Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28 июля 2016 г. N 07АП-5857/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 ноября 2016 г. N Ф04-5225/16 настоящее постановление оставлено без изменения

Требование: о взыскании долга и пени, о взыскании штрафа по уплате налогов

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Томск

28 июля 2016 г.

Дело N А03-3285/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июля 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 июля 2016 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Марченко Н. В.,

судей Полосина А. Л., Усаниной Н. А.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Есиповым А. С.,

при участии:

от заявителя: Епишкиной А. С., доверенность N 39 от 07.04.2016 года,

от иных лиц: без участия (извещены),

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью ТД "Алгрейн"

на решение Арбитражного суда Алтайского края от 26 мая 2016 года по делу N А03-3285/2016 (судья Пономаренко С. П.)

по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай (ОГРН 1040400770783, ИНН 0411119764, 649000, Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, ул. Чорос-Гуркина, 40)

к обществу с ограниченной ответственностью ТД "Алгрейн" (ОГРН 1140411003325, ИНН 0411170256, 656922, г. Барнаул, проспект Энергетиков, 33 А)

третье лицо: общество с ограниченной ответственностью ТК "Алгрейн" (ОГРН 1102223008557, ИНН 2222790554, 649002, Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, проспект Коммунистический, 109/6 N 2, блок-секция Д, офис 9)

о признании ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн" взаимозависимыми юридическими лицами, взыскании с ООО ТД "Алгрейн" задолженности ООО ТК "Алгрейн" в сумме 1148 080,69 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай (далее - УФНС России по Республике Алтай, Управление) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании ООО ТК "Алгрейн" (далее - ООО ТК "Алгрейн", Общество, налогоплательщик) и ООО ТД "Алгрейн" (далее - ООО ТД "Алгрейн") взаимозависимыми юридическими лицами, взыскании с ООО ТД "Алгрейн" задолженность ООО ТК "Алгрейн" в сумме 1 148 080,69 руб., в том числе по налогам в сумме 832 206.00 руб., пени в сумме 197 244.89 руб., штрафам в сумме 118 629.80 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО ТК "Алгрейн".

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 26.05.2016 года заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением, Общество в апелляционной жалобе просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование жалобы ответчик указывает на недоказанность вывода суда о наличии оснований для взыскания денежных средств в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Подробно доводы Общества изложены в апелляционной жалобе.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения как законное и обоснованное, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представило.

В порядке частей 3, 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие ответчика и третьего лица.

В заседании суда апелляционной инстанции представитель Управления возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве.

Проверив материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя заявителя, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции не подлежащим отмене или изменению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Алтай проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12. 2013 в отношении ООО ТК "Алгрейн", по результатам которой принято решение N 169 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности". Указанным решением ООО ТК "Алгрейн" предложено уплатить доначисленные налоги, пени, штрафные санкции всего в сумме 1 148 080,69 руб., в том числе налоги в сумме 832 206.00 руб., пени в сумме 197 244.89 руб., штрафные санкции в сумме 118 629.80 руб.

Решением УФНС России но Республике Алтай от 05.06.2015 года решение N 169 от 31.03.2015 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

В судебном порядке налогоплательщиком данное решение не обжаловано, в добровольном порядке доначисленные суммы по решению N 169 от 31.03.2015 не уплачены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного решения в адрес ООО ТК "Алгрейн" направлено требование N 1867 от 15.06.2015 об уплате начисленных сумм налогов, штрафов и пени на общую сумму 1 148 080.69 руб. со сроком уплаты до 13.07.2015.

ООО ТК "Алгрейн" в установленный срок требование не исполнило.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания недоимки с ООО ТК "Алгрейн" в бесспорном порядке.

В соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение N 4626 от 15.07.2015 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В связи с отсутствием на дату принятия решения у налогоплательщика открытых расчетных счетов в банках, налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решения N 1843 от 07.09.2015 и N 1844 от 07.09.2015 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Соответствующие постановления от 07.09.2015 направлены в службу судебных приставов. Имущество ООО ТК "Алгрейн" не установлено.

В связи с реорганизацией территориальных налоговых органов Республики Алтай, в соответствии с приказом Минфина России от 14.09.2015 N 142н "О проведении в 2016 году эксперимента по оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов" и присоединении Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Алтай к Управлению ФНС России по Республике Алтай, с 01.01.2016 года полномочия инспекции осуществляет Управление ФНС России по Республике Алтай.

Исчерпав все возможные меры для принудительного взыскания с ООО ТК "Алгрейн" задолженности, возникшей по итогам налоговой проверки, числящейся более 3-х месяцев, и установив факт перевода учредителем Общества имущества в период с проведения проверки до момента предъявления требования, Управление на основании пункта 2 статьи 45 НК РФ обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, установив факт согласованности действий ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн" по неисполнению налоговых обязательств ООО ТК "Алгрейн" с помощью внешне законных механизмов гражданско-правового характера, исключивших возможность поступления выручки на расчетные счета Общества, пришел к выводу об уклонении налогоплательщика от исполнения обязанности по погашению задолженности, возникшей перед бюджетом по результатам выездной налоговой проверки, удовлетворил заявленные требования в полном объеме.

