Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 декабря 2016 г. N 16АП-3944/14

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 марта 2017 г. N Ф08-800/17 настоящее постановление оставлено без изменения

Требование: о включении требования в реестр требований кредиторов по уплате налогов

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения

г. Ессентуки

08 декабря 2016 г.

Дело N А22-2337/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 07 декабря 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 08 декабря 2016 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Афанасьевой Л.В.,

судей: Белова Д.А., Сулейманова З.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Магомедовым У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО НК "Калмпетрол" на определение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 12.08.2016 по делу N А22-2337/2013 о включении требований в реестр требований кредиторов (судья Садваев Б.Б.)

по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по обязательным платежам в общем размере 4 522 794 руб. 01 коп.,

при участии в судебном заседании:

от ЗАО НК "Калмпетрол" - Болдырев М.П. по доверенности N 2/2016 от 12.05.2016;

от УФНС России по Республике Калмыкия - Мутулов С.А. по доверенности N 11-12155119 от 28.07.2016;

Установил:

УФНС России по РК обратилось в суд с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в общем размере 4 523 249 руб. 01 коп., из которых основной долг - 3 712 586 руб. 00 коп., пени - 491 157 руб. 81 коп., штрафы - 319 505 руб. 20 коп., ссылаясь, что сумма налога возникла по НД11И за июнь-август 2013 года, НДС за 3 кв. 2010, налогу на имущество за 2009 год и 9 мес. 2013 года, налогу на прибыль за 2009 год (уточненный требования).

Определением Арбитражного суда Республики Калмыкия от 12.08.2016 требование УФНС России по РК о включении в реестр требований кредиторов должника ЗАО НК "Калмпетрол" задолженности по обязательным платежам в общем размере 4 523 249 руб. 01 коп. удовлетворено.

Суд первой инстанции указал конкурсному управляющему ЗАО НК "Калмпетрол" Каминову С.Б. включить в третью очередь реестра требований кредиторов ЗАО НК "Калмпетрол" кредиторскую задолженность по обязательным платежам в общем размере 4 523 249 руб. 01 коп., из которых налог -3 712 586 руб. 00 коп., пени - 491 157 руб. 81 коп., штрафы - 319 505 руб. 20 коп..

Определение мотивировано тем, что данные платежи являются не являются текущими, подтверждены документально и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Не согласившись с принятым определением, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает о том, что нарушены сроки исполнения решений налоговой инспекции; не доказательств направления решений и требований инспекции налогоплательщику; требования не содержат расчета пеней; задолженность по НДПИ за август, июль, июнь 2013 предъявлена повторно; задолженность является текущей.

В судебном заседании представитель управления возражал против удовлетворения апелляционной жалобы; представил доказательства направления требований; доказательства возбуждения исполнительских производств; инкассовые поручения, доказательства направления решений налогоплательщику.

Апелляционный суд, изучив данные документы, приобщил их в материалы дела.

Общество возражало насчет приобщения документов в материалы дела, поскольку они не были представлены в суд первой инстанции.

В соответствии с п.1 ст. 266 АПК РФ - Арбитражный суд апелляционной инстанции рассматривает дело в судебном заседании коллегиальным составом судей по правилам рассмотрения дела арбитражным судом первой инстанции с особенностями, предусмотренными настоящей главой. В соответствии с п.1 ст. 268 АПК РФ - при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело; в соответствии с п.2 ст. 268 АПК РФ - дополнительные доказательства принимаются арбитражным судом апелляционной инстанции, если лицо, участвующее в деле, обосновало невозможность их представления в суд первой инстанции по причинам, не зависящим от него, в том числе в случае, если судом первой инстанции было отклонено ходатайство об истребовании доказательств, и суд признает эти причины уважительными. Документы, представленные для обоснования возражений относительно апелляционной жалобы в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса, принимаются и рассматриваются арбитражным судом апелляционной инстанции по существу.

Апелляционный суд установил, что данные документы управлением представлены с целью возражения на доводы апелляционной жалобы, имеют существенное значение для разрешения возникших вопросов и приобщил их к материалам дела.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что определение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 12.08.2016 по делу N А22-2337/2013 о включении требований в реестр требований кредиторов, подлежит оставлению без изменения.

Из материалов дела усматривается.

