Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 января 2016 г. N 13АП-25514/15

г. Санкт-Петербург

19 января 2016 г.

Дело N А56-21093/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 11 января 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 19 января 2016 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Фуркало О.В.

судей Савиной Е.В., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Тутаевым В.В.

при участии:

от истца: Ушаков А.В., паспорт, Моргачева Л.Н. по доверенности от 20.10.2014

от ответчика: Разногузов К.Г. по доверенности от 21.12.2015

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-25514/2015) Общества с ограниченной ответственностью "Фарм-Тигода"

на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.08.2015 по делу N А56-21093/2015(судья Жбанов В.Б.), принятое

по иску Ушакова Александра Викторовича

к Обществу с ограниченной ответственностью "Фарм-Тигода"

об обязании предоставить документы о деятельности общества

установил:

Ушаков Александр Викторович обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к обществу с ограниченной ответственностью "Фарм-Тигода" с исковым заявлением с учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ об обязании предоставить:

1. Выписки и приложения к ним по всем счетам, открытым в банке;

2. Книги учета доходов и расходов при УСН;

3. Гражданско-правовые договоры и другие документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Общества (все прочие договоры, заключенные в проверяемом периоде; все прочие договоры, действующие в проверяемом периоде; договоры об открытии счетов в банках (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения));

4. Документы бухгалтерского и налогового учета (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам (отражают остатки на начало и конец года, а также общие сводные обороты по дебету и кредиту за год по наименованиям ТМЦ, контрагентов сотрудников, аналитических статей доходов и расходов), отраженным в главных книгах за 2013 год, а именно по счетам: 08, 84, 99, МЦ, карточки всех счетов (журналы всех хозяйственных операций в хронологическом порядке), кроме счета 20 и 26, а именно по счетам: 01, 02, 08, 10, 50, 51, 62, 71, 76, 84, 90, 91, 97, 98, 99, 000, МЦ (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения));

5. Первичные учетные документы, форма которых утверждена федеральными органами исполнительной власти, а также учетной политикой Общества (все первичные документы (накладные, акты выполненных работ) и договоры на реализацию товаров, работ, услуг; все первичные документы на покупку ТМЦ (накладные, счета-фактуры) и договоры к ним; все первичные документы на приобретенные работы, услуги (акты выполненных работ, услуг, счета-фактуры) и договора к ним (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения);

6. Перечень существенных событий (сделок, оказывающих влияние на финансовое положение Общества) за период с даты окончания отчетного периода, подлежащего аудиту по договору, до даты начала проверки, по форме аудитора;

7. Отчеты о дебиторский и кредиторской задолженности Общества за каждый год, в пределах проверяемого периода, акты сверок со всеми кредиторами и дебиторами на 31.12.2013 г. и 31.12.2014 г.

Решением от 27.08.2015 суд обязал ООО "Фарм-Тигода" ИНН 7826103806, в срок не превышающий четырнадцать дней с момента вступления решения в законную силу, предоставить участнику Общества Ушакову Александру Викторовичу копии истребуемых истцом документов о деятельности Общества за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г. согласно перечню.

Не согласившись с вынесенным решением, ответчик обратился с апелляционной жалобой, в которой просил отменить обжалуемое решение суда, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении исковых требований отказать. В обоснование жалобы ответчик ссылался на то, что судом не дана никакая оценка доводам, приведенным ответчиком, о том, что ООО "Фарм-Тигода" не может предоставить требуемые документы по причине их отсутствия, в том числе, поскольку с 01 января 2005 года Общество находится на упрощенной системе налогообложения, и составление документов, истребуемых истцом, не предусмотрено законодательством для организаций, применяющих данную систему налогообложения; при отсутствии документов, подтверждающих продление полномочий генерального директора ООО "Фарм-Тигода", Санкт-Петербургский филиал ОАО "Банк Москвы" отказывает в выдаче выписок по счету ООО "Фарм-Тигода"; ООО "Фарм-Тигода" не ведется книга учета доходов и расходов при УСП, поскольку организация использует для признания доходов и расходов в бухгалтерском учете не метод начисления, а кассовый метод; истребование всех гражданско-правовых договоров является злоупотреблением со стороны истца; документов бухгалтерского и налогового учета (оборотно-сальдовых ведомостей по всем счетам), поскольку данные оборотно-сальдовые ведомости, а именно но счетам: 01, 02, 08, 10, 62, 68, 69, 70, 71, 76, 80, 84, 90, 91, 97, 98, 99), а также карточки всех счетов, а именно по счетам: 01, 02, 08, 10, 50, 51, 62, 68, 69, 70, 71, 76, 80, 84, 90, 91, 97, 98, 99, 000, МЦ были предоставлены истцу в судебном заседании от 21.07.2015 года, 06.08.2015 года и имеются в материалах дела; требование п. 5 просительной части уточненного искового заявления от 18.08.2015 было фактически удовлетворено ответчиком, и в данном требовании решением суда должно было быть отказано; при истребовании перечня существенных событий (сделок, оказывающих влияние на финансовое положение Общества) по форме аудитора участник Общества Ушаков А.В. указанную форму аудитора не представил; Ушаковым А.В. в исковом заявлении не приведено правовое обоснование и не дана ссылка на требование закона, предписывающее необходимость составлять акты сверок с кредиторами и дебиторами и отчетов о кредиторской и дебиторской задолженности для составления бухгалтерского баланса.

