Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22 июня 2016 г. N 06АП-2982/16

г. Хабаровск

22 июня 2016 г.

А73-1491/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июня 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 июня 2016 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Швец Е.А.

судей Балинской И.И., Песковой Т.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бутенко А.А.

при участии в заседании:

от открытого акционерного общества "Амурметалл": Грыцышена Ю.Н., представитель по доверенности от 10.03.2016 N 30/16;

от Межрегионального территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Амурметалл"

на решение от 21.04.2016

по делу N А73-1491/2016

Арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Сергой Д.Г.

по заявлению открытого акционерного общества "Амурметалл"

к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

о признании недействительными и отмене предписаний

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Амурметалл" (далее - заявитель, ОАО "Амурметалл", общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) о признании недействительными и отмене предписаний от 22.12.2015 N N 36-И, 37-И.

Решением суда от 21.04.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Общество обратилось с апелляционной жалобой в Шестой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных им требований.

В обоснование апелляционной жалобы указывает, на то, что у заявителя отсутствовала обязанность по переоформлению паспорта сделки, поскольку 02.10.2013 в отношении ОАО "Амурметалл" открыто конкурсное производство, продление паспорта сделки является нецелесообразным. Кроме того, заявитель считает, что рассматриваемое правонарушение не причинило ущерба интереса государства, не повлекло противоправных, негативных последствий, не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В судебном заседании апелляционного суда представитель Общества доводы жалобы поддержал.

Административный орган отзыв на жалобу не представил, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем, в соответствии со статьей 156 АПК РФ суд счел возможным приступить к рассмотрению апелляционной жалобы в отсутствие лица, участвующего в деле.

Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность доводов жалобы, выслушав представителя заявителя, Шестой арбитражный апелляционный суд пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что в ходе проверки по соблюдению валютного законодательства и актов органов валютного регулирования ОАО "Амурметалл", должностным лицом отделения валютного контроля Хабаровской таможни выявлены нарушения требований валютного законодательства, установленных пунктами 1, 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пунктов 8.1, 8.3, 8.8 Инструкцией N 138-И от 04.06.2012 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", выразившиеся в непредоставлении в установленный срок документов для переоформления паспортов сделки.

Материалы дела об административном правонарушении направлены в МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае.

22.12.2015 должностным лицом МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае выданы предписания N N 36-И,37-И, в соответствии с которыми Обществу предписано в течение 30 дней с момента получения последних устранить выявленные нарушения.

Не согласившись с вынесенными предписаниями, считая, что они нарушают права и законные интересы Общества, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд, который отказывая в удовлетворении заявленных требований, правомерно исходил из следующего.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный банк РФ.

На основании пункта 1 статьи 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно пункту 2 статьи 20 Закона N 173-ФЗ паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В пункте 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ указано, что ЦБ РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией N 138-И от 04.06.2012 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

Действие Инструкции N 138-И распространяется на внешнеторговые договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах, за исключением случаев, когда общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США (пп. 5.1, 5.2 Инструкции N 138-И).

Пунктами 6.1, 6.4 указанной Инструкции предусмотрено, что резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в главе 12 настоящей Инструкции. По каждому контракту (кредитному договору) оформляется один паспорт сделки.

Пунктом 6.5 Инструкции N 138-И предусмотрено, что информация, отраженная в ПС, должна соответствовать сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представляемых резидентом в банк паспорта сделки.

Согласно пунктам 8.1, 8.3 Инструкции N 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС. Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС.

В соответствии с пунктом 8.8. в случае, если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления ПС в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного ПС, представляет в банк ПС только заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

По материалам дела судом установлено, что 19.03.2013 между ОАО "Амурметалл" (Покупатель) и нерезидентом - ООО "Shanghai Carbon International Trade Co. Ltd" Китай (Продавец) был заключен контракт N Amur01-13K на поставку графитированных электродов в соответствии со спецификациями на каждую поставляемую партию товара, являющимися неотъемлемой частью контракта, на сумму 1 500 000 долларов США со сроком действия до 31.12.2013.

Так же в контракте оговорено условие, что если ни одна из сторон не заявит о своем намерении расторгнуть контракт за месяц до истечения срока действия контракта, то он считается пролонгированным на последующие годы.

