Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 июня 2017 г. N 13АП-10917/17

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 сентября 2017 г. N Ф07-10310/17 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Санкт-Петербург

09 июня 2017 г.

Дело N А21-9621/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июня 2017 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 июня 2017 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Горбачевой О.В.

судей Будылевой М.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания Дейкун А.А.

при участии:

от истца (заявителя): Роменко А.В. - доверенность от 10.05.2017

от ответчика (должника): не явился, извещен

от 3-го лица: 1) не явился, извещен 2) Пермякова В.Е. - доверенность от 31.01.2017

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-10917/2017) ООО "Фабрика дверей "Сильвия" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 16.03.2017 по делу N А21-9621/2016 (судья Широченко Д.В.), принятое

по заявлению ООО "Фабрика дверей "Сильвия"

к ГУ УПФ РФ в городе Калининграде

3-е лицо: МИФНС N 9 по городу Калининграду, ГК "Агентство по страхованию вкладов"

о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Фабрика дверей "Сильвия" (ОГРН 1053903336860, далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Калининграде (межрайонному) (ОГРН 1023900588690, далее - Управление, Фонд) о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов, в том числе

страховой взнос (страховая часть) в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 27 600 рублей, перечисленный по платежному поручению от 27.06.2016 N 448;

страховой взнос (страховая часть) в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 990 476,64 рублей, перечисленный по платежному поручению от 27.06.2016 N 456;

страховой взнос (страховая часть) в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1 865 000 рублей, перечисленный по платежному поручению от 27.06.2016 N 455.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов", являющаяся конкурсным управляющим ПАО КБ "ЕвроситиБанк", Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду.

Решением суда первой инстанции от 16.03.2017 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленные требований.

В судебном заседании представитель Общества требования по жалобе поддержал, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" суду пояснил, что руководством ПАО КБ "ЕвроситиБанк" электронная база и иные документы, относящиеся к деятельности банка не переданы, в связи с чем сведения о произведенных платежах отсутствуют.

Управление, Инспекция, уведомленные о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, своих представителей в судебное заседание не направили, что в силу ст. 156 АПК РФ не является процессуальным препятствием для рассмотрения жалобы по существу.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Между обществом (заемщиком) и ООО "Модные двери" (займодавцем) заключен договор процентного займа от 25.06.2016 N 25/06/03, по условиям которого займодавец обязался предоставить заемщику денежные средства в виде займа в сумме 3 800 000 рублей для уплаты обязательных платежей заемщика - налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и т.д. При необходимости перечисление суммы займа может осуществляться непосредственно займодавцем по письму заемщика в адрес соответствующих контролирующих органов. Заемщик обязался вернуть указанную сумму займа и выплатить проценты за пользование займом в размере 5% годовых от суммы займа.

Во исполнение условий договора займа ООО "Модные двери" 27.06.2016 предъявило в обслуживающий банк - Филиал "Калининград" ПАО КБ "ЕвроситиБанк" платежные поручения N 448,455,456 на сумму 2 883 076,64 руб. с назначением платежа - "Взыскание денежных средств в ПФР (ПФР.СЧ.Взносы) Оплата за ООО "Фабрика дверей "Сильвия".

Денежные средства были списаны банком с расчетного счета ООО "Модные двери" 30.06.2016, но не перечислены в бюджет Пенсионного фонда в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете банка.

07.06.2016 у ПАО КБ "ЕвроситиБанк" была отозвана лицензия на осуществление банковских операций (Приказ Банка России от 07.07.2016 N ОД- 2157).

06.09.2016 Общество обратилось в Управление с заявлением о зачете уплаченной суммы страховых взносов.

Поскольку Управлением зачет не произведен Общество обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 1 и 8 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Пунктами 1 и 4 части 5 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 названной статьи: со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Банки обязаны исполнять поручение плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов (пени и штрафов) в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.