1. Общество сдало уточненную декларацию по НДПИ за август 2013 года.

Решением камеральной проверки N 34 от 23.01.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения был доначислен штраф по НДПИ - 24549,60 руб. за август 2013 (т.1 л.д. 18-21).

Решение направлено заказным письмом с уведомлением и вручено обществу 03.02.2014, что подтверждается уведомлением о вручении.

Решение вступило в законную силу в течение месяца.

Инспекцией было направлено требование об уплате налога N 100 от 04.03.2014; срок исполнения, которого истекает 25.03.2016 (т.1 л.д. 63-64).

Требование об уплате налога N 100 от 04.03.2014 направлено обществу электронной почтой 05.03.2014 (т.2 л.д. 117-118); получено обществом - 06.03.2014 (т.2 л.д. 119).

Данное требование обществу было направлено дополнительно заказным письмом с уведомлением и вручено 28.03.2014, что подтверждается уведомлением о вручении (т.1 л.д. 118) (повторно).

Инспекция 17.04.2014 вынесла решение N 779 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств (т.1 л.д. 72-73).

Данное решение вручено налогоплательщику 29.04.2014, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Направлено инкассовое поручение N 1794 (т.2 л.д. 136).

28.04.2014 вынесено постановление N 91 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.2 л.д. 120-121).

Службой судебных приставов 22.05.2016 возбуждено исполнительное производство N 8786/14/15/08 (т.2 л.д. 65).

2. Общество сдало уточненную декларацию по НДПИ за июль 2013 года.

Решением камеральной проверки N 35 от 23.01.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было начислено за июль 2013 года: налог - 637 920 руб., пени - 26 314, 20 руб., штраф - 127 584 руб., общая сумма недоимки - 791 818, 20 руб. (т.1 л.д. 22-30).

Решение направлено заказным письмом с уведомлением и вручено обществу 03.02.2014, что подтверждается уведомлением о вручении.

Решение вступило в законную силу в течение месяца.

Инспекцией было направлено требование об уплате налога N 101 от 04.03.2014; срок исполнения, которого истекает 25.03.2014 (т.1 л.д. 65-66).

Данное требование обществу направлено 05.03.2014 по электронному адресу и вручено 06.03.2014 (т.1 л.д. 115-117).

Инспекция 17.04.2014 вынесла решение N 780 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств (т.1 л.д. 74-75). Данное решение вручено налогоплательщику 29.04.2014, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Направлены инкассовые поручения (т.2 л.д. 135-136).

28.04.2014 вынесено постановление N 91 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Службой судебных приставов 22.05.2016 возбуждено исполнительное производство N 8786/14/15/08 (т.2 л.д. 65).

3. Обществом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2013 года.

Решением камеральной проверки N 6129 от 16.12.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было начислено за июнь 2013 года: налог - 800 464 руб., руб., пени - 31 698, 37 руб., штраф - 160 092, 80 руб., общая сумма недоимки - 992 255, 17 руб. (т.1 л.д. 10-17).

Решение направлено заказным письмом с уведомлением и вручено обществу 20.12.2013, что подтверждается уведомлением о вручении.

Решение вступило в законную силу в течение месяца.

Инспекцией было направлено требование об уплате налога N 27 от 22.01.2014; срок исполнения, которого истекает 11.02.2014 (т.1 л.д. 61-62).

Требование вручено 28.01.2014, что подтверждается уведомлением о вручении (т.1 л.д. 120).

Инспекция 13.02.2014 вынесла решение N 387 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств (т.1 л.д. 70-72). Данное решение вручено налогоплательщику 26.02.2014, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Направлены инкассовые поручения (т.2 л.д. 123-125).

Инспекцией 20.03.2014 вынесено постановление N 43 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д. 84-85).

Службой судебных приставов 15.04.2014 возбуждено исполнительное производство N 6491/14/15/08 (т.2 л.д. 64).

4. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2 от 28.03.2014 по результатам выездной налоговой проверки ЗАО НК "Калмпетрол" были доначислены: НДС за 3 квартал 2010 в сумме 1 250 847 руб., пени 415 421,30 руб., налог на прибыль за 2009 год 34 706 руб., пени 13 647,30 руб., НДФЛ пени 2 547,43, штраф 7278,80 руб.; всего 1729 795,04 руб. (т1 л.д. 31-59).

