Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 августа 2014 г. N 15АП-12931/14

город Ростов-на-Дону

29 августа 2014 г.

дело N А53-9702/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 22 августа 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 августа 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Попова А.А.,

судей Галова В.В., Малыхиной М.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стефанцевой А.В.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Росшипком"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 30 июня 2014 года по делу N А53-9702/2014

по заявлению открытого акционерного общества "Росшипком"

к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании постановлений незаконными,

принятое в составе судьи Шапкина П.В.,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Росшипком" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - заинтересованное лицо, управление) о признании незаконными постановлений Территориального управления Федерального службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области от 17.04.2014 N 60-14/173, N 60-14/174, N 60-14/175 и N 60-14/176 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявленные требования мотивированы тем, что в действиях общества отсутствует состав правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку невозможность предоставления информации в уполномоченный банк в установленные сроки вызвана действиями сотрудников Rosshipcom Marine Ltd.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вменяемых правонарушений. Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного суд не усмотрел.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обжаловало его в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просило решение суда первой инстанции отменить, заявленные требования удовлетворить. В обоснование апелляционной жалобы общество указывает, что документы, необходимые для оплаты, а также для предоставления в уполномоченный банк, поступили в адрес общества 22.11.2013. Материалы дела свидетельствуют о наличии объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в связи с чем отсутствует вина общества в совершении правонарушения предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве заинтересованное лицо просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку представителей не обеспечили, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривалась в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 02.06.2011 между обществом (резидент, перевозчик) и компанией Rosshipcom Marine Ltd (нерезидент, фрахтователь) был заключен внешнеторговый договор N 24/06/11 перевозки (фрахтования), по условиям которого перевозчик обязался предоставить фрахтователю судно для перевозки груза, а фрахтователь обязался уплатить перевозчику установленную настоящим договором плату (пункт 1.1 договора).

Согласно пункту 1.2 договора перевозчик предоставляет фрахтователю теплоход "Сормовский 122", регистровый номер - 843198.

Настоящий договор вступает в силу с 02.06.2011 и действует до 31.12.2012 (пункт 5.1 договора).

В соответствии с дополнением N 2 от 12.11.2012 к договору N 24/06/11 действие настоящего договора продлевается до 31.12.2013.

В соответствии с новым дополнением N 3 от 14.11.2013 к договору N 24/06/11 действие настоящего договора продлевается до 31.12.2014.

23.06.2011 общество представило в уполномоченный банк - "Морской Акционерный Банк" (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки (далее - ПС) и оформило ПС N 11060011/0077/0000/3/0 по договору N 24/06/11 от 02.06.2011.

При исполнении внешнеэкономического договора N 24/06/11 от 02.06.2011 заявитель - резидент произвел бункеровку в пользу нерезидента согласно накладной N 02-122/03/13 от 31.03.2013 на сумму 42 200 долларов США, что подтверждается счетом (Invoice) N 122-2.

В уполномоченный банк заявитель представил накладную N 02-122/03/Ц и справку о подтверждающих документах, с указанием накладной N 02-122/03/13 -25.11.2013, то есть с нарушением срока, установленного инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

17.04.2014 руководителем управления в присутствии представителя общества по доверенности вынесено постановление о назначении административного наказания N 60-14/173, которым обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере 40 000 руб.

09.08.2010 между заявителем (резидент, перевозчик) и компанией Rosshipcom Marine Ltd (нерезидент, фрахтователь) был заключен внешнеторговый договор перевозки (фрахтования) N 236/08/09, по условиям которого перевозчик обязался предоставить фрахтователю судно для перевозки груза, а фрахтователь обязался уплатить перевозчику установленную настоящим договором плату (пункт 1.1 договора).

По данному договору перевозчик предоставил фрахтователю теплоход "Волго-Дон 236", регистровый номер - 794146 (пункт 1.2 договора).

Согласно пункту 5.1 договор вступает в силу с 10.08.2010 и действует до 31.12.2011.

Дополнительными соглашениями N 1 от 14.12.2011 и N 2 от 14.11.2013 действие договора было продлено до 31.12.2014.

20.08.2010 заявитель представил в уполномоченный банк - "Морской Акционерный Банк" (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки (далее - ПС) и оформил ПС N 10080017/0077/0000/3/0 по договору N 236/08/09 от 09.08.2010.

