Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2017 г. N 12АП-2600/17

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 13 октября 2017 г. N Ф06-25175/17 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Саратов

13 июля 2017 г.

Дело N А12-63110/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июля 2017 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 июля 2017 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Землянниковой В.В., Смирникова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Храмовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Климова Дмитрия Геннадиевича

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 27 января 2017 года по делу N А12-63110/2016 (судья Наумова М.Ю.)

по заявлению Климова Дмитрия Геннадиевича (г. Волгоград)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН 3443077223, ОГРН 1043400306223, адрес местонахождения: 400094, г. Волгоград, ул. 51-й Гвардейской, 38)

о признании незаконным отказа в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице,

при участии в судебном заседании:

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда Кузьминой Н.А., действующей на основании доверенности от 09.01.2017,

Климов Д.Г. - не явился, извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Волгоградской области обратился Климов Дмитрий Геннадиевич (далее - заявитель, Климов Д.Г.) о признании незаконным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) от 08.06.2016 в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице - обществе с ограниченной ответственностью "Север-Юг" (далее - ООО "Север-Юг"); обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда осуществить государственную регистрацию по заявлению ООО "Север-Юг" (входящий от 28.04.2016 N 4307722А).

Решением от 27 января 2017 года Арбитражный суд Волгоградской области требования Климова Дмитрия Геннадиевича о признании незаконным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда от 08.06.2016 в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице - обществе с ограниченной ответственностью "Север-Юг"; обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда осуществить государственную регистрацию по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Север-Юг" (входящий от 28.04.2016 N 4307722А), оставил без удовлетворения.

Климов Д.Г. не согласился с принятым решением и обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представила письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, решение суда первой инстанции - без изменения.

Климов Д.Г. извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку представителей в судебное заседание не обеспечил.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kad.arbitr.ru) 23.06.2017, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

Согласно пункту 3 статьи 156 АПК РФ в случае неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя налогового органа, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства на основании статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 28.04.2016 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда представлены документы в отношении ООО "Север-Юг" для государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ): заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ по форме Р14001 (входящий от 28.04.2016 N 4307722А), доверенность. Заявителем при указанном виде государственной регистрации является Климов Дмитрий Геннадьевич.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ Инспекцией принято решение от 08.06.2016 об отказе в государственной регистрации в связи с непредставления определенных статьей 17 Закона N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов.

Не согласившись с решением от 08.06.2016 об отказе в государственной регистрации, Климов Дмитрий Геннадьевич обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что отказ ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 08.06.2016 в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице ООО "Север-Юг" соответствует требованиям Закона N 129-ФЗ, не нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя в сфере экономической деятельности.

Суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как было указано выше, 28.04.2016 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда представлены документы в отношении ООО "Север-Юг" для государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ): заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ по форме Р14001 (входящий от 28.04.2016 N 4307722А), доверенность. Заявителем при указанном виде государственной регистрации является Климов Дмитрий Геннадьевич.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ по состоянию на 10.05.2016 Климов Дмитрий Геннадьевич значился лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени семи юридических лиц (ООО "Райлинс" ИНН 7705314680, ООО "Терминал-Дон" ИНН 3409010797 прекратило деятельность в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п.2 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ, ООО "Эксплуатация и ремонт" ИНН 3442118011, ООО "Жилэкспол" ИНН 3443055597, ООО "Эксплуатация недвижимости" ИНН 3444212436, ООО "Эксплуатация объектов недвижимости" ИНН 3459068150, ООО "Рус агро" ИНН 3455001902).

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пришла к выводу о наличии оснований для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ в отношении физического лица, о котором в ЕГРЮЛ содержатся сведения как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени более чем пяти иных юридических лиц.

На основании пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) регистрирующим органом принято решение от 10.05.2016 о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений в связи с выяснением сведений в отношении руководителя Климова Дмитрия Геннадьевича.

По результатам проведенных мероприятий в рамках решения о приостановлении государственной регистрации в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области поступила информация с приложением акта обследования адреса местонахождения ООО "Рус Агро", согласно которой на территории Волгоградской области в г. Калач-на Дону, ул. Заводская, 8,1, дважды проводился осмотр, на дату осмотра должностные лица и сотрудники ООО "Рус Агро" отсутствовали, вывески и указателей с информацией о данной организации нет, признаки нахождения организации и осуществление ею деятельности не установлено. Имеются возвраты почтовой корреспонденции в количестве 3 шт. Кроме того, налоговым органом в адрес Климова Дмитрия Геннадьевича направлялись повестка и требование о вызове на допрос в качестве свидетеля N 2777 от 03.11.2015, N 05-72/07079 от 23.05.2016. ООО "Рус Агро" не имеет в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств; контрольно-кассовая техника не числится. Проведенным анализом выписок операций по расчетному счету организации выявлено наличие признаков осуществления признаков транзитных операций. По расчетному счету не отслеживаются расходы на аренду помещения, транспортные расходы, коммунальные платежи, платежи за услуги связи, а также прочие расходы для осуществления деятельности.

