общая сумма, выплаченная организацией Н.М. Аксеновой в качестве оплаты труда, составила 171 000 руб., при этом стандартный налоговый вычет ни на себя, ни на ребенка ей предоставлен не был. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13%. Он составил 22 230 руб. (171 000 руб. х 13%). Налог полностью перечислен в бюджет. Все сведения отражены в справке о доходах по форме 2-НДФЛ, которую Н.М. Аксенова получила по окончании 2010 года у своего работодателя.
В 2010 году Н.М. Аксенова фактически уплатила за свое обучение в вузе (по заочной форме) 150 000 руб. Кроме того, в 2010 году она купила квартиру у физического лица за 2 800 000 руб. Свидетельство о праве собственности на квартиру было оформлено на Н.М. Аксенову 22 октября 2010 года.
Согласно нормам главы 23 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на себя и на ребенка, на социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение и на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры.
С целью получения указанных налоговых вычетов Н.М. Аксеновой нужно заполнить декларацию по НДФЛ за 2010 год*(2). В ней данный налогоплательщик оформляет титульный лист, листы А, Ж1, Ж2, И, а также разделы 1 и 6.
Вместе с декларацией она должна представить следующие подтверждающие документы:
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2010 год, выданную ООО "Агат", на одной странице;
- копию договора Н.М. Аксеновой с вузом о предоставлении ей образовательных услуг, на двух страницах;
- копию лицензии, выданную образовательному учреждению и подтверждающую его статус как учебного заведения (в лицензии должны быть указаны номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана лицензия), на одной странице;
- копии квитанций об уплате Н.М. Аксеновой денежных средств за обучение в высшем учебном заведении, на двух страницах;
- заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, на одной странице;
- копию свидетельства о праве собственности на квартиру от 22.10.2010, на одной странице;
- копии документов, подтверждающих уплату Н.М. Аксеновой продавцу квартиры денежных средств в полном объеме (расписку), на одной странице.
Рассмотрим заполнение основных листов и разделов налоговой декларации по НДФЛ. Образцы оформленных листов А, Ж1, Ж2, И, а также разделов 1 и 6 приведены на с. 40-44.
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8035 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|3|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
N п/п | Показатели | Код строки | Значение показателей (руб. коп.) |
I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13% | |||
1 | Общая сумма дохода | 010 | /-----------------------\ /---\ |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0| \-----------------------/ \---/ |
2 | Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению | 020 | /-----------------------\ /---\ | | | | | | | | | | | | |.| | | \-----------------------/ \---/ |
3 | Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению (Вычтите строку 020 из строки 010) | 030 | /-----------------------\ /---\ |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0| \-----------------------/ \---/ |
II. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу |
4 | Общая сумма расходов и налоговых вычетов (пп. 3.2 Листа В + пп. 6.1 Листа Д + п. 4 Листа Е + пп. 2.8 Листа Ж1 + п. 3 Листа Ж2 + пп. 9.3 Листа З + пп. 2.5 Листа И + пп. 2.6 Листа И + пп. 2.8 Листа И + пп. 2.9 Листа И) | 040 | /-----------------------\ /---\ |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0| \-----------------------/ \---/ |
III. Расчет налоговой базы |
5 | Налоговая база (Вычтите строку 040 из строки 030. Если результат получился отрицательным, то по данной строке ставится ноль) | 050 | /-----------------------\ /---\ |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|.|-|-| \-----------------------/ \---/ |
IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (руб.) |
6 | Общая сумма налога, исчисленная к уплате (Умножьте значение строки 050 на 0,13) | 060 | /-----------------------\ |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| \-----------------------/ |
7 | Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты | 070 | /-----------------------\ |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-| \-----------------------/ |
8 | Сумма фактически уплаченных авансовых платежей | 075 | /-----------------------\ | | | | | | | | | | | | | \-----------------------/ |
9 | Общая сумма налога, уплаченная в виде фиксированных авансовых платежей | 080 | /-----------------------\ | | | | | | | | | | | | | \-----------------------/ |
11 | Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации | 100 | /-----------------------\ | | | | | | | | | | | | | \-----------------------/ |
12 | Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (Вычтите строку 060 из суммы строк 070, 075, 080 и 090. Если значение строки 060 больше или равно сумме строк 070, 075, 080 и 090, то в строке 110 ставится прочерк) | 110 | /-----------------------\ |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-| \-----------------------/ |
