Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июня 2015 г. N 11АП-7368/15

г. Самара

25 июня 2015 г.

Дело N А65-4692/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июня 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 25 июня 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Меликян О.В., Обуховой А.С.,

с участием в судебном заседании:

представителя открытого акционерного общества "Татнефть" им. В.Д. Шашина - до и после перерыва - Заляева С.Г. (доверенность от 02.02.2015 N 120/16-03),

представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Татарстан - до и после перерыва - Нуряхметова И.И. (доверенность от 05.02.2015 N Д-13),

рассмотрев в открытом судебном заседании 17 - 22 июня 2015 года в помещении суда апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Татнефть" им. В.Д. Шашина

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05 мая 2015 года по делу N А65-4692/2015 (судья Кириллов А.Е.), принятое в порядке упрощенного производства

по заявлению открытого акционерного общества "Татнефть" им. В.Д. Шашина (ОГРН 1021601623702, ИНН 1644003838), г.Альметьевск, Республика Татарстан,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Татарстан (ОГРН 1041621020121, ИНН 1655064416), г.Казань, Республика Татарстан.

о признании незаконным и об отмене постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Татнефть" им. В.Д.Шашина (далее - заявитель, общество, ОАО "Татнефть" им. В.Д.Шашина) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора по Республике Татарстан (далее - административный орган) о назначении административного наказания N 15В-2015П от 12.02.2015 (т.1 л.д. 4-16).

В соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства (т.1 л.д.1).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.05.2015 по делу N А65-4692/2015 в удовлетворении заявленных требований отказано (т.2 л.д. 221-226).

В апелляционной жалобе заявитель просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт (т.3 л.д.3-5).

Административный орган апелляционную жалобу отклонил по основаниям, изложенным в отзыве на нее.

В судебном заседании представитель общества поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней основаниям.

Представитель административного органа отклонил апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в отзыве.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 17.06.2015 до 14 час. 35 мин. 22.06.2015, после перерыва рассмотрение дела продолжено.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на нее и в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 29.01.2015 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан в отношении ОАО "Татнефть" им. В.Д.Шашина составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) (т.1 л.д.17-23).

Рассмотрев протокол и другие материалы дела об административном правонарушении, заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан Шайхутдиновым И.И. 12.02.2012 вынесено постановление о назначении административного наказания N 15В-/2015П, которым ОАО "Татнефть" им В.Д.Шашина привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и наложен административный штраф 95 713, 67 руб. 67 коп. (т.1 л.д.24-31).

Из содержания постановления следует, что 12.07.2013 между ОАО "Татнефть" им. В.Д.Шашина (Исполнитель-Поставщик) резидент РФ и АО "Озенмунайгаз" (Покупатель-Заказчик) резидент Республики Казахстан заключен договор поставки и оказания услуг N 1477-203.

К договору заключено дополнительное соглашение N 3383-203 от 13.12.2013 (Приложение N 5).

Срок действия договора согласно п. 18.1. до 31.12.2013, а в части взаиморасчетов и исполнения обязательств - до их полного выполнения.

Работы по договору и поставка товара были выполнены в установленные договором сроки.

В соответствии с условиями договора п.3.3., окончательный расчет по договору должен быть произведен после подписания акта сверки взаиморасчетов по договору.

10.01.2014 подписан Акт сверки взаимных расчетов по договору (Приложение N 6).

В результате сверки взаимных расчетов, установлено, что задолженность АО "Озенмунайгаз" перед ОАО "Татнефть" им В.Д.Шашина составляет 3 618 078,39 рублей.

В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан поступила информация Центрального банка Российской Федерации, формируемая в соответствии с Положением "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования", утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 20.07.2007 N 308-П, о наличии признаков нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно информации ЦБ РФ, ОАО "Татнефть" не соблюдены требования, установленные пунктом 1 части статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Сумма нарушения - 995 170,54 рублей РФ.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обжаловал его в Арбитражный суд Республики Татарстан ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения и не доказанность вины.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, отказав в удовлетворении заявленных требований, неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела и неправильно применил нормы материального права.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом обеспечить получение от нерезидентов на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями контракта за переданные нерезиденту товары.

