Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2018 г. N 15АП-20440/17

город Ростов-на-Дону

03 марта 2018 г.

дело N А32-20214/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 27 февраля 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 марта 2018 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Емельянова Д.В.,

судей Д.В. Николаева, Н.В. Шимбаревой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Колпаковым В.Н.,

при участии:

от Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю: представителя Юркевич Н.А. по доверенности от 30.03.2017,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю

на определение Арбитражного суда Краснодарского края

от 01.11.2017 по делу N А32-20214/2017 о включении требований в реестр требований кредиторов

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Русьимпорт-СНГ"

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" (ИНН 2337027941, ОГРН 1032320799906),

принятое в составе судьи Суханова Р.Ю.,

УСТАНОВИЛ:

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" (далее - должник, ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена") в Арбитражный суд Краснодарского края судом обратилось общество с ограниченной ответственностью "Русьимпорт-СНГ" (далее - кредитор, ООО "Русьимпорт-СНГ") с заявлением об установлении размера требований кредитора в размере 444 765 рублей 60 копеек.

Определением суда от 01.11.2017 по делу N А32-20214/2017 требования ООО "Русьимпорт-СНГ" в размере 444 765 рублей 60 копеек задолженности включены в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена".

Не согласившись с определением суда от 01.11.2017 по делу N А32-20214/2017, Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое определение отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что судом первой инстанции при рассмотрении обособленного спора не принят во внимание акт допроса от 16.06.2017 Потапова В.И., проведенного в рамках мероприятий налогового контроля (решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 8), из которого следует, что генеральный директор должника после назначения передал полномочия по доверенности Сорокину Владимиру Александровичу, на основании выданной доверенности Сорокин В.А. действовал в 2015 году и до апреля 2017 года. Вместе с тем в материалы дела заявителем не представлено доверенности на Сорокина В.А., которая подтверждала бы его полномочия на подписание актов сверки от 31.12.2016 и 30.06.2017.

Согласно представленной должником в материалы дела карточки счета 62 за период с 01.05.2015 по 26.06.2017 по контрагенту ООО "Русьимпорт-СНГ" по договору от 28.05.2015 N 08/14-СНГ 31.03.2016 произведена корректировка долга, произведен взаимозачет требований на сумму 232 533,48 руб., ввиду чего сальдо на конец периода отражено по дебету в размере 43 173,60 руб. Таким образом, по мнению уполномоченного органа, задолженность ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" перед ООО "Русьимпорт-СНГ" составляет 212 232,12 руб., а не 444 765,60 руб.

Законность и обоснованность определения Арбитражного суда Краснодарского края от 01.11.2017 по делу N А32-20214/2017 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО "Русьимпорт-СНГ" просит обжалуемое определение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Из пояснений конкурсного управляющего ООО "Святая Елена" Кандаурова Александра Владимировича, представленных в суд апелляционной инстанции, следует, что первичных документов, подтверждающих зачет между ООО "Русьимпорт-СНГ" и ООО "Святая Елена" у конкурсного управляющего не имеется.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил определение суда отменить.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя уполномоченного органа, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО "Фадеево" обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" о признании должника несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 12.07.2017 в отношении ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" введена процедура наблюдения.

Согласно сведениям, размещенным на официальном источнике (Издательский дом"КоммерсантЪ"), сообщение о введении в отношении должника процедуры несостоятельности опубликовано - 22.07.2017.

В соответствии со статьей 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71 и 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника. В данном случае, требование кредитора должно отвечать положениям статьи 71 Закона о банкротстве.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам такого рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов.

В соответствии со статьей 40 Закона о банкротстве кроме документов, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, к заявлению кредитора прилагаются документы, подтверждающие обязательства должника перед конкурсным кредитором, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам; доказательства оснований возникновения задолженности (счета-фактуры, акты, товарно-транспортные накладные и иные документы); иные обстоятельства, на которых основывается заявление кредитора. К заявлению кредитора должны быть приложены вступившие в законную силу решения суда, арбитражного суда, третейского суда, рассматривавших требование конкурсного кредитора к должнику.

При рассмотрении заявлений о включении в реестр требований кредиторов, в силу требований Закона о банкротстве, судом проверяются обоснованность заявленных требований, определяется их размер и характер.