13 | Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (Вычтите сумму строк 070, 075, 080, 090 и 100 из строки 060. Если значение строки 060 меньше или равно сумме строк 070, 075, 080, 090 и 100, то в строке 120 ставится прочерк) | 120 | /-----------------------\ | | | | | | | | | | | | | \-----------------------/ |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8080 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|4|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
/-\ 1 - уплата (доплата) в бюджет
(Код строки 010) |1| 2 - возврат из бюджета
\-/ 3 - отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета
Показатели Код строки Значения показателей
/---------------------------------------\
Код бюджетной классификации 020 |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0|
\---------------------------------------/
/---------------------\
Код по ОКАТО 030 |4|5|2|6|3|5|7|0|6|0|0|
\---------------------/
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в /-----------------------\
бюджет (руб.) 040 | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета /-----------------------\
(руб.) 050 |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8097 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|5|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
/---\
Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) |1|3|%
\---/
1. Расчет сумм доходов и налога
ИНН источника выплаты дохода /КПП Код по ОКАТО
/-----------------------\ /-----------------\ /---------------------\
010 |7|7|2|6|0|9|0|8|0|7|-|-| 020 |7|7|2|6|0|1|0|0|1| 021 |4|5|2|6|3|5|7|0|6|0|0|
\-----------------------/ \-----------------/ \---------------------/
Наименование источника выплаты дохода
/--------------------------------------------------------------------------------\
030 |ООО "АГАТ" |
\--------------------------------------------------------------------------------/
Сумма дохода (руб., коп.) Сумма облагаемого дохода (руб., коп.)
/-----------------------\ /---\ /-----------------------\ /---\
040 |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0| 050 |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
\-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
Сумма налога исчисленная (руб.) Сумма налога удержанная (руб.)
/-----------------------\ /-----------------------\
060 |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-| 070 |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/ \-----------------------/
...
2. Итоговые результаты
2.1. Общая сумма дохода (руб., коп.) 2.2. Общая сумма облагаемого дохода (руб., коп.)
/-----------------------\ /---\ /-----------------------\ /---\
080 |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0| 090 |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
\-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
2.3. Общая сумма налога исчисленная (руб.) 2.4. Общая сумма налога удержанная (руб.)
/-----------------------\ /-----------------------\
100 |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-| 110 |2|2|2|3|0|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/ \-----------------------/
2.5. Общая сумма уплаченного налога, в виде
фиксированных авансовых платежей (руб.)
/-----------------------\
120 | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8189 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|6|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
Лист Ж1. Расчет стандартных налоговых вычетов
1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом) (руб., коп.)
1.1. Итого за:
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь 010 |1|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| июль 070 |8|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
\-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь- 020 |2|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| август 080 |9|6|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
февраль \-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь- 030 |3|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| сентябрь 090 |1|1|1|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
март \-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь- 040 |4|2|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| октябрь 100 |1|3|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
апрель \-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь- 050 |5|4|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| ноябрь 110 |1|5|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
май \-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\ январь- /-----------------------\ /---\
январь- 060 |6|6|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0| декабрь 120 |1|7|1|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
июнь \-----------------------/ \---/ \-----------------------/ \---/
1.2. Количество месяцев, в которых /---\ 1.3. Количество месяцев, в которых /---\
доход не превысил 40 000 руб. 130 |3|-| доход не превысил 2 800 000 руб. 140 |1|2|
(с учетом пункта 1.1) \---/ (с учетом пункта 1.1) \---/
2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса (руб.)
