Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июля 2016 г. N 11АП-6290/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 28 октября 2016 г. N Ф06-14125/16 настоящее постановление отменено

Требование: о взыскании долга, о взыскании штрафа

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Самара

07 июля 2016 г.

Дело N А55-29259/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 07 июля 2016 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Корнилова А.Б.,

судей Кувшинова В.Е., Бажана П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Филипповской С.А.,

с участием:

от ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе - не явился, извещен,

от общества с ограниченной ответственностью "Аутолив" - Логинов А.М.(доверенность от 30.12.2015 г.),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Аутолив" на решение Арбитражного суда Самарской области от 04 апреля 2016 года по делу N А55-29259/2015 (судья Мехедова В.В.)

по заявлению ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе

к обществу с ограниченной ответственностью "Аутолив",

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г. Тольятти обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Аутолив" штрафных санкций за предоставление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 9 195, 08 руб.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 04 апреля 2016 года заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе общество с ограниченной ответственностью "Аутолив" просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Самарской области от 04 апреля 2016 года по делу N А55-29259/2015 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В судебном заседании представитель подателя жалобы её доводы поддержал, просил апелляционную жалобу удовлетворить.

ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещено надлежащим образом. Представители в судебное заседание не явились.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

ООО "Аутолив" зарегистрировано в ПФ РФ в качестве страхователя, рег. N ПФР 077-011-115703.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 15 Федерального Закона РФ о г 01.04.1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательною пенсионной) страхования" (далее Закона N27-ФЗ) страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах.

В п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" предусмотрена обязанность страхователя представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Частью 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице индивидуальные сведения.

За непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионною страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к таком} страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, 23.11.2011 года ООО "Аутолив" подано заявление о регистрации общества по месту нахождения обособленного подразделения Филиал "Тольятти". 10.04.2015 года вынесено решение о закрытии филиала общества "Тольятти". 17.04.2015 года поступило заявление о снятии с регистрационного учета организации по месту нахождения обособленного подразделения па территории Российской Федерации. 15.05.2015 года составлено уведомление о снятии организации по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации с 15.05.2015 года.

27.04.2015 года принято решение о проведении проверки в отношении ООО "Аутолив" по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации. Решение вручено генеральному директору.

С 27.04.2015 по 13.05.2015 года в отношении страхователя была проведена выездная проверка. Проверка проводилась за период 01.01.2012 по 31.12.2014 года по документам, представленным страхователем и имеющихся у органа контроля за уплату страховых взносов. 13.05.2015 составлена справка о проведении выездной проверки. Справка вручена генеральному директору.

Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 г. - страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о, страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В проверяемом периоде страхователем заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера с 260 застрахованными липами, из которых по 50 застрахованным лицам сведения индивидуального (персонифицированною) учета были проверены (приложение N 1 к акту выездной проверки).

Из 50 проверенных лицевых счетов застрахованных лиц индивидуальные сведения по 18 лицевым счетам застрахованных лиц подлежат изменению (корректировке), в связи с выявленными нарушениями (приложение N 2-23 к акту выездной проверки).

В результате проверки первичных документов бухгалтерского и кадрового учета индивидуальных сведениях обнаружены расхождения в стаже (нарушение статьи Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования") у следующих застрахованных лиц (приложения N 2-23 к акту выездной проверки):

за 2 квартал 2012 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа: Маланина С.В. Согласно листка нетрудоспособности N 33776838048 от 18.04.2012 (ВРНЕТРУД) период нетрудоспособности с 19.04.2012 по 28.04.2012. В индивидуальных сведениях данный период отражен с 19.04.2012 по 28.04.2012 НЕОПЛ.

Сумма начисленных страховых взносов по застрахованным лицам за 2012 год составила: за 2 квартал 2012 г. по страховой части - 7722.11 руб., по накопительной части - 2895.79 руб.

за 1 квартал 2013 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа Мухаметшина Э.Ф. Согласно листка нетрудоспособности N 65323775541 от 28.03.11 (ВРНЕТРУД) период нетрудоспособности с 28.03.13 по 31.03.13. В индивидуальных сведениях данный период не отражен.

за 3 квартал 2013 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа:

Тихонова С.В. согласно приказа о приеме N 49-К от 17.09.2013. принят на работу с 17.09.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 12.08.2013.

Хабибулина Е.С. согласно приказа о приеме N 40-К от 02.09.2013. принят на работу с 02.09.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.07.2013.

Тюрин А.В. согласно приказов N 216-0 от 08.08.2013, N 221-0 от 15.08.2013, N 234-0 от 28.08.2013, N 237-0 от 30.08.2013 период отпуска без сохранения заработной платы (АДМИНИСТР) с 08.08.2013 по 08.08.2013, с 15.08.2013 по 15.08.2013, с 28.08.2013 по 28.08.2013, с 02.09.2013 по 02.09.2013. В индивидуальных сведениях данный период не отражен.