При наличии денежных средств на счете плательщика страховых взносов банки не вправе задерживать исполнение поручения плательщика страховых взносов (части 2, 3 и 5 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно пункту 1 статьи 865 Гражданского кодекса Российской Федерации банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, установленный пунктом 1 статьи 863 данного Кодекса.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ООО "Модные двери" в рамках исполнения обязательств по договору займа направило 27.06.2016 в ПАО КБ "ЕвроситиБанк" (филиал "Калининград") (далее - Банк) платежные поручения на перечисление в бюджет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за Общество в общей сумме 2 883 076,64 рублей.

Приказом Банка России от 07.07.2016 N ОД-2157 у ПАО КБ "ЕвроситиБанк" отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 12.10.1998 N 24-П и определении от 25.07.2001 N 138-О, налог (взнос) может быть признан уплаченным только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность поступления денежных средств в бюджет, то есть когда направленные на уплату налога (взноса) действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

В Постановлении от 18.12.2001 N 1322/01 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам следует использовать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.

Материалами дела установлено, что расчетный счет в филиале ПАО КБ "ЕвроситиБанк" открыт ООО "Модные двери" 14.04.2016.

На момент оформления платежного поручения от 27.06.2016, на расчетном счете ООО "Модные двери" в филиале ПАО КБ "ЕвроситиБанк" не имелось достаточного остатка денежных средств, что подтверждается выпиской банка по лицевому счету за период с 24.06.2016 по 01.07.2016. Из выписки усматривается, что по состоянию на 27.06.2016 остаток денежных средств по счету составлял 606,25 руб.

Однако 27.06.2016 (после опубликования в СМИ информации об отключении Центральным банком РФ ПАО КБ "ЕвроСитиБанк" от системы "Банковские электронные срочные платежи" и о приостановлении всех финансовых операций в Калининградском отделении банка) ООО "Модные двери" были сформированы платежные поручения на уплату страховых взносов в бюджет ПФР за Общество на сумму 2 883 076,64 руб.

28.06.2016 на счет ООО "Модные двери" поступили денежные средства в размере 2 450 000 руб. с расчетного счета ЗАО "Акфен", открытого в том же ПАО "КБ ЕвроситиБанк".

29.06.2016 на расчетный счет ООО "ЗападМодульСтрой" от ЗАО "АКфен" поступили денежные средства в сумме 44 004 000 рублей. Операции проведены в пределах одного банка.

29.06.2016 ООО "ЗападМодульСтрой" перечислил со своего расчетного счета поступившие денежные средства по счетам иных организаций, открытых в в филиале ПАО КБ "ЕвроситиБанк", ООО "Крепость", ООО "Монострой", ООО "Дружба", ООО "Поставщик", ООО "Акстрой", а также ООО "Модные двери" в сумме 5 240 000 рублей.

30.06.2016 поступившие денежные средства были перечислены ООО "Модные двери" на уплату страховых взносов за Общество.

В информационно - телекоммуникационной сети "Интернет" (издания "РИА Новости", fin.ru, www.banks.expert) 24.06.2016 были опубликованы сведения о том, что Центробанк отключил ПАО КБ "ЕвроситиБанк" от системы "Банковские электронные срочные платежи" (БЭСП). При этом указанные источники сообщили, что кредитные организации, которые регулятор отключает от БЭСП, часто лишаются лицензии на осуществление банковской деятельности.

Данные действия применены в качестве меры воздействия в виде ограничения на осуществление расчетов в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов и в порядке, установленном Указанием от 25.04.2007 N 1852-У "О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России", положениями Центрального Банка Российской Федерации от 25.04.2007 N 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России", от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", от 29.06.2012 N 384-П "О платежной системе Банка России".

Таким образом, ООО "Модные двери", как клиент банка, в период с 24.06.2016 было осведомлено о наличии финансовых затруднений у ПАО КБ "ЕвроситиБанк", а также о возможных проблемах с реальным поступлением денежных средств на счета получателей по оформленным платежным поручениям.