2.1. Сумма стандартного налогового вычета по пп. 1 п. 1 /-----------------------\
ст. 218 Кодекса (3000 руб. х кол-во мес.) 150 | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/
2.2. Сумма стандартного налогового вычета по пп. 2 п. 1 /-----------------------\
ст. 218 Кодекса (500 руб. х кол-во мес.) 160 | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------/
2.3. Сумма стандартного налогового вычета по пп. 3 п. 1 /-----------------------\
ст. 218 Кодекса (400 руб. х п. 1.2) 170 |1|2|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
2.4. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка /-----------------------\
родителю (супругу родителя), опекуну, попечителю, 180 |1|2|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
приемному родителю (супругу приемного родителя) \-----------------------/
2.5. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка /-----------------------\
единственному родителю (приемному родителю), опекуну, 190 | | | | | | | | | | | | |
попечителю, одному из родителей (приемных родителей) \-----------------------/
при отказе другого родителя от получения налогового вычета
2.6. Сумма стандартного налогового вычета родителю /-----------------------\
(супругу родителя), опекуну, попечителю, приемному родителю 200 | | | | | | | | | | | | |
(супругу приемного родителя) на детей-инвалидов в возрасте \-----------------------/
до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов,
ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся
инвалидами I или II группы
2.7. Сумма стандартного налогового вычета единственному /-----------------------\
родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, одному 210 | | | | | | | | | | | | |
из родителей (приемных родителей) при отказе другого \-----------------------/
родителя от получения налогового вычета на детей-инвалидов
в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения,
аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет,
являющихся инвалидами I или II группы
/-----------------------\
2.8. Итоговая сумма стандартных налоговых вычетов (руб.) 220 |1|3|2|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8196 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|7|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
Лист Ж2. Расчет социальных налоговых вычетов
1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, за исключением социальных
налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219
Кодекса (руб., коп.)
1.1. Сумма, перечисленная на благотворительные цели /-----------------------\ /---\
(не более 25% от общей суммы дохода, полученного в 010 | | | | | | | | | | | | |.| | |
налоговом периоде) \-----------------------/ \---/
1.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по очной форме /-----------------------\ /---\
обучения (не более 50 000 руб. за каждого ребенка на обоих 020 | | | | | | | | | | | | |.| | |
родителей, опекуна, попечителя) \-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\
1.3. Сумма расходов по дорогостоящему лечению 030 | | | | | | | | | | | | |.| | |
\-----------------------/ \---/
/-----------------------\ /---\
1.4. Итого по п. 1 (пп. 1.1 + пп. 1.2 + пп. 1.3) 040 | | | | | | | | | | | | |.| | |
\-----------------------/ \---/
2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых
применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.)
2.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата /-----------------------\ /---\
(сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, 050 |1|2|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
принимаемая к вычету \-----------------------/ \---/
2.2. Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов, /-----------------------\ /---\
принимаемая к вычету (за исключением расходов по 060 | | | | | | | | | | | | |.| | |
дорогостоящему лечению) \-----------------------/ \---/
2.3. Сумма страховых взносов, уплаченная по договорам /-----------------------\ /---\
добровольного личного страхования, а также по договорам 070 | | | | | | | | | | | | |.| | |
добровольного страхования супруга (супруги), родителей и \-----------------------/ \---/
(или) своих детей в возрасте до 18 лет, принимаемая к вычету
2.4. Сумма страховых взносов, уплаченная по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования, /-----------------------\ /---\
заключенному (заключенным) со страховой организацией в 080 | | | | | | | | | | | | |.| | |
свою пользу и (или) в пользу супруга (в том \-----------------------/ \---/
числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных,
находящихся под опекой (попечительством), принимаемая к
вычету (пп. 2.3. Листа Ж3)
2.5. Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, /-----------------------\ /---\
заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным 090 | | | | | | | | | | | | |.| | |
фондом в свою пользу и (или)в пользу супруга (в том числе \-----------------------/ \---/
в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных,
находящихся под опекой (попечительством),
принимаемая к вычету (пп. 1.3. Листа Ж3)
2.6. Сумма дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии, уплаченная в /-----------------------\ /---\
соответствии с Федеральным законом "О дополнительных 100 | | | | | | | | | | | | |.| | |
страховых взносах на накопительную часть трудовой \-----------------------/ \---/
пенсии и государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений", принимаемая к вычету
2.7. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + пп. 2.3 + пп. 2.4 /-----------------------\ /---\
+ пп. 2.5 + пп. 2.6, но в совокупности не более 120 000 110 |1|2|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
руб., - п. 3 листа Ж3) \-----------------------/ \---/
3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.)
/-----------------------\ /---\
Итого (пп. 1.4 + пп. 2.7) 120 |1|2|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
\-----------------------/ \---/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|2|4|5|5|5|5|5|5|5|5|
0330 8233 \-----------------------/
/-----\
Стр. |0|0|8|
\-----/
Фамилия АКСЕНОВА И. Н. О. М.
