Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2016 г. N 09АП-50133/16

город Москва

28 октября 2016 г.

А40-131337/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 27.10.2016.

Полный текст постановления изготовлен 28.10.2016.

Дело N А40-131337/16

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.

судей:	Кочешковой М.В., Мухина С.М.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "МРЦ" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2016 по делу N А40-131337/16, принятое судьей О.Ю. Паршуковой,

по заявлению ОАО "МРЦ"

к ИФНС N 9 по г.Москве

об оспаривании решения,

при участии:

от заявителя:	Филиппов А.Г. по дов. от 26.10.2016;
от заинтересованного лица:	Власова Н.С. по дов. от 16.02.2016;

УСТАНОВИЛ:

ОАО "Межрегиональный регистрационный центр" (далее - заявитель, общество, ООО "МРЦ") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 9 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) N14-04/2023 от 22.03.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 10 000 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2016 в удовлетворении требований заявителя отказано.

С решением суда заявитель не согласился, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит об отмене решения в связи с неправильным применением норм материального права.

В отзыве на жалобу инспекция просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд не усматривает оснований к отмене либо изменению оспариваемого решения в связи со следующими обстоятельствами.

29.12.2015 Инспекцией в адрес ООО "МРЦ" выставлено требование N 14-05/28087 о представлении следующих документов (информации):

1.Реестр акционеров ПАО "Красноярская ГЭС" за период с 01.01.2012 - 03.08.2015;

2.Реестр акционеров ПАО "Красноярская ГЭС" за период с учетом внесенных изменений с 01.01.2012 - 03.08.2015;

3.Регистрационный журнал ПАО "Красноярская ГЭС" за период с 01.01.2012 - 03.08.2015;

4.Договоры ОАО "МРЦ" с ПАО "Красноярская ГЭС" на оказание услуг по ведению реестра акционеров за период с 01.01.2012 - 03.08.2015.

15.01.2016 в инспекцию поступило письмо (вх. N 0018020 от 15.01.2016) ОАО "МРЦ" с мотивированным отказом, в связи с чем налоговым органом было принято решение N 14-04/2023 от 22.03.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 126 НК РФ.

14.04.2016 обществом была подана жалоба в Управление ФНС России по г. Москве (далее - УФНС по г. Москве).

13.05.2016 Управлением принято решение N 21-19/050462@ об оставлении жалобы ООО "МРЦ" без удовлетворения.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, согласно положениям ст.93.1 НК РФ истребование документов (информации) может проводиться как у лиц, с которыми налогоплательщик состоял в непосредственных хозяйственных отношениях, так и у лиц, которые в силу своей деятельности обладают документами (информацией), обуславливающими необходимость проведения налоговой проверки конкретного налогоплательщика.

Суд обращает внимание, что в письме Министерства Финансов от 24 августа 2015 г. N АС-4-2/14873 указано, что в силу подпункта 7.9.3 пункта 7.9 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденного постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 02.10.1997 N 27, судебные, правоохранительные и налоговые органы, а также иные уполномоченные государственные органы могут получить информацию, необходимую им для осуществления своей деятельности в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 8.6 Федерального закона от 22.04.1996 N 39- ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон о рынке ценных бумаг) держатели реестра и депозитарии обязаны обеспечить конфиденциальность информации о лице, которому открыт лицевой счет (счет депо), а также информации о таком счете, включая операции по нему.

В силу п.2 ст. 8.6 Федерального закона о рынке ценных бумаг сведения, указанные в п. 1 ст. 8.6 Федерального закона о рынке ценных бумаг, могут быть предоставлены иным лицам в соответствии с Федеральными законами.

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При этом законодательно перечень указанных документов (информации) не ограничен, следовательно, к таким документам могут относиться любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Также суд отмечает, что согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в п.1 ст. 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Так как ПАО "Красноярская ГЭС" владеет долей (90.09%) в уставном капитале ООО "Русский кремний", то выставленное требование N 14-05/28087 от 29.12.2015 в адрес ОАО "Межрегиональный регистраторский центр" направлено с целью установления взаимозависимости и доли косвенного участия акционеров ПАО "Красноярская ГЭС" в финансово-хозяйственной деятельности ООО "Русский Кремний", так как ОАО "Межрегиональный регистраторский центр" располагает информацией об акционерах (держателя акций) учредителях.

Общество, являясь лицом, располагающим документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, обязано представить их по требованию налогового органа в соответствии положениями ст.93.1 НК РФ, включая документы и информацию которые касаются владельцев ценных бумаг.

Апеллянт полагает, что налоговым органом в требовании не было указано, каким образом договоры на оказание услуг по ведению реестра акционеров заключенные между ПАО "Красноярская ГЭС" и ОАО "МРЦ" могут иметь отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Между тем согласно ст.93.1 НК РФ налоговый орган имеет право истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика и иных лиц документы об их деятельности с другими организациями, имеющие отношение к предмету соответствующей налоговой проверки, с целью последующего сопоставления их данных с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика.

Доводы апелляционной жалобы основаны на неправильном толковании норм материального права и по существу направлены на переоценку выводов суда первой инстанции, между тем оснований к такой переоценке не имеется, вследствие чего апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 19.08.2016 по делу N А40-131337/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

П.В. Румянцев

Судьи

С.М. Мухин М.В. Кочешкова