Выводы суда первой инстанции являются правильными, основанными на материалах дела и нормах действующего законодательства.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания возникшей по итогам проведенной налоговой проверки недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами, - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ, если на банковские счета последних поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) предприятий.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При этом, задолженность в бюджет должна числиться за таким Обществом более трех месяцев.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 2 статьи 105.1 НК РФ установлено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 04.12.2003 N 441-О указал, что арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Однако это право может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в случаях совершения хозяйственным обществом сделок с заинтересованными лицами, признаваемыми таковыми законом.

В соответствии со статьей 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, если настоящий Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" под аффилированными лицами понимаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Материалами дела подтверждается, что ООО ТД "Алгрейн" зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Алтай 27.10.2014, т.е. после назначения выездной налоговой проверки в отношении ООО ТК "Алгрейн" решением от 30.09.2014 N 72.

Единственным учредителем и руководителем ООО ТД "Алгрейн" с момента его регистрации (27.10.2014) является Семашко Р.В. Он же до 10.07.2015 являлся руководителем и единственным учредителем ООО ТК "Алгрейн", что подтверждается учредительными документами вышеуказанных юридических лиц и выписками из ЕГРЮЛ.

Таким образом, Семашко Р.В. являлся аффилированным лицом по отношению к ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн", оказывал влияние на деятельность данных организацией непосредственным образом, следовательно, данные организации являются зависимыми по отношению друг к другу.

ООО ТД "Алгрейн" с момента создания зарегистрировано по тому же адресу, что и ООО ТК "Алгрейн": 649002, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, пр. Коммунистический, 109/6 N 2. блок-секция "Д".

10.07.2015 ООО ТД "Алгрейн" снято с налогового учета в Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Алтай и поставлено на налоговый учет в МРИФНС России N 14 по Алтайскому краю по юридическому адресу: 656922,Алтайский край, г. Барнаул, пр-кт. Энергетиков, 33 А. Расчетные счета ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн" открыты в одном и том же банке.

С момента регистрации ООО ТД "Алгрейн" на вновь созданное предприятие переведены имущество, произведена замена сторон по ранее заключенным договорам ООО ТК "Алгрейн".

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн" свидетельствует о переводе денежных средств с расчетного счета проверяемой организации на расчетный счет вновь созданного зависимого юридического лица. Руководитель ООО ТК "Алгрейн" Семашко Р.В. снимал денежные средства с расчетного счета ООО ТК "Алгрейн" с назначением платежа "погашение задолженности согласно договору беспроцентного займа N 1 от 03.11.2011" и зачислял на счет ООО ТД "Алгрейн" с назначением платежа "поступление беспроцентных займов".

Из анализа бухгалтерской отчетности ООО ТК "Алгрейн" за 2011- 2013 годы следует, что на балансе организации имелось транспортное средство-автопогрузчик KOMATSURD15T-20, регистрационный знак 4D92E16145, уплачивался транспортный налог, в том числе за 2014. Указанный автопогрузчик приобретен ООО ТК "Алгрейн" у ООО "Форклифт" в ноябре 2011 за 960 000 руб. по договору купли-продажи N 02/11-02 от 02.11.2011.

ООО ТД "Алгрейн" представило в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу за 2014 год, согласно которой автопогрузчик KOMATSIJRD15Т-20, регистрационный знак 4D92E16145 находится во владении ООО ТД "Алгрейн" в течение 1 месяца. При этом, банковские выписки не содержат операций, подтверждающих оплату ООО ТД "Алгрейн" за автопогрузчик.

Следовательно, во время проведения выездной налоговой проверки ООО ГК "Алгрейн" основное средство передало во вновь созданное взаимозависимое юридическое лицо - ООО ТД "Алгрейн".

Справками о доходах физических лиц за 2014 год подтверждается перевод в ноябре 2014 года из ООО ТК "Алгрейн" в ООО ТД "Алгрейн" 13 работников.

Протоколом осмотра территории, помещений, документов, предметов N 78 от 18.11.2014 зафиксировано наличие на складе налогоплательщика товара (крупа, мука, макароны, корма) в общем объеме 800 тонн.

Судом первой инстанции установлено, материалами дела подтверждено, что ООО "ТД "Алгрейн" реализовало товар в период, когда товар не приобретался, т.е. с использованием одних и тех же складских помещений им реализовывались остатки товара ООО ТК "Алгрейн".

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что перевод деятельности по реализации зерна и продуктов его переработки (крупа, мука, макароны, корма) на вновь созданную организацию повлек прекращение финансово-хозяйственной деятельности ООО ГК "Алгрейн". Фактически ООО ТК "Алгрейн" продолжило свою деятельность в лице нового субъекта гражданских правоотношений - ООО ТД "Алгрейн", поскольку ответчик получил от должника весь бизнес, включая основные средства и рабочий персонал.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд первой инстанции правомерно поддержал вывод налогового органа о том, что ООО ТК "Алгрейн" и ООО ТД "Алгрейн" являются взаимозависимыми юридическими лицами и обоснованно пришел к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В целом доводы апелляционной жалобы повторяют позицию Общества по делу в суде первой инстанции, не опровергают выводы суда, а выражают несогласие с ними и не влияют на правильность принятого решения.

Принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено. Оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы относится на заявителя жалобы.

Руководствуясь статьями 110, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Алтайского края от 26 мая 2016 года по делу N А03-3285/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

Н. В. Марченко

Судьи

А. Л. Полосин Н. А. Усанина