---------------------------------------------------------------- ----- -----
Лист И. Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
1. Сведения об объекте и произведенных расходах:
/-\ /-\ 1 - собственность
1.1. Код наименования объекта (010)|2| 1.2. Вид собственности (020)|1| 2 - собственность общая
\-/ на объект \-/ долевая
3 - собственность общая
совместная
/-\ 1 - собственник объекта
1.3. Признак налогоплательщика (030)|1| 2 - супруг(а) собственника объекта
\-/
/-----------\ /---\
1.4. Адрес объекта (040): Почтовый индекс |1|4|1|5|4|4| Регион (код)|5|0|
\-----------/ \---/
/-----------------------------------------------------------------\
Район |С|О|Л|Н|Е|Ч|Н|О|Г|О|Р|С|К|И|Й| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------\
Город |С|О|Л|Н|Е|Ч|Н|О|Г|О|Р|С|К| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------\
Населенный пункт (село, | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
поселок и т.д.) \-----------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------\
Улица (проспект и т.д.) |Д|О|С|Т|О|Е|В|С|К|О|Г|О| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------/
Номер дома /---------------\ Номер корпуса /---------------\ Номер /---------------\
(владения) |1|1| | | | | | | (строения) | | | | | | | | | квартиры |7|9| | | | | | |
\---------------/ \---------------/ \---------------/
1.11. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство /---------------\ /---\
или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), |2|0|0|0|0|0|0|-|.|0|0|
но не более предельного размера имущественного налогового вычета \---------------/ \---/
(руб., коД.) (110)
1.12. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) /---------------\ /---\
(руб., коп.) (120) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб., коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое /---------------\ /---\
строительство или приобретение объекта, принятая к учету при | | | | | | | | |.| | |
определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды (руб., \---------------/ \---/
коп.) (130)
в том числе: /---------------\ /---\
- предоставленного налоговым органом на основании Декларации (140) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
- предоставленного налоговым агентом на основании уведомления, /---------------\ /---\
выданного налоговым органом (150) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по /---------------\ /---\
займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за | | | | | | | | |.| | |
предыдущие налоговые периоды (руб., коп.) (160) \---------------/ \---/
в том числе: /---------------\ /---\
- предоставленного налоговым органом на основании Декларации (170) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
- предоставленная налоговым агентом на основании уведомления, /---------------\ /---\
выданного налоговым органом (180) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
2.3. Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с /---------------\ /---\
предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам | | | | | | | | |.| | |
(кредитам)) (190) \---------------/ \---/
2.4. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по /---------------\ /---\
займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода (200) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
2.5. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по /---------------\ /---\
займам (кредитам)), предоставленного в отчетном налоговом периоде | | | | | | | | |.| | |
налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым \---------------/ \---/
органом (210)
2.6. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по /---------------\ /---\
займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде | | | | | | | | |.| | |
налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым \---------------/ \---/
органом (220)
2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за /-----------------------\ /---\
минусом налоговых вычетов (230) |3|7|8|0|0|-|-|-|-|-|-|-|.|0|0|
\-----------------------/ \---/
2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое /---------------\ /---\
строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей |3|7|8|0|0|-|-|-|.|0|0|
имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на \---------------/ \---/
основании Декларации (240)
2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов /---------------\ /---\
по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового | | | | | | | | |.| | |
вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации (250) \---------------/ \---/
2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по /---------------\ /---\
займам (кредитам)), переходящий на следующий налоговый период (260) |1|9|6|2|2|0|0|-|.|0|0|
\---------------/ \---/
2.11. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по /---------------\ /---\
займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период (270) | | | | | | | | |.| | |
\---------------/ \---/
Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7.
Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера
имущественного налогового вычета.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Аксенова (подпись) 25.04.2011 (дата)
------------------------ -----------------------------
Лист А
В этом листе указываются данные о доходах, полученных налогоплательщиком от источников в РФ и облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Н.М. Аксенова заполняет данный лист в отношении доходов, полученных от ООО "Агат". Необходимую информацию следует взять из справки по форме 2-НДФЛ за 2010 год, полученной от указанной организации.