При исполнении внешнеэкономического договора N 236/08/09 от 09.08.2010 заявитель - резидент произвел бункеровку в пользу нерезидента согласно накладной N 03/03/13 от 31.03.2013 на сумму 48265,43 долларов США, что подтверждается счетом (Invoice) N 236-3.

В уполномоченный банк заявитель представил накладную N 03/03/13 и справку о подтверждающих документах с указанием накладной N 03/03/13-26.11.2013, то есть с нарушением срока, установленного инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

17.04.2014 руководителем управления в присутствии представителя общества по доверенности вынесено постановление о назначении административного наказания N 60-14/174, которым обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере 40 000 руб.

Также при исполнении внешнеэкономического договора N 236/08/09 от 09.08.2010 заявитель - резидент произвел бункеровку в пользу нерезидента согласно накладным N 05/05/13 от 31.05.2013 на сумму 48500 долларов США, что подтверждается счетом (Invoice) N 236//5 и N 05/1/05/13 от 31 05.2013 на сумму 49150 долларов США, что подтверждается счетом (Invoice) N 236/ 5/1.

В уполномоченный банк заявитель представил накладные N 05/05/13, N 05/1/05/13 и справку о подтверждающих документах, с указанием накладных N 05/05/13 и N 05/1/05/13 - 26.11.2013, то есть с нарушением срока, установленного инструкцией Банка России от 04.06.2012 N Г38-И

17.04.2014 руководителем управления в присутствии представителя общества по доверенности вынесено постановление о назначении административного наказания N 60-14/175, которым обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере 40 000 руб.

Помимо этого, при исполнении внешнеэкономического договора N 236/08/09 от 09.08.2010 заявитель - резидент произвел бункеровку в пользу нерезидента согласно накладной N 06/06/13 от 30.06.2013 на сумму 5520 долларов США, что подтверждается счетом (Invoice) N 236-6.

В уполномоченный банк заявитель представил накладную N 06/06/13 и справку о подтверждающих документах с указанием накладной N 06/06/13 -26.11.2013, то есть с нарушением срока, установленного инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

17.04.2014 руководителем управления в присутствии представителя общества по доверенности вынесено постановление о назначении административного наказания N 60-14/176, которым обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере 40 000 руб.

Полагая, что постановления управления от 17.04.2014 N 60-14/173, N 60-14/174, N 60-14/175, N 60-14/176 являются незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно и обоснованно руководствовался следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закон N 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ определено, что в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В порядке пункта 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

В соответствии с пунктом 1.5 инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно подпункту 9.1.2 пункта 9.1 инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 N 40, которую резидент представляет в банк паспорта сделки в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Дополнительно резидент может представить в банк паспорта сделки и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Пункт 9.2.2 названной инструкции определяет, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорта в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 инструкции.

По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость поставленного товара, выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно материалам дела, заявитель в уполномоченный банк представил товарные накладные и справки о подтверждающих документах с указанием товарных накладных с нарушением срока, установленного инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

Данное обстоятельство заявителем не оспаривается.

Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что необходимые для оплаты, а также для предоставления в уполномоченный банк документы, поступили в адрес общества 22.11.2013, в связи, с чем отсутствует его вина в совершении вменяемого ему правонарушения.

Общество указывает о направлении в адрес Rosshipcom Marine Ltd писем N 156-13 от 04.03.2013 и N 181-13 от 17.05.2013 о предоставлении документов по бункеровке. Между тем, общество не представило подтверждения направления указанных писем адресату, а также доказательств принятия иных мер, направленных на надлежащее исполнение нерезидентом заключенных внешнеторговых договоров.

В этой связи нельзя признать, что ОАО "Росшипком" предприняло все зависящие от него меры к соблюдению валютного законодательства Российской Федерации, а следовательно, вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, является доказанной (статья 2.1 КоАП РФ).

Порядок привлечения общества к административной ответственности административным органом не нарушен и обществом не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемого судебного акта.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению решения апелляционной инстанцией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 30 июня 2014 года по делу N А53-9702/2014 оставить без изменения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

А.А. Попов

Судьи

В.В. Галов М.Н. Малыхина