В связи с тем, что решением N 2 от 28.03.2014 вступило в законную силу, у организации возникла задолженность по налогам и сборам, налоговый орган направил требование N 396 от 11.06.2014, срок исполнения которого истекает 03.07.2014 (т.1 л.д. 67-68).

Требование вручено обществу 23.06.2014, что подтверждается уведомлением о вручении (т.1 л.д. 119).

Инспекция 04.07.2014 вынесла решение N 1388 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств (т.1 л.д. 76-77). Данное решение вручено налогоплательщику 16.07.2014, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении. Инспекцией 15.07.2014 вынесено постановление N186 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д. 91-92).

Направлены инкассовые поручения (т.2 л.д. 126-135, 139).

Службой судебных приставов 22.07.2014 возбуждено исполнительное производство N 12749/14/08015-ИП (т.2 л.д. 66).

5.Обществом был сдан налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (т1 л.д. 8-9).

Инспекцией было направлено требование N 2409 от 11.11.2013, срок исполнения которого истекает 29.11.2013 (т.1 л.д. 60).

Требование вручено обществу 20.11.2013, что подтверждается уведомление о вручении (т.1 л.д. 121).

Инспекция 06.12.2013 вынесла решение N 1180 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств (т.1 л.д. 69). Данное решение вручено налогоплательщику 17.12.2013, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Инспекцией 13.01.2016 вынесено постановление N 677 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т1 л.д. 82-83).

Службой судебных приставов 27.01.2014 возбуждено исполнительное производство N 3882/14/15/08 (т.2 л.д. 62).

Справками о расшифровки задолженности подтверждается наличие задолженности по обязательным платежам в общей сумме 4 523 249,01 рублей.

УФНС России по РК обратилось в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника ЗАО НК "Калмпетрол" задолженности по обязательным платежам в сумме 4 523 249,01 рублей.

В силу ч. 1 ст. 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127 - ФЗ (далее по тексту - Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

Согласно ст. 142 Закона о банкротстве, установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 100 настоящего Закона. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

В соответствии с п.1 ст. 100 Закона о банкротстве, кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Судом первой инстанции правильно установлено, что по состоянию на 09.03.2016 за должником числится задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 4 523 249 руб. 01 коп., из которых основной долг составляет 3 712 586 руб. 00 коп. ( в том числе налог на добычу полезных ископаемых за июнь-август 2013 года в размере 1 438 384 руб. 00 коп., налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2010 года в размере 1 250 847 руб. 00 коп., налог на имущество за 2009 год в размере 3 818 руб. 00 коп. и налог на имущество за 9 мес. 2013 года в размере 984 831 руб. 00 коп., налог на прибыль за 2009 год в размере 34 706 руб.00 коп.), а также пени - 491 157 руб. 81 коп., штрафы -319 505 руб. 20 коп..

Данная задолженность на момент рассмотрения требования остается не погашенной.

Суд первой инстанции правильно указал, что данные требования являются полностью подтвержденными представленными в материалы дела копиями налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 мес. 2013 года, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 6129 от 16.12.2013, N 34 от 23.01.2014, N 35 от 23.01.2014, N 2 от 28.03.2014, требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 2409 от 11.11.2013, N 27 от 22.01.2014, N 100 от 04.03.2014, N 101 от 04.03.2014, N N 396 от 11.06.2014, решениями о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика N 1180 от 06.12.2013, N 387 от 13.02.2014, N 779 от 17.04.2014, N 780 от 17.04.2014, N 1388 от 04.07.2014, решениями о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 686 от 13.01.2014, N 677 от 13.01.2014, N 43 от 20.03.2014, N 95 от 28.04.2014, и соответствующими постановлениями.

Довод апелляционной жалобы о том, что нарушены сроки исполнения решений налоговой инспекции, отклоняется.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2. НК РФ случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 101.3. НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решения по камеральным проверкам N 34 и 35 от 23.01.2014 и N 6129 от 16.12. 2013 вступили в силу по истечении месяца и требования об уплате обязательных платежей и санкций направлены своевременно, до истечения 20 дневного срока.