В целях учета валютных операций и для осуществления контроля за их проведением по указанному контракту Обществом в уполномоченном банке - Государственная корпорация "Банк Развития Внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) 16.04.2013 был оформлен паспорт сделки N 13040006/0964/0000/2/1.

В соответствии с графой 6 раздела 3 ПС N 13040006/0964/0000/2/1 дата завершения исполнения обязательств по Контракту установлена обществом 30.12.2014.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 13040006/0964/0000/2/1, в счет исполнения контракта N Amur01-13K от 19.03.2013 ОАО "Амурметалл" 24.04.2013 перечислило на счет компании-нерезидента денежные средства на сумму 67 014,40 долларов США. В счет исполнения обязательств по контракту на территорию РФ ввезен товар на сумму 66 905,20 долларов США.

В результате исполнения спецификации со стороны ОАО "Амурметалл" образовалась переплата в сумме 109,20 долларов США.

09.12.2013 паспорт сделки был переоформлен, новая дата завершения исполнения обязательств по контракту 30.12.2014.

На дату 30.12.2014 обязательства по спецификации N 1 в части возврата переплаты указанной суммы не исполнены, заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств (в срок до 29.01.2016) в уполномоченный банк не представлено, что является нарушением пункта 8.8 Инструкции N 138-И.

Так же ОАО "Амурметалл" заключило контракт от 21.04.2011 N 2011.800.01 с компанией-нерезидентом НСМ "Handelshaus, Consuling und Marketing GmbH" Германия на поставку запчастей, на сумму 1 000 000 евро со сроком действия до 31.12.2013.

Указанный контракт содержит условие, что если ни одна из сторон не заявит о своем намерении расторгнуть контракт за месяц до истечения срока действия контракта, то он считается пролонгированным на последующие годы.

В целях учета валютных операций и для осуществления контроля за их проведением по указанному контракту Обществом в уполномоченном банке - Государственная корпорация "Банк Развития Внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) 25.05.2011 был оформлен паспорт сделки N 11050003/0964/0000/2/0.

В счет исполнения контракта N 2011.800.01 от 21.04.2011 ОАО "Амурметалл" в период с 26.05.2011 по 06.03.2013 перечислило на счет компании-нерезидента денежные средства на сумму 294 964 евро. В счет исполнения обязательств по контракту на территорию РФ ввезен товар на сумму 190 110 евро.

В результате исполнения спецификации, у Общества образовалась переплата в размере 104 854 евро.

18.08.2014 Общество перевело контракт на обслуживание в ОАО "Сбербанк России".

Согласно графе 6 раздела 3 ПС N 11050003/0964/0000/2/0 дата завершения исполнения обязательств по Контракту установлена Обществом 30.12.2014.

Однако, на дату 30.12.2014, обязательства в части возврата переплаты не исполнены, заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств в срок, установленный пунктом 8.8 Инструкции N 138-И (в настоящем случае до 29.01.2016), в уполномоченный банк не представлено.

Таким образом, фактические обстоятельства дела свидетельствуют о неисполнении Обществом обязанности по предоставлению в уполномоченный банк заявления о переоформлении паспорта сделки.

Факт несоблюдения ОАО "Амурметалл" установленного Инструкцией срока представления заявления о переоформлении паспорта сделки установлен судом первой инстанции и подтвержден материалами дела.

Принимая во внимание, что нарушения, послужившие основанием для вынесения предписаний, имели место, судебная коллегия считает, что оспариваемые предписания не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем, суд первой инстанции обоснованно в порядке части 3 статьи 201 АПК РФ отказал в удовлетворении заявленных требований.

В целом доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу принятого судебного акта, направлены на переоценку фактических обстоятельств дела и представленных доказательств по нему, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

Нормы права применены судом первой инстанции правильно. Судебный акт принят на основании всестороннего, объективного и полного исследования имеющихся в материалах дела доказательств. Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

При таких обстоятельствах основания для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 21.04.2016 по делу N А73-1491/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Возвратить открытому акционерному обществу "Амурметалл" из федерального бюджета излишне уплаченную платежным поручением N 4191 от 29.04.2016 государственную пошлину в размере 1500 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.

Председательствующий

Е.А. Швец

Судьи

И.И. Балинская Т.Д. Пескова