за 4 квартал 2013 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа:

Александрова Ю.Н. согласно приказа о приеме N 78-К от 06.12.2013 принят на работу с 06.12.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 21.10.2013.

Атаманиченко Т.И. согласно приказа о приеме N 63-К от 16.10.2013. принят на работу с 16.10.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Коваленко И.В. согласно приказа о приеме N 69-К от 05.11.13. принят на работу с 05.11.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Тихонова К.Г. согласно приказа о приеме N 75-К от 20.11.2013 принят на работу с 20.11.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Трушкина О.Д. согласно приказа о приеме N 59-К от 09.10.2013 принят на работу с 09.10.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Копытова Е.М. согласно приказа о приеме N 73-ком от 20.11.2013 принят на работу с 20.11.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 08.10.2013.

Шарапова Е.С. согласно приказа о приеме N 61-К от 16.10.13. принят на работу с 16.10.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Алимова Т.В. согласно приказа о приеме N 55-К от 09.10.2013 принят на работу с 09.10.2013. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.10.2013.

Сумма начисленных страховых взносов по застрахованным лицам за 2013 год составила:

за 1 квартал 2013 г. по страх.части - 9903.72 руб., по накоп.части - 3713.90 руб. за 3 квартал 2013 г. по страх.части - 18173.53 руб.. по накоп.части - 6815.08 руб. за 4 квартал 2013 г. по страх.части - 50205.77 руб.. по накоп.части - 18827.17 руб.

за 1 квартал 2014 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа:

Касимова СВ. согласно приказу о приеме N 03-К от 15.01.2014. принята на работу с 15.01.2014. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.01.2014.

Тураева Е.А. согласно приказу о приеме N 05-К от 15.01.2014. принята на работу с 15.01.2014. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.01.2014.

Устинова Е.А. согласно приказу о приеме N 09-К от 23.01.2014. принята на работу с 23.01.2014. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.01.2014.

Шарова Ю.Ю. согласно приказу о приеме N 12-К от 28.01.2014. принята на работу с 28.01.2014. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.01.2014.

за 2 квартал 2014 года:

В индивидуальных сведениях неверно отражен период страхового стажа:

Филиппова Л.В. согласно приказу о приеме N 27-К от 14.04.2014 принята на работу с 14.04.2014. В индивидуальных сведениях дата приема указана 01.04.2014.

Сумма начисленных страховых взносов по застрахованным лицам за 2014 год составила: за 1 квартал 2014 г. по страх.части - 52286.05 руб. за 2 квартал 2014 г. по страх.части - 13358.38 руб.

14.05.2015 года специалистом Управления ПФР в Автозаводском районе г. Тольятти, составлен Акт выездной проверки N 077-011-063-2015 в отношении страхователя ООО "Аутолив".

Проверкой установлено, что ответчик представил в установленный Законом срок в Управление ПФР Автозаводского района г. Тольятти недостоверные индивидуальные сведения по персонифицированному учету за проверяемые отчетные периоды.

Акт и извещение о рассмотрении Акта вручены генеральному директору Общества. От страхователя на Акт выездной проверки поступило возражение.

Заместителем Начальника Управления ПФР в Автозаводском районе г. Тольятти по результатам рассмотрения акта проверки, а так же предоставленных возражений принято решение от 22.06.2015 года N 077-011-122-2015/пу о привлечении ответчика ООО "Аутолив" к ответственности в виде штрафа в размере 5%, причитающихся страховых взносов за отчетные периоды. Решение вручено генеральному директору общества.

Представление неполных и (или) недостоверных сведений за 2 кв. 2012, 1 кв. 2013, 3 кв. 2013. 4 кв. 2013, 1 кв. 2014, 2 кв. 2014 являются основанием для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, (предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе 1 обязательного пенсионного страхования") с применением финансовых санкций, размер которых определяется в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах.

Сумма финансовых санкций составила: 9195,08 руб. (183901.50 руб.*5%), в том числе: за 2 квартал 2012 г. - 10617.90 руб.*5%=530,90 руб. за 1 квартал 2013 г. - 13617.62 руб.*5%=680.88 руб. за 3 квартал 2013 г. - 24988.61 руб.*5%=1249.43 руб. за 4 квартал 2013 г. - 69032.94 руб.*5%=3451.65 руб. за 1 квартал 2014 г. - 52286.05 руб.*5%=2614.30 руб. за 2 квартал 2014 г. - 13358.38 руб.*5%=667.92 руб.

Управлением ПФР Ответчику было выставлено требование от 20.07.2015 года N 077-011-040-2015/пу, в котором предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций в течении 10 календарных щей с даты получения требования.

Требование было направлено почтой. В соответствии со ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требование считается полученным в течение 6 дней с момента направления заказного письма. Дата направления заказного письма 23.07.2015 года, в связи с чем, последней датой добровольной оплаты считается 09.08.2015 года.