Поскольку ООО "Агат" является работодателем - налоговым агентом Н.М. Аксеновой, в строках 010-030 листа А указывается информация об этой организации (наименование ООО "Агат", ИНН 7726090807, КПП 772601001 и код по ОКАТО названной организации - 45263570600).
Для заполнения строк 040-070 используются данные пунктов 5.1-5.4 справки по форме 2-НДФЛ. Так, в строке 040 Н.М. Аксенова указывает общую сумму дохода, полученного от ООО "Агат", - 171 000 руб., по строке 050 - сумму облагаемого дохода - 171 000 руб., по строке 060 - исчисленную сумму НДФЛ - 22 230 руб., по строке 070 - удержанную сумму налога - 22 230 руб.
После того как все необходимые данные в пункт 1 занесены, заполняется пункт 2 листа А. В него переносятся значения соответствующих показателей из пункта 1 этого листа.
Общая сумма дохода, полученного Н.М. Аксеновой в 2010 году, составила 171 000 руб. Эта сумма указывается по строке 080 подпункта 2.1 пункта 2. Данный показатель впоследствии переносится в строку 010 раздела 1 декларации, который заполняется по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.
Общая сумма облагаемого дохода (строка 090 или подпункт 2.2) равна 171 000 руб., общая сумма налога исчисленная (строка 100 или подпункт 2.3) - 22 230 руб., общая сумма налога удержанная (строка 110 или подпункт 2.4) - 22 230 руб. Показатель подпункта 2.4 затем переносится в строку 070 раздела 1 декларации.
Лист Ж1
В этом листе рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, на получение которых налогоплательщик имеет право в данном налоговом периоде. Лист Ж1 заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ и иных имеющихся у налогоплательщика документов. Н.М. Аксенова для заполнения этого листа использует справку по форме 2-НДФЛ, полученную от ООО "Агат". Она ежемесячно получала от данной организации заработную плату в 2010 году в следующих размерах: с января по март включительно - по 10 000 руб., с апреля по июнь включительно - по 12 000 руб., с июля по сентябрь включительно - по 15 000 руб., с октября по декабрь включительно - по 20 000 руб.
Поскольку подпункт 1.1 пункта 1 заполняется по месяцам налогового периода нарастающим итогом, по строке 120 указывается сумма 171 000 руб.
С учетом полученных доходов Н.М. Аксенова вправе претендовать на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на себя в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим этот налоговый вычет, не превысит 40 000 руб.;
- на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный налоговый вычет, не превысит 280 000 руб.
В 2010 году право на получение стандартного вычета на себя Н.М. Аксенова имела в течение 3 месяцев (с января по март), поскольку в апреле ее доход по данным пункта 1 листа Ж1 составил 42 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес. + 12 000 руб.).
Таким образом, в подпункте 1.2 пункта 1 листа Ж1 она указывает количество месяцев - 3, а в подпункте 2.3 - сумму стандартного налогового вычета - 1200 руб. (400 руб. х 3 мес.)
Право на получение вычета на ребенка в 2010 году Н.М. Аксенова имела в течение 12 месяцев (с января по декабрь), поскольку по итогам 2010 года ее доход, полученный от ООО "Агат", составил 171 000 руб. Следовательно, в подпункте 1.3 пункта 1 листа Ж1 Н.М. Аксенова отражает количество месяцев - 12, а в подпункте 2.4 - сумму стандартного вычета - 12 000 руб. (1000 руб. х 12 мес.).
Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Н.М. Аксенова в 2010 году, указывается в подпункте 2.8 и составляет 13 200 руб. (1200 руб. + 12 000 руб.).
Лист Ж2
В данном листе производится расчет социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик. Н.М. Аксенова отражает в нем фактически произведенные расходы за свое обучение. При заполнении листа Ж2 нужно учитывать, что социальные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Следовательно, осуществив расходы на оплату обучения в сумме 150 000 руб., Н.М. Аксенова вправе претендовать на получение социального налогового вычета по этим расходам в размере не более 120 000 руб.
В листе Ж2 Н.М. Аксенова должна заполнить пункты 2.1 (строка 050), 2.7 (строка 110) и 3 (строка 120) и указать в них сумму 120 000 руб.