Заявление об установлении размера требований кредиторов должно быть предъявлено в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника в установленный Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве) срок, который предусмотрен ст. ст. 71, 100, 142, 213.8, 213.24 Закона о банкротстве.

Требование кредитора поступило в Арбитражный суд Краснодарского края 19.08.2017, таким образом, при обращении в суд с настоящими требованиями кредитор не пропустил установленный статьей 71 Закона срок.

В обоснование заявления кредитор указал, что между ООО "Святая Елена" и ООО "Русьимпорт-СНГ" был заключен договор поставки продукции от 28.05.2015 N 08/14-СНГ, согласно которому поставщик (кредитор) обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель принять и оплатить в порядке и на условиях настоящего договора, алкогольную продукцию (пункт 1.1. договора).

В соответствии с пунктом 4.2 договора оплата продукции производится на условиях и в порядке, определённом в дополнительных соглашениях к настоящему договору.

27 июля 2015 года сторонами заключено дополнительное соглашение N 3. Согласно пункту 6.1.1 соглашения ООО "Русьимпорт-СНГ" обязано поставить ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" комплектующие изделия надлежащего качества, в количестве и наименованиях, установленной спецификацией к дополнительному соглашению, в согласованный сторонами срок.

В силу пункта 6.2.1 соглашения ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" обязана оплатить использованные комплектующие изделия в установленный срок.

Согласно Спецификации N 1 стоимость товара составила 170 167,80 руб.

Согласно Спецификации N 2 стоимость товара составила 157 140,60 руб.

Согласно Спецификации N 3 стоимость товара составила 117 457,20 руб.

В соответствии со статьей 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

На основании ст. 516 Гражданского кодекса Российской Федерации покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки.

Во исполнение договора, кредитором был поставлен товар в адрес должника на сумму 444 765 рублей 60 копеек согласно представленным товарным накладным, подписанным в двустороннем порядке.

При этом из представленных в материалы дела налоговым органом оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 29.06.2017, карточки счета 62 за период с 01.05.2015 по 26.06.2017 по контрагенту ООО "Русьимпорт-СНГ" следует, что 31.03.2016 между должником и ООО "Русьимпорт-СНГ" произведен взаимозачет на сумму 232 533,48 руб.

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц ООО "МГВК "Святая Елена" директором с 07.04.2011 по 17.06.2015 являлась Антимонова Наталья Сергеевна, с 17.06.2015 - директором являлся Потапов Владислав Игоревич.

Согласно данным полученных из отдела учета, обработки и хранения документов Управления ЗАГС Пензенской области Антимонова Наталья Сергеевна является матерью Потапова Владислава Игоревича.

ООО "Русьимпорт-СНГ" (ИНН 7715641862) является дочерней организацией Компании с ограниченной ответственностью Голд Кантри Лимитед (Кипр). Также Компания с ограниченной ответственностью Голд Кантри Лимитед (Кипр) является единственным учредителем ООО "Русьимпорт-СНГ" с 13.02.2015.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителями ООО "Русьимпорт-СНГ" являлись:

* Компания с ограниченной ответственностью Лапаро Холдинге Лимитед (Кипр) (с 30.07.2012 по 13.02.2015) доля - 100%;

* ООО "Русьимпорт" (ИНН 5078013340) доля - 99,90% (с 14.12.2009 по 30.07.2012);

* Файзрахманов Алекс Абкаевич (ИНН 771309567577) доля - 0,10% (с 14.12.2009 по 30.07.2012);

* ООО "Русьимпорт" (ИНН 5078013340) доля - 45,95% (с 27.12.2007 по 14.12.2009);

* Файзрахманов Алекс Абкаевич (ИНН 771309567577) доля - 0,050% (с 27.12.2007 по 14.12.2009);

- ООО "Сигма" (ИНН 7715538907) доля - 50,00% (с 27.12.2007 по 14.12.2009).

Директорами ООО "Русьимпорт-СНГ" являлись следующие лица:

* Бардюгова Елена Владимировна с 28.05.2007 по 27.05.2011;

* Черкунов Анатолий Вениаминович с 27.05.2011 по 22.06.2012;

* Михайлов Роман Викторович с 22.06.2012 по 26.11.2012;

* Алиев Агиль Ага Рагим Оглы с 26.11.2012 по 08.09.2017;

Маскалева Ольга Вячеславовна с 08.09.2017 по настоящее время.

