Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2015 г. N 09АП-42972/15

город Москва

20 октября 2015 г.

Дело N А40-92446/15

Резолютивная часть постановления объявлена 13 октября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 20 октября 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева

Судей Е.А. Солоповой, Н.О. Окуловой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.А. Солодовником

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

АО "АКБ "ЦентроКредит"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2015

по делу N А40-92446/15, принятое судьей О.Ю. Паршуковой

по заявлению АО "АКБ "ЦентроКредит" (ОГРН 1027739198387)

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4

(1047707041909; 107139, г. Москва, Орликов пер.,д. 3, стр. 1)

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от АО "АКБ "ЦентроКредит" - Петросян А.В. по дов. от 12.01.2015

от МИ ФНС по КН N 4 - Толкачев С.В. по дов. от 13.10.2015

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд г. Москвы поступило заявление АО "АКБ "ЦентроКредит" к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 о признании недействительным Решение от 25.03.2015 N 03-1-28/1/9, об обязании возвратить излишне взысканный штраф в сумме 20 000 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2015 по делу N А40-92446/15 отказано АО "АКБ "ЦентроКредит" в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Не согласившись с вынесенным решением, АО "АКБ "ЦентроКредит" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять новый судебный акт. В апелляционной жалобе АО "АКБ "ЦентроКредит" указывает на ненадлежащее исследование судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и отсутствие в решении суда надлежащей оценки доказательств по делу.

Изучив представленные в дело доказательства, выслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, руководствуясь ст.ст. 123, 156, 266 и 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы исходя из следующего.

Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 в ходе проведения мероприятий налогового контроля в адрес Акционерного коммерческого банка "ЦентроКредит" направлен мотивированный запрос, на основании ст. 86 НК РФ, о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации 2 (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) N 12.2-09/00637 от 26.01.2015 (далее - Запрос), в отношении счетов, открытых в банке ЗАО "Ресурсэнергопром", в связи с истребованием у данного юридического лица документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

В ответ на указанный запрос, письмом от 02.02.2015 N 10-510, Банком отказано в предоставлении запрашиваемой налоговым органом информации в связи с тем, что запрос был направлен неуполномоченным налоговым органом, с нарушением порядка, предусмотренного НК РФ.

Инспекция, посчитав названный отказ Банка неправомерным, составила и направила Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ) от 09.02.2015 N 03-1-28/02. Не согласившись с доводами Инспекции, изложенными в Акте, Банк направил Возражения по Акту. По результатам рассмотрения Акта и Возражений Банка Инспекцией было вынесено оспариваемое Решение. Банк, не согласившись с вынесенным Решением, направил жалобу от 07.04.2015 N 22-1657.

Решением ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-9/7781@ жалоба Банка оставлена без удовлетворения, решение Инспекции без изменения. В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию), а так же в соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Статьей 86 НК РФ установлены специальные обязанности и правила непосредственно банков в части представления информации по запросу налоговых органов. Направленный инспекцией запрос о предоставлении выписки соответствует требованиям ст. 86 НК РФ, все необходимые сведения в запросе отражены, соответствуют целям и задачам налоговых органов, следовательно, у Банка отсутствовали правовые основания подвергать сомнению законность требований инспекции и уклоняться от предоставления запрашиваемой информации.

Вместе с тем, ст. 86 НК РФ не конкретизирует обязанность налоговых органов направлять требование в налоговый орган по месту учета банка, а также не закрепляет возможность Банком самостоятельно оценивать законность направленного требования.

Предусмотренная ст. 86 НК РФ обязанность банков выдавать справки по счетам их клиентов является отдельным правовым институтом, связанным с проведением мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Согласно поручению N 378 от 26.01.2015 Инспекция, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, поручила ИФНС России N 8 по Ярославской области истребовать у ЗАО "Ресурсэнергопром" документы, касающиеся деятельности ОАО "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири". Исходя из этого, запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах ЗАО "Ресурсэнергопром" в соответствии с п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ, направлен в связи с истребованием у контрагента проверяемого лица документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

То есть, истребование документов у контрагентов в порядке ст. 93.1 НК РФ является условием, которое соблюдено Инспекцией для запроса у Банка выписки по счетам ЗАО "Ресурсэнергопром" в порядке ст. 86 НК РФ.

Налоговый орган вправе запросить выписку по операциям на счетах организации, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе.

Таким образом, суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о том, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут служить основанием для полной отмены решения, вынесенного Арбитражным судом г. Москвы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2015 по делу N А40-92446/15 оставить без изменения, а апелляционную жалобу АО "АКБ "ЦентроКредит" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Р.Г. Нагаев

Судьи

Е.А. Солопова Н.О. Окулова