Лист И
В этом листе осуществляется расчет имущественного налогового вычета на приобретение жилья, земельных участков и т.д. Н.М. Аксенова отражает в нем данные, касающиеся расходов на покупку квартиры. Заполнение листа налогоплательщик начинает с пункта 1, в котором приводятся сведения об объекте и произведенных расходах. Н.М. Аксенова в данном пункте указывает:
- код наименования объекта, по которому заявляется вычет, - 2 (приобретение квартиры). Этот показатель берется из приложения N 5 к Порядку заполнения декларации;
- код, обозначающий вид собственности на квартиру, - 1 (квартира находится в единоличной собственности);
- признак налогоплательщика - 1 (означает, что Н.М. Аксенова - собственник квартиры);
- адрес квартиры в Российской Федерации;
- дату регистрации права собственности на квартиру - 22 октября 2010 года, поскольку в рассматриваемой ситуации свидетельство о праве собственности на квартиру получено Н.М. Аксеновой 22 октября 2010 года;
- долю в праве собственности - 1/1;
- год начала использования налогового вычета - 2010 год.
Далее в пункте 1.11 Н.М. Аксенова должна указать сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более предельного размера имущественного налогового вычета. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составляет 2 000 000 руб.
Следовательно, уплатив за квартиру 2 800 000 руб., Н.М. Аксенова имеет право претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере не более 2 000 000 руб. Эта сумма отражается в подпункте 1.11 листа И.
В пункте 2 Н.М. Аксенова рассчитывает сумму имущественного налогового вычета, для чего заполняет подпункты 2.7, 2.8 и 2.10.
Значение подпункта 2.7 в рассматриваемой ситуации рассчитывается как разность показателя подпункта 2.1 листа А и значений подпункта 2.8 листа Ж1 и пункта 3 листа Ж2. Таким образом, в этом подпункте Н.М. Аксенова указывает 37 800 руб. (171 000 руб. - 13 200 руб. - 120 000 руб.).
В подпункте 2.8 отражается сумма расходов на приобретение квартиры, которая принимается для целей имущественного налогового вычета, предоставляемого за 2010 год. Значение данного подпункта не должно превышать показателя подпункта 2.7, поэтому в нем также указывается 37 800 руб.
В подпункте 2.10 приводится остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период. Показатель этого подпункта равен 1 962 200 руб. (2 000 000 руб. - 37 800 руб.).
Раздел 1
После того как заполнены все необходимые листы, оформляется раздел 1, где рассчитывается налоговая база и итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. В нем Н.М. Аксенова указывает:
- по строке 010 - общую сумму дохода в размере 171 000 руб. (переносится из подпункта 2.1 листа А);
- строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, - 171 000 руб.;
- строке 040 - общую сумму налоговых вычетов - 171 000 руб. (13 200 руб. + 120 000 руб. + 37 800 руб.), то есть сумму показателей подпункта 2.8 листа Ж1, пункта 3 листа Ж2 и пункта 2.8 листа И.
Для заполнения строки 050, в которой отражается налоговая база, необходимо сравнить показатели строк 030 и 040. В рассматриваемом случае данные показатели равны, поэтому в строке 050 ставится 0. По строке 060 (сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет) также указывается 0.
Далее заполняется строка 070. В нее переносится значение из подпункта 2.4 листа А (22 230 руб.). Это сумма НДФЛ, которую из доходов Н.М. Аксеновой удержало ООО "Агат".
Поскольку согласно произведенным расчетам сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отсутствует, далее заполняется строка 110. В ней указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Показатель данной строки в рассматриваемой ситуации равен разности значений строк 060 и 070, то есть по строке 110 указывается сумма 22 230 руб.
Раздел 6
Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 6. В нем приводятся суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет либо возврату из бюджета. Н.М. Аксенова отражает сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, поэтому по строке 010 она ставит 2.
Далее она указывает:
- по строке 020 - КБК налога на доходы физических лиц - 182 1 01 02021 01 1000 110;
- строке 030 - код по ОКАТО налогового агента - ООО "Агат" - 45263570600;
- строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, - 22 230 руб. В данной ситуации в эту строку переносится показатель строки 110 раздела 1.
Н.Р. Акимова,
референт государственной гражданской службы РФ 3-го класса
"Российский налоговый курьер", N 6, март 2011 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Об этом читайте в РНК, 2011, N 5. - Примеч. ред.
*(2) Новая форма декларации по НДФЛ, которую необходимо предоставлять по итогам 2010 года, и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99