Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23 апреля 2014 г. N 06АП-1322/14

г. Хабаровск

23 апреля 2014 г.

Дело N А73-12427/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 17 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 апреля 2014 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Харьковской Е.Г.

судей Сапрыкиной Е.И., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Степаненко Т.В.

при участии в заседании:

от открытого акционерного общества "Дальгеофизика": Бухтиярова Е.Н. представитель по доверенности от 10.01.2013;

от инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району города Хабаровска: Балабан Е.Г. представитель по доверенности от 09.01.2014 N 04/13;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Дальгеофизика"

на решение от 30.01.2014

по делу N А73-12427/2013

Арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Серга Д.Г.

по заявлению открытого акционерного общества "Дальгеофизика"

к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району города Хабаровска

об обязании возвратить излишне взысканные суммы налогов, пеней и санкций в общей сумме 431 861,62 руб. и уплатить проценты по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Дальгеофизика" (ИНН 2723156934 ОГРН 1122723008946, далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее - инспекция): об обязании возвратить излишне взысканные суммы налогов, пеней и санкций в общей сумме 431 861, 62 руб. (налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 37 758 руб.; налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет в сумме 101 657 руб.; налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 118 949 руб.; налога на имущество организаций (далее - налог на имущество) в сумме 93 904 руб.; пеней по НДС в сумме 10 473,95 руб.; пеней по налогу на имущество в сумме 4 687,67 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 61 959 руб.; санкций по НДС в сумме 97 руб. и налогу на имущество в сумме 2 376 руб.); обязании уплатить в пользу общества проценты по части 3 пункта 3 и пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 30.01.2014 по делу N А73-12427/2013 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции от 30.01.2014 по делу N А73-12427/2013 отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные им требования. В обоснование доводов апелляционной жалобы общество ссылается на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель общества доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель инспекции против доводов апелляционной жалобы общества возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Просил решение Арбитражного суда Хабаровского края от 30.01.2014 по делу N А73-12427/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив установленные обстоятельства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве, Шестой арбитражный апелляционный суд не установил оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы общества. Апелляционный суд соглашается с выводами суда первой инстанции и отклоняет доводы жалобы исходя из следующего.

Федеральное государственное унитарное предприятие "Дальгеофизика" обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, с учетом уточнения в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району города Хабаровска от 08.06.2012 N 13-14/18, с учетом изменений решением управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 20.07.2012 N 13-10/201/13713, в части неправомерного исключения из состава внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 год, сумм положительных курсовых разниц в размере 2 492 руб. и 22 402 руб.; доначисления налога на прибыль за 2008 год в сумме 139 773 руб.; неправомерного невключения в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль за 2008 год доначисленной и неоспариваемой суммы транспортного налога за 2008 в размере 1 492 руб.; неправомерного исключения из состава внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год, сумм положительных курсовых разниц в размере 155 450 руб. и 228 316 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость за 1, 2 кварталы 2008 года, 1-3 кварталы 2009 года в сумме 118 949 руб., соответствующих пеней, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; доначисления налога на имущество организаций за 2008-2010 годы в сумме 93 904 руб., соответствующих пеней, штрафа по пункту 1статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; доначисления пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 61 295,54 руб.; применения смягчающих ответственность обстоятельств в отношении всех доначисленных штрафов, в том числе оспариваемых, в случае если суд не найдет оснований для удовлетворения заявленных требований.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 25.12.2012 по делу N А73-11035/2012 заявленные требования удовлетворены частично. Решение налогового органа от 08.06.2012 N 13-14/18, с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по Хабаровскому краю от 20.07.2012 N 13-10/201/13713, признано судом недействительным в части не включения в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль доначисленной и неоспариваемой суммы транспортного налога за 2008 год в размере 1 492 руб.; в части применения налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога добавленную стоимость и налога на имущество организаций в сумме, превышающей 4 000 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2013 решение арбитражного суда первой инстанции от 25.12.2012 отменено в части.

Определением от 05.06.2013 по делу N А73-11035/2012 Арбитражным судом Хабаровского края по ходатайству налогового органа были отменены обеспечительные меры, принятые определением суда от 03.09.2012.

Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.08.2013 N Ф03-3409/2013 постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2013 по делу N А73-11035/2012 Арбитражного суда Хабаровского края отменено, решение Арбитражного суда Хабаровского края от 25.12.2012 по тому же делу оставлено в силе.