Как установлено судом первой инстанции, 12.07.2013 между ОАО "Татнефть" им. В.Д.Шашина (Исполнитель-Поставщик) резидент РФ и АО "Озенмунайгаз" (Покупатель-Заказчик) резидент Республики Казахстан заключен договор поставки и оказания услуг N 1477-203.

Предмет договора: Исполнитель принимает на себя обязательства осуществить поставку товара в количестве и качестве согласно Приложению N 1 и оказать услуги согласно Приложению N 2 в сроки, указанные в Приложениях N 4, N 5 к настоящему договору, а Заказчик обязуется принять и оплатить товар и услуги при условии надлежащего исполнения Исполнителем своих обязательств по договору. Услуги оказываются Исполнителем Заказчику на территории Республики Казахстан.

Согласно п.2.1 договора общая сумма договора: 7 236 179,32 рублей РФ, из которых:

п.п.2.1.1 - стоимость товара 5 935 299,32 рублей РФ;

п.п.2.1.2 - стоимость оказанных услуг 1 300 880,00 рублей РФ.

Согласно разделу 3 "Условия оплаты" договора N 1477:

п.3.1 - заказчик обязуется произвести предоплату в размере 50% от общей суммы договора в течение 10 банковских дней, с момента предоставления Исполнителем банковской гарантии на указанную сумму по установленной форме Заказчика и сроком до 31.12.2013;

п.3.2 - оставшиеся 50% оплачиваются в следующем порядке:

п.п.3.2.1 - промежуточные платежи в размере 90% от стоимости фактически поставленного товара с учетом пропорционального удержания авансового платежа в течение 30 рабочих дней с момента предоставления Заказчику следующих документов: акта сдачи - приемки товара и счет-фактуры;

п.п.3.2.2 - промежуточные платежи в размере 90% от стоимости фактически оказанных услуг в течение 30 рабочих дней с момента предоставления Заказчику следующих документов: акта сдачи - приемки оказанных услуг и счета на оплату;

п.3.3 - окончательный расчет по договору производится после 100% исполнения обязательств в течение 30 рабочих дней с момента предоставления оригинала акта сверки взаиморасчетов;

п.3.5 - все налоги, пошлины уплачиваются сторонами согласно требованиям законодательства России и Казахстана.

Исполнитель обязуется предоставить нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в налоговых органах Российской Федерации, выписку из ЕГРЮЛ и справку о том, что он является резидентом Российской Федерации.

Согласно п.104 раздела 10 договора в случае задержки оплаты согласно п.3.2 договора за поставленный товар или оказанные услуги Заказчик должен выплатить Исполнителю пени в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день просрочки, но не более 10 % от суммы задолженности.

24.07.2013 ОАО "Татнефть" им. В.Д.Шашина оформлен в АК "ДЕВОН-КРЕДИТ" ОАО) паспорт сделки (ПС) N 13070001/1972/0000/9/1.

Во исполнение своих обязательств по договору Заказчик произвел оплату Исполнителю на общую сумму 7 236 168,05 рублей РФ (подтверждено разделом II ведомости банковского контроля по контракту), в том числе:

- 20.08.2013 на сумму 3 618 089,66 рублей РФ (платежное поручение N 801 от 19.08.2013 на сумму 3 618 089,66 рублей РФ; справка о валютных операциях от 21.08.2013 - информация по строке 3 гр.5 "Код вида валютной операции" 10100);

- 24.01.2014 на сумму 2 317 198,39 рублей РФ (платежное поручение N 288 от 23.01.2014 на общую сумму 2 374 115,22 рублей РФ; справка о валютной операции от 03.02.2014 - информация по строке 1 гр.5 "Код вида валютной операции" - 10200, по строке 1 гр.7 "Сумма" - 2.317.198,39);

- 24.01.2014 на сумму 56 916,83 рублей РФ (платежное поручение N 288 от 23.01.2014 на общую сумму 2 374 115,22 рублей РФ; справка о валютных операциях от 03.02.2014 - информация по строке 2 гр.5 "Код вида валютной операции" - 20200, по строке 1 гр.7 "Сумма" - 56 916,83);

- 29.07.2014 на сумму 520 346,36 рублей РФ (платежное поручение N 701 от 28.07.2014 на сумму 520 346,36 рублей РФ; справка о валютных операциях от 04.08.2014 - информация по строке 2 гр.5 "Код вида валютной операции" 20200);

- 27.08.2014 на сумму 723 616,81 рублей РФ (платежное поручение N 187 от 26.08.2014 на сумму 723 616,81 рублей РФ; справка о валютных операциях от 29.08.2014 - информация по строке 1 гр.5 "Код вида валютной операции" 20200).

