Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13 сентября 2016 г. N 01АП-5947/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 января 2017 г. N Ф01-5795/16 настоящее постановление отменено

Требование: о признании недействительным акта органа власти

Вывод суда: жалоба возвращена, жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Владимир

13 сентября 2016 г.

Дело N А38-735/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 06.09.2016.

Полный текст постановления изготовлен 13.09.2016.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Белышковой М.Б., Урлекова В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Смирновой Ирины Геннадьевны (ОГРН 305122432200010, ИНН 121604059822) на решение Арбитражного суда Республики Марий Эл от 27.06.2016 по делу N А38-735/2016,

принятое судьей Лабжания Л.Д.

по заявлению индивидуального предпринимателя Смирновой Ирины Геннадьевны о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волжске Республики Марий Эл от 03.11.2015 N 01001615ВД0003002.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель Смирнова Ирина Геннадьевна (далее - Предприниматель, Смирнова И.Г.) зарегистрирована в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волжске Республики Марий Эл (далее - Управление, Фонд) в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Выявив на основании полученных от налогового органа сведений у Смирновой И.Г. недоимку по страховым взносам за 2014 год, Управление оформило справку от 02.10.2015 N 010 016 15 СН 0010416 и направило в адрес Предпринимателя требование от 02.10.2015 N 132 об уплате в срок до 20.10.2015 задолженности по страховым взносам в сумме 125 030 руб.42 коп. и пеней в сумме 6292 руб. 16 коп.

Предпринимателем требование в добровольном порядке исполнено частично, страховые взносы уплачены в сумме 6801 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате в полном объеме в установленный срок Фондом на основании статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) принято решение от 03.11.2015 N 01001615ВД0003002 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в соответствии с которым с Предпринимателя взысканы страховые взносы в сумме 118 229 руб. 42 коп., пени за их неуплату в сумме 6292 руб. 16 коп.

Не согласившись с указанным решением, Смирнова И.Г. обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о признании его недействительным.

Решением от 27.06.2016 суд отказал в удовлетворении заявленного требования.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой сослался на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, в связи с чем просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

По мнению заявителя жалобы, Фондом не представлено доказательств получения от налогового органа сведений о доходах Предпринимателя.

Ходатайство Предпринимателя об отложении судебного заседания поступило после окончания судебного заседания (06.09.2016 в 11 часов 48 минут), в связи с чем оно не могло быть рассмотрено судом апелляционной инстанции.

От Управления поступили возражения на апелляционную жалобу с доказательством направления его в адрес Предпринимателя 02.09.2016. Управление просило решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, ходатайствовало о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, возражениях на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются частью 1 статьи 1 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со статьей 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

В силу части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5554 руб. в месяц.

Согласно части 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

На основании части 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно частями 1 и 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Как установил суд первой инстанции по материалам дела, в 2014 году Смирнова И.Г. осуществляла предпринимательскую деятельность, при этом по разным видам деятельности применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСНО) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности.

При этом Смирнова И.Г. являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

На основании полученных Управлением от налогового органа сведений о доходах Предпринимателя за 2014 год Фонд установил размер дохода Смирновой И.Г. в сумме 72 232 руб. по ЕНВД и в сумме 12 730 810 руб. по УСНО.

В силу пункта 3.2 Соглашения ФНС России N ММВ-27-2/5, Пенсионного фонда Российской Федерации N АД-30-33/04сог от 22.02.2011 "По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации" (в редакции от 29.01.2014) обмен информацией, за исключением информации, предусмотренной пунктами 2.1.1.1, 2.1.2.7 - 2.1.2.9 настоящего Соглашения, осуществляется по каналам электронной связи с применением средств криптографической защиты информации (СКЗИ).

Управлением в материалы дела представлены налоговые декларации Смирновой И.Г. с квитанциями об их приеме за 2014 год по УСНО и ЕНВД, подтверждающие размер дохода Предпринимателя. Данные документы являются надлежащими доказательствами по делу.

В связи с получением Предпринимателем дохода в общей сумме, превышающего 300 000 руб., у Смирновой И.Г. возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2014 год в фиксированном размере 6 292 руб. 16 коп. и в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. что составило 125 030 руб. 42 коп.

По факту выявления недоимки Фондом составлена справка от 02.10.2015 и в адрес Предпринимателя направлено требование от 02.10.2015 N 132, что соответствует положениям части 11 статьи 14, части 2 статьи 22 Закона

Из вышеприведенных правовых норм следует, что органы Пенсионного Фонда Российской Федерации не обязаны оформлять акт камеральной проверки при использовании сведений от налогового органа о доходах плательщиков страховых взносов, перечисленных в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Довод Предпринимателя о том, что при исчислении суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период, должен учитываться размер доходов, уменьшенных на величину расходов, а не выручка, обоснованно не принят судом первой инстанции во внимание.

В силу пунктов 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В силу статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2014 году) налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы минус расходы).

Статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Из содержания части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ усматривается, что для исчисления страховых взносов учитывается сумма всего полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности, а не налоговая база, определяемая в порядке Налогового кодекса применительно к отдельному налогу.

С учетом изложенного размер недоимки по страховым взносам и пеней Управлением определен верно.

Материалами дела подтверждается, что требование Фонда от 02.10.2015 N 132 в установленный срок (до 20.10.2015) в полном объеме Смирновой И.Г. исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения от 03.11.2015 N 01001615ВД0003002 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

То обстоятельство, что 19.10.2015 Предпринимателем произведен платеж на сумму 6 801 руб., не свидетельствует об изменении содержания обязательства Предпринимателя по уплате страховых взносов, в связи с чем оснований для направления уточненного требования в порядке части 8 статьи 22 Закона N 212-ФЗ у Управления не имелось.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о законности решения от 03.11.2015 N 01001615ВД0003002, поэтому правомерно отказал в удовлетворении заявленного требования.

Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Арбитражный суд Республики Марий Эл полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы относятся на Предпринимателя. При этом излишне уплаченная по платежному поручению от 18.07.2016 N 350 государственная пошлина в сумме 50 руб. подлежит возврату Смирновой И.Г. из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Марий Эл от 27.06.2016 по делу N А38-735/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Смирновой Ирины Геннадьевны - без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Смирновой Ирине Геннадьевне из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей, излишне уплаченную по платежному поручению от 18.07.2016 N 350.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

М.Б. Белышкова В.Н. Урлеков