Решение налоговой инспекции N 2 от 28.03.2014 о начислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество и пеней; пеней и штрафа по НДФЛ было обжаловано в вышестоящий налоговый орган и решением УФНС от 09.06. 2014 оставлено в силе; в дальнейшем законность решения в отношении перечисленных платежей подтверждена судебными актами по делу А22-2612/2014. Датой вступления в силу решения налоговой инспекции является 09.06. 2014, требование выставлено своевременно - 11.06.2014.

Авансовый платеж по налогу на имущество исчислен налогоплательщиком за 9 месяцев 2013 самостоятельно, декларация сдана 25.10.2013, требование направлено 11.11.2013 своевременно.

По своему содержанию требования об уплате задолженности соответствуют пункту 4 статьи 69 НК РФ, имеют необходимые реквизиты.

Довод о том, что требования не содержат расчета пеней, отклоняется, поскольку сумма пеней, указанных в требованиях, соответствует сумме пеней, исчисленных в решениях налогового органа по результатам проверок, вступивших в законную силу.

Доказательства их отправки почтовой корреспонденцией имеются в материалах дела.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства,

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Все решения о взыскании за счет денежных средств, приняты своевременно, до истечения двухмесячного срока.

Доказательства их направления обществу приобщены к материалам дела. Инкассовые поручения направлялись банку. При этом установлено и сторонами подтверждено, что на дату подачи заявления о банкротстве - 15.10.2013 общество стало неплатежеспособным; платежные документы помещались в картотеку и не исполнялись из-за отсутствия денежных средств у общества.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ, и согласно статье 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Сроки принятия решений о взыскании задолженности за счет имущества не нарушены.

Решения своевременно направлены приставу-исполнителю и возбуждены исполнительные производства.

Довод апелляционной жалобы о том, что задолженность по НДПИ за август, июль, июнь 2013 предъявлена повторно, отклоняется. Как следует из судебных актов по делу А22-2337/2013, требования по НДПИ устанавливались по декларациям за январь-май 3013 и за июль-сентябрь 2013; требования за июнь 2013 по настоящему делу устанавливаются впервые; требования за июль 2013 по настоящему делу устанавливаются по уточненной налоговой декларации, решение по которой и требование об уплате задолженности не были предметом рассмотрения по делу А22-2337/2013; штраф по НДПИ за август начислен решением налоговой инспекции N 34, которое не было предметом рассмотрения по делу А22-2337/2013.

В апелляционной жалобе не ссылок на доказательства в подтверждение довода о повторности заявленных требований; представитель общества также не пояснил на чем основан данный довод. В постановлении АС СКО от 03.02.2015 нет сведений о том, что рассматриваемые в настоящем деле требования уже рассматривались по делу А22-2337/2013.

Довод апелляционной жалобы о том, что указанная задолженность является текущей, отклоняется.

Денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре (Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60).

В пункте 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 (ред. от 06.06.2014) "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

В рассматриваемом случае налоговые периоды окончились и сроки уплаты задолженности возникли до принятия заявления о банкротстве 15.10.2013, до введения процедуры наблюдения 11.12.2013.

Относительно авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев 2013 апелляционный суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 (ред. от 06.06.2014) "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), судам надлежит исходить из следующего.

Если окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то этот авансовый платеж не является текущим. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства (что влечет квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, как текущего) не является основанием для признания указанного авансового платежа также в качестве текущего.

В рассматриваемом случае авансовые платежи по налогу на имущество за 9 месяцев 2013 должны быть исчислены и уплачены в течение 30 дней со дня окончания отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ и пункт 4 статьи 3 Закона Республики Калмыкия о налоге на имущество) и не относятся к текущим.

В пункте 30 Постановления Пленума N 25 указано, что в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования о взыскании штрафов за налоговые (административные) правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

При применении данной нормы судам необходимо исходить из того, что Закон о банкротстве не содержит положений, устанавливающих деление указанных требований на текущие требования и требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов. Соответственно, такие требования, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, учитываются в реестре требований кредиторов и погашаются в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Закона.

Доводы апелляционной жалобы не подтвердились.

Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 12.08.2016 по делу N А22-2337/2013 о включении требований в реестр требований кредиторов оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий

Л.В. Афанасьева

Судьи

Д.А. Белов З.М. Сулейманов