В свою очередь Исполнитель в полном объеме выполнил обязательства по договору на общую сумму 7 236 168,05 рублей РФ (подтверждено разделом III ведомости банковского контроля по контракту), в том числе:

- 05.11.2013 поставил Заказчику товар на сумму 2 776 799,98 рублей РФ (акт сдачи - приемки товара (первоначально) от 05.11.2013 на сумму 2 914 047,88 рублей РФ, акт сдачи - приемки товара, подписан со стороны резидента 31.12.2013 на сумму 2 776 799,98 рублей РФ, товарная накладная N 13-1/350 от 25.10.2013 на сумму 2 776 799,98 рублей РФ; акт приема-передачи ТМЦ N 5- 50000053324 от 18.12.2013 на сумму 2 776 799,98 рублей РФ, счет - фактура N 13- 1/350 от 25.10.2013 на сумму 2 776 799,98 рублей РФ, справка о подтверждающих документах от 05.12.2013 - информация строка 1 гр.4 "Код вида подтверждающего документа" 02_3, строка 1 гр.6 "Сумма" 2.914.047,88; корректирующая справка о подтверждающих документах - информация строка 1 гр.6 "Сумма" - 2 776 799,98);

- 31.12.2013 оказал услуги Заказчику на сумму 1 300 880,00 рублей РФ (акт сдачи - приемки оказанных услуг N б/н от 31.12.2013 на сумму 1 300 880,00 рублей РФ; справка о подтверждающих документах от 24.01.2014 - информация по строке 1 гр.4 "Код вида подтверждающего документа" 04_3, по строке 1 гр.10 "Ожидаемый срок" - 28.02.2014);

- 31.12.2013 поставил Заказчику товар на сумму 3 158 488,07 рублей РФ (товарная накладная N 13-2/350 от 25.10.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; акт приема-передачи ТМЦ N5-50000053325 от 18.12.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; акт сдачи - приемки товара N09 от 31.12.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; счет - фактура N13-2/350 от 25.10.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; справка о подтверждающих документах от 24.01.2014 - информация строки 2 гр.4 "Код вида подтверждающего документа" 02_3, строка 2 гр.6 "Сумма" 3 158 488,07, строка 2 гр.9 "Признак поставки" - 1, строка 2 гр.10 "Ожидаемый срок" - отсутствует; корректирующая справка о подтверждающих документах -информация строки 2 гр.6 "Сумма" - 3 158 488,07/2.317.198,39, строка 2 гр.9 "Признак поставки" - 2, строка 2 гр.10 "Ожидаемый срок" - 24.01.2014).

Согласно пункту 3.3 договора - надлежащий срок исполнения договорного обязательства имеет относительно определенные сроки, под которыми понимаются сроки с отсылкой на то или иное событие (в данном случае окончательный расчет по договору производится после выполнения двух условий: 100% исполнения обязательств (по поставке товара и по оказанию услуг) и в течение 30 рабочих дней с момента предоставления оригинала акта сверки взаиморасчетов по договору N 1477).

05.11.2013 и 31.12.2013 нерезиденту поставлен товар на общую сумму 5 935 288,05 рублей РФ.

31.12.2013 сторонами подписан акт сдачи - приемки оказанных услуг N б/н на сумму 1 300 880,00 рублей РФ;

10.01.2014 сторонами подписан акт сверки взаиморасчетов по договору. Сальдо расчетов по договору на 01.01.2014 N 1477 - 3 618 078,39 рублей РФ.