В платежных поручениях от 27.06.2016 не был указан период, за который уплачиваются страховые взносы.

Из анализа реестра учета платежей по уплате страховых взносов усматривается, что оплата взносов производилась Обществом несвоевременно и нерегулярно, а также не в полном размере. Управлением в отношении Общества взыскивалась задолженность по страховым взносам на основании инкассовых поручений.

Перечисление страховых взносов в 2015 и 2016 году осуществлялось Обществом со счета, открытого в Сбербанке России. Указанный счет использовался Обществом для расчетов с контрагентами.

Обязанности по уплате страховых взносов осуществлялись обществом самостоятельно. Оплата обязательных платежей третьими лицами не производилась. Указанные операции совершены впервые и являются нетипичными для Общества.

Доводы плательщика о том, что с расчетного счета в ПАО "Сбербанк России" денежные средства списывались по инкассовым поручениям в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов за предшествующие периоды, не свидетельствует о невозможности осуществления платежей, относящихся к одной очереди (обязательные платежи в бюджет).

По настоящему делу, с учетом конкретных обстоятельств дела (отсутствие фактов добровольной уплаты налогов и страховых взносов в спорный период, иной порядок уплаты страховых взносов (третьим лицом), открытие ООО "Модные двери" расчетного счета незадолго до отзыва лицензии, отсутствие денежных средств на расчетном счете на момент формирования платежного поручения), суд первой инстанции пришел к верному выводу, что оснований для признания исполненной обязанности заявителя по уплате страховых взносов не имеется.

Анализ условий договора займа от 25.06.2016, в счет исполнения которого оформлены рассматриваемые платежные поручения, свидетельствует, что ООО "Модные двери" обязался перечислить сумму займа на банковский счет заемщика, а только при необходимости перечисление суммы займа может быть осуществлено непосредственно в адрес контролирующих органов.

Вместе с тем, наличие соответствующей необходимости оформления платежей в бюджет ПФР ООО "Модные двери", материалами дела не подтверждено. Доказательства наличия ограничений на перечисление суммы займа на расчетный счет Общества в материалы дела не представлено.

Следует также отметить, что обязанность по перечислению страховых взносов за текущий период по состоянию на 27.06.2016 у Общества не наступила, размер платежей за расчетный период составил 30 000 рублей.

Перечисление суммы займа на расчетный счет Общества открытый в Сбербанке позволило бы одновременно погасить имеющуюся задолженность, поскольку по указанному счету ПФР выставлены инкассовые поручения на списание задолженности.

Кроме того, апелляционный суд считает необходимым указать на следующие обстоятельства.

Согласно части 1 статьи 5.1 Закона N 212-ФЗ плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых поименованным Законом, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ.

В силу части 3 указанной статьи полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть документально подтверждены в соответствии с Законом N 212-ФЗ и иными федеральными законами.

Частью 7 указанной статьи определено, что уполномоченным представителем плательщика страховых взносов признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком страховых взносов представлять его интересы в отношениях с органами контроля за уплатой страховых взносов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах.

Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (часть 8 статьи 5.1 Закона N 212-ФЗ).

Доказательства наличия у ООО "Модные двери" полномочий на представление интересов Общества, как плательщика страховых взносов, в том числе на уплату страховых взносов в бюджет ПФР в материалах дела отсутствуют.

При указанных выше обстоятельствах, платежи, произведенные ООО "Модные двери", и не поступившие в бюджет ПФР в связи с отзывом лицензии у кредитной организации, не могут быть приняты в качестве оплаты Обществом страховых взносов в рассматриваемой сумме.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, не свидетельствуют о неправильном применении и нарушении им норм материального и процессуального права, а, по сути, выражают несогласие с указанными выводами, что не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 16.03.2017 по делу N А21-9621/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Горбачева

Судьи

М.В. Будылева Л.П. Загараева