Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июня 2014 г. N 13АП-9328/14

г. Санкт-Петербург

18 июня 2014 г.

Дело N А56-78298/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 18 июня 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 июня 2014 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Загараевой Л.П.

судей Горбачевой О.В., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания: Ивановым А.Н.

при участии:

от истца (заявителя): Алексеев О.П. - доверенность от 10.12.2013

от ответчика (должника): Андросова Н.А. - доверенность от 23.12.2013

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9328/2014) ИП Круглова Владимира Владимировича на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.03.2014 по делу N А56-78298/2013 (судья Захаров В.В.), принятое

по заявлению ИП Круглова Владимира Владимировича

к ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области

о признании незаконными действий

установил:

Индивидуальный предприниматель Круглов Владимир Владимирович (ОГРНИП 308471025300036) (далее - Предприниматель, Круглов В. В., заявитель) обратилось в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области (ОГРН 1044701560936, адрес 188230, Ленинградская область, Луга, Кирова пр-кт, 15) (далее - налоговый орган, инспекция, ответчик) о признании незаконными действий, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам и сборам задолженности в сумме - единый налог: долг - 1109212,48 руб., пени - 522207,58 руб., штраф - 221993,40 руб. без указания на утрату возможности ее принудительного взыскания, об обязании Инспекцию выдать справку о состоянии расчетов по налогам. Сборам, взносам с указанием на утрату возможности принудительного взыскания указанных сумм.

Решением суда первой инстанции от 14.03.2014 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе Предприниматель просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.

Податель жалобы в обоснование своей позиции ссылается на то, что возможность взыскания спорной задолженности утрачена как в несудебном, так и в судебном порядке; в справке должно быть указано на утрату возможности принудительного взыскания такой задолженности.

В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить. Представитель инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Круглову В.В. Инспекцией была выдана справка N 782 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 21.11.2013, в которой указано, что у Предпринимателя имеется задолженность по "единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные" в размере 1109212,48 руб., по пени по данному налогу в размере 522207,58 руб., по штрафам по этому налогу в сумме 221993,40 руб.

Задолженность по единому налогу по УСН образовалась в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008, представленной Предпринимателем.

Согласно решению Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.10.2009 N 14774 Предпринимателю было предложено уплатить недоимку по данному налогу в размере 1109967 руб., штраф в сумме 221993,40 руб.

На основании решения Инспекции N 14774 от 19.10.2009 Предпринимателю было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 3076 по состоянию на 25.11.2009. В связи с неисполнением Кругловым В. В. данного требования Инспекцией были приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ, а именно, вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках N 14635 от 14.12.2009, затем в соответствии со статьей 47 НК РФ Инспекцией были вынесены решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика N 1255 от 22.12.2009, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика N 1691 от 22.12.2009.

На основании данного постановления подразделением Службы судебных приставов было возбуждено исполнительное производство N 41/29/2669/6/2010 от 16.02.2010.

29.10.2010 подразделением Службы судебных приставов было вынесено постановление об окончании исполнительного производства N 41/29/2669/6/2010 и возвращении исполнительного документа взыскателю.

16.03.2011 и 12.02.2013 Инспекцией были произведены зачеты из переплаты по другим налогам в счет погашения недоимки по налогу по УСН на сумму 754,52 руб.

21.11.2013 в отношении Предпринимателя была составлена справка N 782.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании данных налогового органа.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пени, штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам (статьи 45 - 47 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом была утрачена возможность взыскания единого налога в размере 1109212,48 руб., соответствующих пени и штрафа, отраженных в справке N 782.

Согласно правовой позиции Высшего арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 01.09.2009 N 4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, в справках о состоянии расчетов подлежит отражению объективная информация о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена.

При этом, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе, в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

К информации о задолженности относятся сведения о том, утрачена ли возможность взыскания такой задолженности.

Следовательно, выдача справки о наличии задолженности без указания на утрату возможности ее взыскания ограничивает нормальное осуществление предпринимательской деятельности (получение кредита, заключение сделок с контрагентами и т.д.).

При таких обстоятельствах, действия Инспекции по отражению в справке N 782 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 21.11.2013 задолженности по единому налогу, пени и штрафа по нему без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания являются неправомерными.

Соответственно, требования Предпринимателя о признании незаконными действий Инспекции и об обязании Инспекцию выдать справку о состоянии расчетов с указанием на утрату возможности принудительного взыскания задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права, в связи с чем обжалуемый судебный акт подлежит отмене.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.03.2014 по делу N А56-78298/2013 отменить.

Признать незаконным действие Инспекции ФНС России по Лужскому району Ленинградской области, выразившееся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам и сборам задолженности в сумме : Единый налог : долг - 1 109212, 48 руб., пени - 522207, 58 руб., штраф - 221993,4 руб. без указания на утрату возможности ее принудительного взыскания.

Обязать Инспекцию ФНС России по Лужскому району Ленинградской области выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в сумме : Единый налог : долг - 1 109212, 48 руб., пени - 522207, 58 руб., штраф - 221993,4 руб.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Лужскому району Ленинградской области в пользу индивидуального предпринимателя Круглова Владимира Владимировича государственную пошлину в размере 200 руб. за рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.П. Загараева

Судьи

О.В. Горбачева В.А. Семиглазов