С учетом состоявшихся судебных актов по состоянию на 28.08.2013 у общества имелась недоимка по налогам и видам платежей, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки:

- НДФЛ - акт пени в сумме 61 659 руб.;

- НДС - акт налог в сумме 118 949 руб.; акт пени в сумме 10473, 95 руб., акт штраф в сумме 97,00 руб.

- налог на прибыль в ФБ - акт налог в сумме 37 758 руб.;

- налог на прибыль в ТБ - акт налог в сумме 101 657 руб.;

- налог на имущество - акт налог в сумме 93 904 руб., акт пени в сумме 4687, 67 руб., акт штраф в сумме 2376 руб.

Вышеуказанная задолженность по выездной налоговой проверке ОАО "Дальгеофизика", подтвержденная вступившими в законную силу судебными актами арбитражного суда, добровольно налогоплательщиком не уплачена.

Учитывая данное обстоятельство, налоговым органом приняты решения от 28.08.2013 N N 14147 - 14154 о взыскании налога, сбора, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств. На основании соответствующих инкассовых поручений задолженность списана в бюджет филиалом ОАО Банк ВТБ в г.Хабаровске с расчетных счетов налогоплательщика.

Считая, что спорные суммы взысканы повторно 24.09.2013 общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.

Письмом от 27.09.2013 N 16-13 обществу отказано в удовлетворении заявления, поскольку налоговый орган считает правомерным произведенное взыскание в бесспорном порядке, так как по состоянию на 28.08.2013 в карточке по расчету с бюджетом у общества имелась недоимка, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора сумм излишне уплаченных или излишне взысканных, налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно пункту 3 статьи 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 79 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Свои доводы о наличии излишне взысканных сумм налога, пени, и штрафа общество обосновывает актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 17.09.2013 N 2185 по состоянию расчетов на 28.08.2013 (далее - акт сверки), анализом справок о состоянии расчетов и тем, что зачет это форма принудительного взыскания. Обществом в материалы дела представлена сравнительная таблица расчётов за период 28.08.2013 -30.09.2013.

Материалами дела установлено, что акт сверки от 17.09.2013 N 2185 по состоянию расчетов на 28.08.2013 года составлен по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@. Из содержания данного приказа следует, что данная форма утверждена для целей, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 НК РФ, а именно проведения совместной сверки при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа. Данная форма не предусматривает детализации по основаниям возникновения задолженности.

Судом обосновано установлено, что в акте сверки отдельно суммы задолженности по результатам выездной налоговой проверки не отражены, но включены в общую сумму задолженности (переплаты) по налогам, пеням, штрафам. Представленный акт сверки не позволяет сделать вывод о проведении налоговым органом самостоятельных зачетов переплаты, в счет гашения недоимки по выездной налоговой проверки. Решений налогового органа о проведение зачетов налогоплательщиком так же не представлено.

В ходе судебного разбирательства налогоплательщику судом первой инстанции было предложено подтвердить первичными документами доводы о наличии переплаты, перекрывающей суммы по выездной налоговой проверке.

Рассмотрев представленные в материалы дела документы в их совокупности и взаимосвязи, апелляционный суд считает, что акт сверки не свидетельствует о повторном списании налоговым органом сумм задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Из платежных поручений общества не следует наличие излишней уплаты налогов по результатам выездной налоговой проверки.

Представленные налоговым органом и налогоплательщиком документы, не свидетельствуют об излишнем взыскании суммы 431 861,62 руб. (налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 37 758 руб.; налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет в сумме 101 657 руб.; налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 118 949 руб.; налога на имущество организаций (далее - налог на имущество) в сумме 93 904 руб.; пеней по НДС в сумме 10 473,95 руб.; пеней по налогу на имущество в сумме 4 687,67 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 61 959 руб.; санкций по НДС в сумме 97 руб. и налогу на имущество в сумме 2 376 руб.).

Учитывая изложенные обстоятельства, отказ суда в удовлетворении требования общества правомерен.

Проверив законность и обоснованность оспариваемого решения суда, апелляционная инстанция не установила оснований для отмены или изменения судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 30.01.2014 по делу N А73-12427/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить из федерального бюджета открытому акционерному обществу "Дальгеофизика" (ИНН 2723156934 ОГРН 1122723008946) излишне уплаченную государственную пошлину по платежному поручению от 14.02.2014 N 283 в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.

Председательствующий

Е.Г. Харьковская

Судьи

Е.И. Сапрыкина Е.А. Швец