Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 декабря 2014 г. N 13АП-26404/14

г. Санкт-Петербург

23 декабря 2014 г.

Дело N А21-4264/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 декабря 2014 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Лопато И.Б.

судей Горбачевой О.В., Семеновой А.Б.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Мак Ю.В.

при участии:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: Полетаев С.В. по доверенности от15.12.2014 N 65, Курилова Н.И. по доверенности от 23.10.2014 N 54;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-26404/2014) ООО "МИРАТОРГ ЗАПАД" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.10.2014 по делу N А21-4264/2014 (судья Залужная Ю.Д.), принятое

по иску (заявлению) ООО "МИРАТОРГ ЗАПАД"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Мираторг Запад" (ОГРН 1023901011540, место нахождения: 238324, Калининградская область, Гурьевский район, пос.Невское, ул.Совхозная,12, далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (ОГРН 1073905014325, адрес: 236022, Калининградская область, г. Калининград, ул. Мусоргского,10А, далее - Инспекция) от 15.05.2014 г. N 11Ю о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (далее -КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда от 03.10.2014 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит отменить решение и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы считает, что Общество неправомерно привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, поскольку неправильный расчет Обществом лимита остатка наличных денег в не образует состав вмененного правонарушения.

В судебном заседании представители Инспекции поддержали доводы апелляционной жалобы.

Представитель Общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явился, в связи с чем, жалоба рассмотрена судом в соответствии с частью 3 статьи 156 и частью 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) без участия представителя заявителя.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, по результатам проверки полноты учета выручки при применении контрольно-кассовой техники (ККТ) Инспекцией составлен акт N 40 от 12.05.2014, в котором зафиксированы нарушения пунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N373-П).

В ходе проверки выявлено, что установленный ООО "Мираторг Запад" лимит остатка кассы в размере 95000 рублей исчислен с нарушением правил пункта 1 приложения N 1 к Положению N 373-П. Из расчета ООО "Мираторг Запад" следует, что лимит остатка кассы установлен в размере 95000 рублей.

В тоже время согласно пункту 1 приложения N 1 к Положению N 373-П, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций фактический лимит остатка наличных денег в кассе составляет 90 594 руб. (L=789461 руб./61раб.дня*7дн.).

Проверяющие установили, что лимит остатка наличных денег в кассе необоснованно завышен на 4406 рублей; исчисленный по правилам Приложения N 1 к Положению N 373-П (90594 руб.) лимит хранения в кассе денежных средств превышался 24.04.2014, 23.04.2014, 17.03.2014, 12.03.2014 и в другие периоды (согласно кассовой книги), Инспекцией 12.05.2014 г. составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением от 15.05.2014 Общество привлечено к административной ответственности по вышеуказанной квалификации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с означенным постановлением, ООО "Мираторг Запад" оспорило его в судебном порядке.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, не усмотрел оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и отказал в удовлетворении заявленного требований.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы Общества в связи со следующим.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 N 373-П.

Положение N 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (пункт 1.1 Положения N 373-П).

Согласно пункту 1.2 Положения N 373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иных уполномоченным лицом (далее - руководитель).

Согласно пункту 1.3 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением I настоящему Положению. Согласно пункту 1.4 Положение N 373-П Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства). Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Доводы заявителя о том, что ошибочный расчет лимита остатка кассы не образует объективную сторону вменяемого заявителю административного правонарушения, были оценены судом первой инстанции и правомерно отклонены.

Приложением N 1 к Положению 373-П определен порядок расчета лимита остатка наличных денег, исходя из содержания данного Положения, усматривается, что речь идет о допустимой максимальной сумме. Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для всех юридических и физических лиц. Факт ошибочного расчета лимита остатка денежных средств в кассе организации является прямым нарушением установленного порядка ведения кассовых операций в соответствии с Положением N 373-П, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов".

Согласно кассовой книги ООО "Мираторг Запад" выявлено накопление наличных денег в кассе сверх максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе (90 594 рублей в соответствии с пунктом 1 приложения N 1 Положения N 373-П) выборочно по следующим дням: 24.04.2014 остаток в кассе - 94258,54 руб., превышение составило - 3664 руб., 23.04.2014 остаток в кассе 92046,74 руб. превышение составило - 1452 руб. и т.д.

Отказывая в удовлетворении жалобы, суд первой инстанции с учетом установленных обстоятельств и положений вышеуказанных норм права в их взаимосвязи, правильно исходил из того, что лимит остатка денежных средств в кассе предприятия определяется по формулам, указанным в Положении N 373-П.

В силу приведенных выше требований Положения N 373-П Общество не могло устанавливать лимит остатка наличных денежных средств, отличный от определенного в соответствии с приложением к данному Положению.

В то же время, материалами дела подтверждается, что Общество завысило лимит остатка наличных денежных средств в кассе, уменьшив расчетный период на 4 рабочих дня, что не соответствует кассовой книге, и тем самым произошло увеличение максимально допустимого лимита. Налоговым органом расчет лимита произведен применительно к той формуле, из которой исходило Общество при своем расчете, а также применительно к тому расчетному периоду (1 квартал 2012 г.), определяемому самим юридическим лицом, за который учитывался объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Доказательств невозможности соблюдения требований Положения N 373-П к порядку ведения кассовых операций в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, в материалах дела не содержится.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества состава административного нарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом также не установлено нарушений административным органом процедуры привлечения общества к административной ответственности.

Оспариваемое постановление вынесено административным органом в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, наказание назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 АПК РФ исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.10.2014 по делу N А21-4264/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МИРАТОРГ ЗАПАД"- без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

И.Б. Лопато

Судьи

О.В. Горбачева А.Б. Семенова