В отзыве на апелляционную жалобу истец возражал против отмены решения суда, ссылаясь на то, что Истец имеет право требовать как представление протоколов общих собраний участников за определенный период, так и документов налоговых проверок, договоров, без указания точных дат их составления номеров, которые участник может не знать. Подлежат представлению участнику и те документы, которые представляют ценность с точки зрения их экономического и юридического анализа в пределах срока исковой давности (документы бухгалтерской отчетности, сведения о кредитах и займах предприятия, нематериальных активов). Ответчиком в материалы дела не представлены доказательства того, что ООО "Фарм-Тигода" обращалось в банки с письменными запросами с требованием предоставить данные документы.

Ушаков А.В. неоднократно обращался в ОАО "Банк Москвы" (последний раз 07.07.2015 г.) с просьбой предоставить ему как участнику Общества вышеуказанные выписки, однако ему неоднократно было отказано ввиду того, что он не является представителем Общества. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут освобождаться от ведения книг учета доходов и расходов при любом методе: методе начисления, или кассовом методе. Доказательства наличия в действиях Ушакова А.В. злоупотребления правом, которое может повлечь в силу статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации предоставление запрашиваемых документов, Ответчиком суду не представлены. Документы бухгалтерского и налогового учета (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам (отражают остатки на начало и конец года, а также общие сводные обороты по дебету и кредиту за год по наименованиям ТМЦ, контрагентов, сотрудников, аналитических статей доходов и расходов), отраженным в главных книгах за 2013 год, а именно по счетам: 08, 84, 99, МЦ, карточки всех счетов (журналы всех хозяйственных операций в хронологическом порядке), кроме счета 20 и 26, а именно по счетам: 01, 02, 08, 10, 50, 51, 62, 71, 76, 84, 90, 91, 97, 98, 99, 000, МЦ (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения)) в запрошенном Истцом объеме так и не были приобщены к материалам дела.

Документы Ушакову А.В. до настоящего времени Обществом не предоставлены, что подтверждается описью документов к письменным возражениям ООО "Фарм-Тигода" от 23.06.2015 г. - запрашиваемые документы в ней отсутствуют. Форма аудитора содержалась в перечне информации к договору договор N 263 от 11.12.2014 и в перечне отдельно запрошенной дополнительной информации к договору и имеется у Ответчика. Кроме того, эта же форма имеется и в материалах настоящего дела.

В судебном заседании представитель ответчика заявил ходатайство об отложении судебного заседания сроком на один месяц для урегулирования спора с участием посредника - медиаторов Санкт-петербургской торгово-промышленной палаты (Центр альтернативного урегулирования споров и медиации при Санкт-Петербургской торгово-промышленной палате), представив в обоснование ходатайства проект соглашения о проведении процедуры медиации от 29.12.2015. Представитель истца возражал против удовлетворения заявленного ходатайства об отложении судебного заседания. Обсудив заявленное ходатайство, апелляционный суд отклоняет его, поскольку доказательств обращения сторон к медиатору не представлено.

Законность и обоснованность обжалуемого решения суда проверена в апелляционном порядке.