ООО "РУС АГРО" 27.07.2015 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года с "нулевыми" показателями, 12.08.2015 представлена уточненная налоговая декларация с суммой к уплате в бюджет в размере 33,9 тыс. руб., согласно данным которой лицом, подписавшим документ, выступает директор ООО "РУС АГРО" Лебедь Александр Александрович. Согласно сведениям ЕГРЮЛ Климов Д.Г. является руководителем ООО "РУС АГРО" с 28.10.2015.

Проверки установлено, что основной целью ООО "РУС АГРО" являлось создание формального документооборота для конечных выгодоприобретателей. Налоговым органом вынесено решение от 25.01.2016 N 10829 о привлечении ООО "РУС АГРО" к налоговой ответственности. Возражения от налогоплательщика в налоговый орган не поступили.

В рамках камеральной налоговой проверки за указанный период направлена повестка на допрос Климова Дмитрия Геннадьевича на 13.11.2015, на дату явки свидетель не явился. В рамках иных мероприятий Климову Д.Г. 10.06.2016 направлена повестка на допрос в налоговый орган, на дату явки свидетель не явился.

В ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда поступила информация из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда с приложением протоколов осмотра территории в отношении ООО "Эксплуатация недвижимости", согласно которым по адресу г. Волгоград, ул. Рокоссовского, 24А расположено девятиэтажное здание с административными помещениями. ООО "Эксплуатация недвижимости" по адресу регистрации не находится. Признаки нахождения организации по данному адресу в виде вывесок, указателей, оборудованных рабочих мест, а также представители организации ООО "Эксплуатация недвижимости", отсутствуют. Как следует из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 01.12.2016 ООО "Эксплуатация недвижимости" имеет задолженность по налогу на прибыль организации зачисляемому в федеральный бюджет - 190301 руб., пени 8916,22 руб., по налогу на прибыль организации зачисляемому в бюджеты субъектов РФ - 1712706 руб., пени -80244.59 руб., налогу на добавленную стоимость - 1699153 руб., пени -100353,91 руб.

Кроме того, регистрирующим органом представлена информация об отсутствии по месту нахождения иных юридических лиц, руководителем которых числится Климов Дмитрий Геннадьевич.

В соответствии с подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о фамилии, имени, отчестве и должности лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

В представленном в регистрирующий орган заявлении о государственной регистрации изменений, не связанных с внесением изменений в учредительные документы ООО "Север-Юг" (далее - Заявление) содержатся сведения о возложении полномочий директора на Климова Дмитрия Геннадьевича. Заявителем при указанной регистрации также выступает Климов Дмитрий Геннадьевич.

Как следует из поступивших сообщений от налоговых органов по месту постановки на учет юридических лиц, в которых Климов Дмитрий Геннадьевич является лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, о результатах проведенных мероприятий в отношении данных юридических лиц, выявлены обстоятельства, свидетельствующие о неосуществлении Климовым Дмитрием Геннадьевичем функций единоличного исполнительного органа юридических лиц, а именно: установлено отсутствие юридических лиц по заявленным адресам, отсутствие обособленного имущества и оборудованных рабочих мест сотрудников, в том числе отсутствие рабочего места руководителя организаций Климова Дмитрия Геннадьевича.

При таких обстоятельствах регистрирующий орган пришел к выводу о том, что заявленный при государственной регистрации в качестве директора Климов Дмитрий Геннадьевич не имеет намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в ООО "Север-Юг"; иные юридические лица, в которых Климов Дмитрий Геннадьевич является руководителем, не находятся по заявленным адресам, в качестве адресов места нахождения заявлены адреса массовой регистрации, финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется. ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда правомерно полагает, что в представленном в регистрирующий орган Заявлении содержатся недостоверные сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ Инспекцией принято решение от 08.06.2016 об отказе в государственной регистрации в связи с непредставления определенных статьей 17 Закона N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 Гражданского кодекса России Федерации (далее - ГК РФ) до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно пункту 2 статьи 17 Закона N 129-ФЗ для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

Исходя из статьи 4 Закона N 129-ФЗ, ЕГРЮЛ является федеральным информационным ресурсом. Федеральный информационный ресурс представляет собой информацию, содержащуюся в федеральной информационной системе (статьи 13, 14 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", далее - Федеральный закон N 149-ФЗ).

Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации (статья 3 Федерального закона N 149-ФЗ).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащейся в постановлениях от 13.10.2011 N 7075/11, от 15.07.2014 N 4407/14, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в определении от 19.03.2015 N 307-ЭС15-1073 по делу N А21-11206/2013, заявление о государственNой регистрации юридического лица, содержащее недостоверные сведения, считается не представленным, что является основанием для отказа в государственной регистрации в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ.

В соответствии с Законом N 129-ФЗ регистрации подлежат только достоверные сведения. Регистрация недостоверных сведений нарушает интересы Российской Федерации как владельца Государственного реестра юридических лиц, являющегося федеральным информационным ресурсом, а также затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношение с обществом, создает возможность создания различного рода схем ухода от налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды и препятствует надлежащему осуществлению налогового контроля. Физическое лицо, которое обладает признаками "массового" учредителя, руководителя не может осуществлять организационно-хозяйственные функции в должном объеме. Необходимым условием проведения регистрации в соответствии требованиями Закона о регистрации является не только представление заявителем полного перечня документов, но и их соответствие принципам законности, а также достоверность представленной информации, в том числе, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, запись, которая является производной от принятых решений регистрирующего органа.

Согласно пункту 1 статьи 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В силу статьи 274 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором.

На основании статьи 276 ГК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).

Федеральными законами установлен ряд правил, ограничивающих права руководителей на работу по совместительству. Причинами ограничений выступают: а) возможность злоупотреблений руководителями своими полномочиями вопреки имущественным интересам собственников организаций; б) ограниченный ресурс рабочего времени руководителя, которое он должен продуктивно использовать в интересах работодателя.

В соответствии с частью 2 статьи 21 ТК РФ работник, помимо прочего, обязан добросовестно, исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, соблюдать трудовую дисциплину, выполнять установленные нормы труда. Таким образом, работник должен исполнять свои трудовые обязанности в течение всего рабочего времени, установленного ему правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором.

Исходя из статьи 284 ТК РФ, продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования), при этом государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.

Согласно пункту 4.4 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, введенному Федеральным законом от 30 марта 2015 года N 67-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2016 года, государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц.

В силу пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Как следует из материалов дела, Климов Д.Г. обратился в регистрирующий орган с заявлением о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, по форме Р14001, а именно о прекращении полномочий прежнего руководителя ООО "Север-юг" Дрожжина Д.В. и возложении полномочий руководителя на Климова Д.В.

Налоговый орган в ходе проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установил, что Климов Дмитрий Геннадьевич значился лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени более чем пяти юридических лиц:

При этом регистрирующим органом установлено отсутствие ООО "Эксплуатация и ремонт" ИНН 3442118011, ООО "Жилэкспол" ИНН 3443055597, ООО "Эксплуатация недвижимости" ИНН 3444212436, ООО "Эксплуатация объектов недвижимости" ИНН 3459068150, ООО "Рус агро" ИНН 3455001902, руководителем которых числится Климов Дмитрий Геннадьевич, по месту их нахождения; почтовая корреспонденция Обществами по месту регистрации не получается; Обществами справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ 2013, 2014, 2015 годах в отношении Климова Д.Г. не представлены.

Два юридических лица - ООО "Райлинс" ИНН 7705314680, ООО "Терминал-Дон" ИНН 3409010797 прекратили деятельность в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц на основании пункта 2 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ как недействующие юридические лица.

Климов Д.Г. на допрос в налоговый орган по деятельности юридических лиц не являлся.

Таким образом, Климов Д.Г. представил на регистрацию недостоверные сведения относительно руководителя ООО "Север-юг", поскольку данное лицо фактически управлением юридическими лицами, в которых он является формальным руководителем, не осуществляет.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Закона N 129-ФЗ, Гражданского кодекса России Федерации, исследовав и оценив фактические обстоятельства, представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, пришел к правильному выводу, что выводы Инспекции являются обоснованными и в совершении регистрации по представленному обществом заявлению отказано правомерно.

Аналогичная правовая позиция поддержана постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2017 по делу N А72-10853/2016.

Довод апелляционной жалобы о том, что действующее законодательство не содержит ограничений для физических лиц по участию в управлении обществ с ограниченной ответственностью, не принимается, поскольку в данном случае регистрирующий орган принял оспариваемое решение, основываясь на недостоверности представленных заявителем сведений об управляющей компании, которая фактически не имеет реальной возможности выполнять полномочия исполнительного органа юридического лица.

Иные приведенные в апелляционной жалобе доводы не являются основанием для отмены или изменения обжалуемого решения арбитражного суда по основаниям, предусмотренным статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, решение суда по настоящему делу следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу заявителя - без удовлетворения.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 27 января 2017 года по делу N А12-63110/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Ю.А. Комнатная

Судьи

В.В. Землянникова А.В. Смирников