С учетом алгоритма расчетов п.3.3 договора, предельной датой получения валютной выручки по договору в размере 3 618 078,39 рублей РФ является 21.02.2014 (расчет: 10.01.2014 + 30 рабочих дней).

Из динамики поступления на банковские счета ОАО "Татнефть" валютной выручки в размере 3 618 078,39 рублей РФ установлено, что валютная выручка в размере 3 618 078,39 рублей РФ за оказанные услуги зачислена на банковский счет ОАО "Татнефть":

- валютная выручка в размере 2 374 115,22 рублей РФ зачислена на банковский счет ОАО "Татнефть" 24.01.2014 (т.е. в договорные сроки - не позднее 21.02.2014);

- валютная выручка в размере 1 243 963,17 рублей РФ за оказанные услуги зачислена на банковский счет ОАО "Татнефть":

а) 29.07.2014 в размере 520 346,36 рублей РФ, в том числе:

- 104.069,27 рублей РФ (корпоративный подоходный налог Республики Казахстан);

- 416.277,09 рублей РФ (валютная выручка за выполненные услуги по договору согласно акта сдачи - приемки оказанных услуг N б/н от 31.12.2013);

б) 27.08.2014 в размере 723 616,81 рублей РФ, в том числе:

- 144 723,36 рублей РФ (корпоративный подоходный налог Республики Казахстан);

- 578 893,45 рублей РФ (валютная выручка за выполненные услуги по договору согласно акт сдачи - приемки оказанных услуг N б/н от 31.12.2013).

Таким образом, валютная выручка в размере 995 170,54 рублей РФ поступила от нерезидента на банковский счет ОАО "Татнефть" за рамками договорных сроков:

на 158 календарных дней (на сумму 416 277,09 рублей РФ);

на 187 календарных дней (на сумму 578 893,45 рублей РФ).

12.02.2015 административным органов вынесено постановление N 15В/2015П о назначении обществу административного наказания по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению 995 170,54 рублей РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции первой инстанции, отказав обществу в удовлетворении заявленных требований, не учел следующее.

Частью 4 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, по делу об административном правонарушении подлежит доказыванию не только факт совершения правонарушения, но и вина лица, привлекаемого к административной ответственности, в совершении этого правонарушения.

Суд апелляционной инстанции установил, что общество приняло все зависящие от него меры для исполнения обязанности, предусмотренной пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ.

В обоснование своих доводов общество представило в суд первой инстанции переписку.

Как следует из материалов дела, общество не смогло своевременно направить справку с апостилем контрагенту и, соответственно, получить от него денежные средства в связи с тем, что до настоящего времени официально не решен вопрос о том, кто должен проставлять апостиль на справках, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации.

20.05.2015 Правительством РФ внесен в Государственную Думу РФ проект Федерального закона N 796968-6 "О проставлении апостиля на Российских официальных документах, подлежащих вывозу за границу". Такой штамп придает юридическую силу документу с тем, чтобы он и отраженные в нем юридические факты признавались в другом государстве, которое, так же как и РФ, является участником Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование о легализации иностранных официальных документов.

Перечень компетентных органов, уполномоченных проставлять на этих бумагах апостиль, будет утверждаться Правительством РФ.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.04.2009 N 15714/08 изложена правовая позиция, в соответствии с которой, получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25. КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции считает недоказанной вину общества в неисполнении обязанности, предусмотренной пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ.

Таким образом, в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25. КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, решение суда первой инстанции отменить, заявленные обществом требования удовлетворить, признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Татарстан от 12.02.2015 N 15В/2015П о назначении ОАО "Татнефть" им. В.Д. Шашина административного наказания по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 5 статьи 30.2 КоАП РФ, части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается, как не облагаются пошлиной и жалобы на принятые по таким заявлениям судебные акты.

В силу абзаца второго части 3 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 названного Кодекса.

Руководствуясь статьями 229, 268 - 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05 мая 2015 года по делу N А65-4692/2015 отменить.

Принять новый судебный акт.

Заявление общества удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Татарстан от 12 февраля 2015 года N 15В/2015П о назначении открытому акционерному обществу "Татнефть" им. В.Д. Шашина административного наказания по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции только по основаниям, установленным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

В.Е. Кувшинов