Представитель ответчика поддержал доводы жалобы, представитель истца против удовлетворения жалобы возражал.

Исследовав материалы дела, оценив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав позиции представителей сторон, обеспечивших явку в судебное заседание, апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Ушаков Александр Викторович является участником ООО "Фарм-Тигода" с долей участия в уставном капитале Общества равной 50%. 11.12.2014 года между Истцом и ООО "Бизнес-Консалт" (Аудитор) был заключен договор N 263, предметом по которому является проведение ООО "Бизнес-Консалт" аудиторской проверки общества за периоды с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г., с 01.01.2013 г., по 31.12.2013 г., с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г.

17.12.2014 года Истец направил в Общество копию указанного договора с приложениями и сопроводительным письмом, после чего 22.01.2015 г. и 27.02.2015 г дважды обращался в Общество с требованиями предоставить документы, необходимые для проведения аудиторской проверки (Требования).

Согласно указанным выше Требованиям и приложениям к ним, Истец истребовал у Общества следующие документы за общий период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г.: 1. бухгалтерская отчетность, форма которой предусмотрена действующим законодательством: 1.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1); 1.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2); 1.3. Отчет об изменении капитала (форма N 3) - при проведении аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности; 1.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4) - при проведении аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности; 1.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) - при проведении аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности; 1.6. Отчет о целевом использовании полученных средств (ф 1.7. Пояснительная записка - при проведении аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. 2. Уставные и учредительные документы, документы, подтверждающие регистрацию выпуска ценных бумаг (для акционерных обществ);

3. Лицензии, сертификаты на право осуществления лицензируемых видов деятельности Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, включая рабочий план счетов, график документооборота; 4. Регистры бухгалтерского и налогового учета либо базу данных автоматизированной системы бухгалтерского учета (копия на магнитном носителе для установки на ноутбуки специалистов Исполнителя); 5. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности за отчетный период, предшествующий аудируемому периоду; 6. Материалы годовой инвентаризации и промежуточных инвентаризаций; 7. Справка из юридической службы о начатых, идущих и законченных судебных

процессах, в которых Общество выступает истцом либо ответчиком; 8. Справку о выданных и полученных обеспечениях (в произвольной форме). Копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера; 9. Книга покупок и книга продаж;

10. Счета-фактуры полученные и выданные; 11. Первичные документы по учету основных средств (акты по форме OG-1, карточки ОС-6); 12. Установленный лимит остатка наличных денежных средств в кассе; 13. Договоры о материальной ответственности с кассиром; 14. Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера; 15. Выписки и приложения к ним по всем счетам, открытым в банке; 16. Авансовые отчеты и приложения к ним; 17. Гражданско-правовые договоры и другие документы, касающиеся финансово -хозяйственной деятельности Общества (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения); 18. Документы бухгалтерского и налогового учета, включая первичные учетные документы, форма которых утверждена федеральными органами исполнительной власти, а также учетной политикой Общества (предоставить возможность оперативного доступа к этим документам для возможности их изучения); 19. Состав аффилированных лиц; 20. Бухгалтерские справки с содержанием исправительных записей в отношении периода с даты окончания отчетного периода, подлежащего аудиту по настоящему договору, до даты начала проверки с учетом уровня существенности; 21. Принятые к судебному делопроизводству иски, решения судов в отношении Общества за период с даты окончания отчетного периода, подлежащего аудиту по договору, до даты начала проверки, по форме аудитора; 22. Перечень существенных событий (сделок, оказывающих влияние на финансовое положение Общества) за период с даты окончания отчетного периода, подлежащего аудиту по договору, до даты начала проверки, по форме аудитора; 23. Перечень возникших событий, условий, оказывающих влияние на непрерывность деятельности Общества (влияющих на прекращение его деятельности); 24. Общую оборотно-сальдовую ведомость (общий оборотный баланс) за период с даты окончания отчетного периода, подлежащего аудиту по договору, до даты начала проверки; 25. Отчеты о дебиторский и кредиторской задолженности Общества за каждый год, в пределах проверяемого периода.

Данные требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В своем заявлении истец указывает, что 6 августа 2015 года в судебном заседании Ответчик представил свои возражения на уточненное заявление истца, а также в очередной раз предоставило ряд документов, которые истец истребовал у ответчика в целях проведения аудиторской проверки.

