Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2015 г. N 13АП-6805/15

г. Санкт-Петербург

27 мая 2015 г.

Дело N А21-9160/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 мая 2015 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.В.Зотеевой

судей Н.И.Протас, В.М.Толкунова

при ведении протокола судебного заседания: В.А.Ганичевой

при участии:

от истца (заявителя): не явился (извещен)

от ответчика (должника): не явился (извещен)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-6805/2015) общества с ограниченной ответственностью "Виноконьячный завод "Альянс-1892" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 24.02.2015 по делу N А21-9160/2014 (судья Залужная Ю.Д.), принятое

по иску (заявлению) общества с ограниченной ответственностью "Виноконьячный завод "Альянс-1892"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Виноконьячный завод "Альянс-1892" (ОГРН 1023902149424; адрес: 238150, Калининградская область, г.Черняховск, ул. Гоголя, 9а; далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление, административный орган) от 08.10.2014 N 27-14/581П, которым заявитель привлечен к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 24.02.2015 в удовлетворении заявленного Обществом требования отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Виноконьячный завод "Альянс-1892", ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанность обстоятельств, которые суд посчитал установленными, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, а также неправильное применение норм материального права, просит решение суда от 24.02.2015 отменить и признать незаконным оспариваемое постановление. Податель жалобы полагает, что суд первой инстанции необоснованно отклонил доводы Общества о необходимости применения к спорным правоотношениям Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И в редакции Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У. Податель жалобы ссылается на отсутствие события вмененного Обществу правонарушения, а также полагает, что суд необоснованно пришел к выводу об отсутствии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания правонарушения малозначительным.

Стороны извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направили, что в силу части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению жалобы в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, между ООО "Виноконьячный завод "Альянс-1892" (покупатель) и фирмой АО "Поневежио стиклас" (с 03.01.2014 "АО Klar Glass Lituva") (продавец, нерезидент) был заключен контракт N 04/05SB от 23.02.2004 на поставку в адрес Общества товара.

На основании контракта N 04/05SB от 23.02.2004 Обществом в филиале "Калининградский" ОАО АКБ "Инвестбанк" был оформлен паспорт сделки N 11080268/0107/0014/2/0, который был закрыт 13.12.2013.

19.12.2013 Обществом был оформлен в филиале ОАО "Сбербанк России" - Калининградское отделение N 8626 паспорт сделки N 13120081/1481/0463/2/1.

В ходе исполнения обязательств по контракту N 04/05SB от 23.02.2004 в адрес Общества по декларациям на товары (далее - ДТ) N 10226040/260913/0009730 и N 10226040/270913/0009778 на территорию Российской Федерации ввезен товар общей стоимостью 32513,20 евро. Согласно отметкам таможенного органа в декларациях датой выпуска товаров является 03.10.2013.

Справка о подтверждающих документах с ДТ N 10226040/260913/0009730 и N 10226040/270913/0009778 представлена Обществом в банк паспорта сделки 15.01.2014.

Управление пришло к выводу о том, что указанная справка о подтверждающих документах представлена Обществом в банк паспорта сделки с нарушением срока, установленного пунктом 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И (не позднее 24.10.2013).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления 23.09.2014 в отношении Общества протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Управления от 08.10.2014 N 27-14/581П ООО "Виноконьячный завод "Альянс-1892" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ; Обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая постановление Управления незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, а также оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения суда от 24.02.2015 и удовлетворения апелляционной жалобы Общества в связи со следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с пунктами 9.1 и 9.1.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013, т.е. на момент ввоза товара и регистрации спорных ДТ) при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов (подтверждающие документы):

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК").

В силу пункта 9.2.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации;

Факт нарушения Обществом требований пунктов 9.1.1 и 9.2.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) установлен административным органом и подтверждается материалами дела. Справка о подтверждающих документах от 15.01.2014 и ДТ N N 10226040/260913/0009730, 10226040/270913/0009778 (дата выпуска товара 03.10.2013) представлены Обществом в банк паспорта сделки 15.01.2014, то есть с нарушением установленного пунктом 9.2.1 Инструкции N 138-И срока (до 24.10.2013) на 83 календарных дня или 52 рабочих дня, те есть более чем на 30 дней, что образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанием Банка России от 14.06.2013 N 3016-У внесены изменения в Инструкцию N 138-И, в том числе, глава 9 дополнена пунктом 9.8, которым установлен новый порядок и сроки представления справок о подтверждающих документах в случае ввоза (вывоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары.

В соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

Как указано в пункте 4 Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У, действие настоящего Указания в части оформления и представления резидентами в банк ПС справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции N 138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу настоящего Указания (01.10.2013).

Если на день вступления в силу настоящего Указания в банке ПС на проверке находятся справка о подтверждающих документах, содержащая информацию о декларации на товары, и эта декларация на товары, банк ПС в порядке, установленном Инструкцией N 138-И, проверяет, принимает представленные справку о подтверждающих документах и декларацию на товары либо отказывает в их приеме. При положительном результате проверки справки о подтверждающих документах информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в соответствии с приложением 6 к Инструкции N 138-И.

Если на день вступления в силу настоящего Указания срок представления справки о подтверждающих документах, содержащей информацию о декларации на товары, и этой декларации на товары в соответствии с ранее действующими требованиями Инструкции N 138-И не истек и такие документы не представлены резидентом в банк ПС, резидент оформляет и представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок и в случаях, установленных настоящим Указанием. Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в соответствии с приложением 6 к Инструкции N 138-И (пункт 5 Указаний N 3016-У).

Данные Указания вступили в силу 01.10.2013, а следовательно, справка должна была быть представлена обществом в соответствии с новыми правилами не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (15 рабочих дней после 01.10.2013). То есть новые правила не улучшили положение Общества по сравнению с ранее действующими правилами. Нарушение срока представление справки составило более 30 рабочих дней, а следовательно, заявитель правомерно привлечен к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения заявителем требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом первой инстанции также дана надлежащая оценка доводам заявителя о малозначительности совершенного им административного правонарушения.

Оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного Обществом, исходя из конкретных обстоятельств дела, принимая во внимание значительное нарушение заявителем срока представления формы учета и отчетности в банк паспорта сделки (83 календарных или 52 рабочих дня), суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения Общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

Выводы суда сделаны с учетом официального толкования статьи 2.9 КоАП РФ, данного в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

Апелляционный суд, принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения заявителем правонарушения, не находит правовых и фактических оснований для переоценки данного вывода суда первой инстанции. Фактическое исполнение Обществом обязанности по представлению 15.01.2014 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не свидетельствует о малозначительности правонарушения, а в силу статьи 4.2 КоАП РФ учитывается в качестве смягчающего ответственность обстоятельства при назначении наказания. В рассматриваемом случае Обществу назначено наказание в минимальном размере санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ (40000 руб.), что отвечает принципам разумности и справедливости и соответствует тяжести совершенного правонарушения.

Судом также не установлено существенных нарушений административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления ООО "Виноконьячный завод "Альянс-1892".

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда от 24.02.2015 не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 24 февраля 2015 года по делу N А21-9160/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Виноконьячный завод "Альянс-1892" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Н.И. Протас В.М. Толкунов