Однако ответчиком, сумма штрафа в добровольном порядке уплачена не была. Взыскание указанной суммы штрафных санкций производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителем в суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в сумме 9195,08 руб.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Ответчик, возражая против удовлетворения заявленных требований, ссылается на то, что нормативными актами предусмотрено право на корректировку расхождений, выявленных территориальным органом, в связи с чем, выявленные расхождения были своевременно устранены, уточняющие данные предоставлены в ПФР

Пунктом 41. Приказа Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" предусмотрено, что Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Так, корректирующие данные направлены ответчиком посредством электронной отчетности (СБИС) 25 мая 2015 года, письмо 130 от 25.05.2015, Расчет по форме РСВ-1 ПФР (подписан ЭЦП), перечень корректирующих данных предоставлен в электронном формате согласно п. 2.5.2. расчета, что подтверждается квитанцией о получении отчета ПФР от 25 мая 2015 года.

В соответствии с положениями статей 11, 15, 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", статей 40, 42, 43 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пунктом 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утвержденной Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 14.12.2009 N 987н, зарегистрированной Министерством юстиции от 16.02.2010 N 16440), Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ", в случаях, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные фондом ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Более того, в Письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 также указано, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Наличие ошибки формально образует состав нарушения. Однако формальный подход к наложению штрафа, по мнению ответчика, недопустим.

Ответчик считает, что поскольку он исправил допущенные ошибки, выявленные истцом до истечения двухнедельного срока, истец, применяя санкции к Ответчику нарушает принципы виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности, а также разъяснения ПФР о порядке применения санкции, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Между тем, вышеуказанные доводы ответчика суд первой инстанции обоснованно посчитал несостоятельными по следующим основаниям.

При привлечении к ответственности за предоставление недостоверных сведений применяются штрафные санкции в размере 5%. Пунктом 41 инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н основания для снижения или освобождения применения финансовой санкции не предусмотрены.

В соответствии с положениями статей 1, 8, 11, 15, 16, 17 Закона N 27-ФЗ, пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, приложением N 4 постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" у ПФР имеются все правовые оснований для привлечения учреждения к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Согласно письма Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ", нормы, освобождающей от ответственности за указанные правонарушения, вышеназванным Федеральным законом не предусмотрено.

Так, в указанном письме ПФР указано два действия страхователя, при которых он освобождается от применения в отношении него штрафных санкций:

- если страхователь самостоятельно выявил ошибку в представленных сведениях по персонифицированному учету и сообщил об этом территориальным органам ПФР (Данное положение письма ПФР не применимо к рассматриваемой ситуации, т.к. ошибки в ИС выявлены сотрудниками ПФР при проведении камеральной проверки);

- при представлении страхователем индивидуальных сведений о застрахованных лицах в установленный частью 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (в редакции Федерального закона от 31.12.2002 N 198-ФЗ) срок - не позднее 1 марта года (т.е. срок предоставленный Законом для представления ИС), следующего за расчетным периодом, территориальные органы ПФР обнаруживают ошибку и возвращают страхователю формы документов персонифицированного учета для ее исправления, т.е. ИС не приняты ПФР и возвращены страхователю для исправления ошибок.

После чего в предусмотренный пунктом 29 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 N 318 (в редакциях Постановлений Правительства Российской Федерации от 14.07.2003 N 422 и от 12.02.2004 N 73), 2-недельный срок страхователь представляет исправленные формы.

Так, Письмом ПФР установлено, что исправленные формы могут быть предоставлены в двухнедельный срок только в отношении сведений, которые подавались в ПФР, но не приняты по причине выявления ошибок.

Из материалов дела усматривается, что страхователем предоставлены ИС в установленный Законом срок. При приеме ИС в установленный Законом срок за периоды 2 квартал 2012, 1 квартал 2013, 3 квартал 2013, 4 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2 квартал 2014 не были выявлены ошибки, следовательно ИС признаны достоверными, приняты и внесены в базу ПФР.

В 2015 году отношении страхователя была проведена выездная проверка, в ходе которой был выявлен факт не соответствия сведений персонифицированного учета документам, которые представил для проверки страхователь.

Таким образом, ошибки выявлены не при представлении ИС в установленный Законом срок, а в ИС принятых ПФР, следовательно, суд первой инстанции правомерно посчитал, что в соответствии с письмом ПФР к страхователю не применяется пункт 29 Инструкции и исправление ИС не является основанием для освобождения от применения штрафных санкций.

На основании изложенного, требования заявителя были обоснованно судом первой инстанции удовлетворены.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана надлежащая оценка.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Расходы по уплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации относятся на подателя апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 04 апреля 2016 года по делу N А55-29259/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

А.Б. Корнилов

Судьи

В.Е. Кувшинов П.В. Бажан