В соответствии со статьей 8 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" N 14-ФЗ: Участники общества вправе: - участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества; - получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке; - принимать участие в распределении прибыли; - продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества; - выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; - получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

В соответствии со статьей 67 ГК РФ участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 8 Федерального Закона от 08.02.1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

На основании пункта 4 статьи 50 Федерального Закона от 08.02.1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 статьи 50 данного закона. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 года N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее -

Информационное письмо N 144) в связи с тем, что решение принимается судом исходя из установленных им фактов, существующих на дату принятия решения, а не на дату предъявления иска, судам следует учитывать, что для удовлетворения требования участника хозяйственного общества о предоставлении информации необходимо, чтобы такое нарушение имело место на момент принятия решения.

На дату судебного заседания 20.08.2015 года доказательств удовлетворения требования Ушакова А.В. суду не представлено.

Ни закон, ни Устав общества не содержат каких-либо ограничений для участников общества при ознакомлении с бухгалтерской документацией общества.

Согласно разъяснениям в пункте 4 вышеуказанного Информационного письма ВАС РФ судам надлежит учитывать, что при обращении в хозяйственное общество с требованием о предоставлении информации об обществе участники должны определять предмет своего требования, конкретизировав перечень и виды запрашиваемой информации или документов. Степень должной конкретизации требования участника о предоставлении информации должна оцениваться судом с учетом обстоятельств рассматриваемого дела и необходимости обеспечить реальную возможность осуществления участником общества своих прав.

В связи с этим Истец потребовал как представление протоколов общих собраний участников за определенный период, так и документы налоговых проверок, договоров, без указания точных дат их составления номеров, которые участник может не знать.

Подлежат представлению участнику и те документы, которые представляют ценность с точки зрения их экономического и юридического анализа в пределах срока исковой давности (документы бухгалтерской отчетности, сведения о кредитах и займах предприятия, нематериальных активов).

В случае удовлетворения требования участника об обязании хозяйственного общества предоставить информацию суд в резолютивной части решения должен указать, какие именно действия и в какой срок должно совершить общество (например, предоставить истцу заверенные копии определенных документов или определенные документы для ознакомления).

Суд первой инстанции сделал правомерный вывод об обоснованности требований Ушакова А.В., с учетом пункта 2 Информационного письма N 144 правомерно обязал ответчика обеспечить доступ истца к сведениям, предусмотренным статьей 50 Закона об обществах, с которыми он не был ознакомлен. При этом перечень документов, которые обязан предоставить истцу ответчик, указан в решении суда с должной степенью конкретизации.

Суд отклоняет доводы апелляционной жалобы о невозможности ознакомить Ушакова А.В. с запрошенными сведениями.

Перечень документов, которые общество обязано хранить, содержится в пункте 1 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью. Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Согласно абзацу 12 пункта 1 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, общество обязано хранить и иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

К таким документам относятся документы бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 8 ФЗ "Об ООО").

В соответствии с абзацем 6 пункта 17 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 г. N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", поскольку Закон N 14-ФЗ не содержит ограничений на предоставление документов бухгалтерского учета, то к ним имеют доступ все участники общества.

Поскольку ответчик не исполнил требование истца и не предоставил ему копии документов, суд первой инстанции с учетом рекомендаций, изложенных в пунктах 3, 5, 15 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 144 от 18.01.2011 г. "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" обоснованно признал действия ответчика как нарушающие права истца на получение информации о деятельности общества и обязал общество предоставить его участнику такие документы.

Общество не выполнило требования истца о предоставлении документов, нарушив тем самым обязанность, предусмотренную пунктом 4 статьи 50 Закона об обществах.

Доводы о том, что должник применял упрощенную систему налогообложения и не вел бухгалтерский учет отклоняются апелляционным судом, поскольку применение упрощенной системы налогообложения не свидетельствует об отсутствии у организации истребуемых Ушаковым А.В. учетных документов о хозяйственной деятельности ООО "Фарм-Тигода". Руководитель юридического лица, применяющего упрощенную форму налогообложения, обязан вести и хранить Книгу учета доходов и расходов, вести учет основных средств и нематериальных активов, хранить первичные учетные документы.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.08.2015 по делу N А56-21093/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Фуркало

Судьи

Е.В. Савина В.А. Семиглазов