ООО "Русьимпорт-СНГ" является участником в Национальной алкогольной ассоциации (ИНН 5078998094). Кроме ООО "Русьимпорт-СНГ" совладельцами Национальной алкогольной ассоциации являются следующие организации:

* ООО "Русь" (ИНН 3702091163; головная организация - Компания с ограниченной ответственностью ФИНЕИМЭДЖ ЛИМИТЕД (FINEIMAGE LIMITED);

* ООО "Торговый дом "Русьимпорт" (ИНН 5078014417, головная организация - Rightworks Enterprises Limited);

* ООО "Торговый дом "Русьимпорт-Тверь" (ИНН 6901081310, головная организация - Agrospecom Limited).

Национальная алкогольная ассоциация создана в 2013 году. Председателем правления являлась Бардюгова Елена Владимировна с 04.09.2013, а на настоящее время является Еромолаев Вячеслав Геннадьевич.

Компания с ограниченной ответственностью ФИНЕИМЭДЖ ЛИМИТЕД (FINEIMAGE LIMITED) также является учредителем ООО "Русьимпорт-Юг" (ИНН 2311138407) и ООО "Торговый дом "Русьимпорт-Сочи" (ИНН 2320146429).

Необходимо отметить, что директором ООО "Русьимпорт-Юг" с 30.12.2011 по 15.08.2017 являлась Антимонова Наталья Сергеевна.

Также в ООО "Торговый дом "Русьимпорт-Сочи" Антимонова Наталья Сергеевна являлась директором с 15.02.2017 по 12.03.2017.

Таким образом, вышеуказанные компании взаимосвязаны между собой, в связи с чем довод о наличии между сторонами взаимозачета подлежал оценке с учетом указанного обстоятельства.

При рассмотрении обособленного спора в суд апелляционной инстанции налоговым органом представлен акта N 1 от 11.01.2016 о частичном зачете взаимных требований юридических лиц, заключенного между ООО "Святая Елена" и ООО "Русьимпорт-СНГ", акт N 2 от 31.03.2016 о частичном зачете взаимных требований юридических лиц, акт сверки расчетов за период с 01.07.2015 по 30.03.2016, акт сверки расчетов за период с 01.10.2015 по 30.03.2016, акт сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 11.01.2016.

Из пункта 13 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, следует, что материалы проведенных в отношении должника или его контрагента мероприятий налогового контроля могут быть использованы в качестве средств доказывания фактических обстоятельств, на которые ссылается уполномоченный орган, при рассмотрении в рамках дела о банкротстве обособленных споров, а также при рассмотрении в общеисковом порядке споров, связанных с делом о банкротстве.

В частности, такие материалы могут служить доказательственной базой при рассмотрении возражений уполномоченного органа на требование кредитора, оспаривании уполномоченным органом сделки, на которой основано требование кредитора, при обжаловании судебного акта, подтверждающего заявленное в деле о банкротстве требование.

Из письменных пояснений Управления ФНС России по Краснодарскому краю следует, что указанные документы, представленные налоговым органом в обоснование заявленных требований, были представлены должником в ходе выездной налоговой проверки. В материалы дела представлено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, в том числе: расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности с указанием даты возникновения с подтверждающими документами (договорами с поставщиками и заказчиками, актами выполненных работ, оказанных услуг, актами сверки задолженности), которое 30.03.2016 вручено должнику. С учетом того, что в уведомлении отсутствовала запись "за проверяемый период" бухгалтером ООО "МГВК "Святая Елена" были предоставлены акты зачетов с ООО "Русьимпорт-СНГ". Однако данные документы не были предметом исследования выездной налоговой группой ввиду того, что данные документы не соответствовали проверяемому периоду.

Из представленного в материалы дела акта N 2 от 31.03.2016 о частичном зачете взаимных требований юридических лиц следует, что между контрагентами произведен зачет по взаимным обязательствам в размере 232 533,48 руб., в виду чего обязательства ООО "МГВК "Святая Елена" перед ООО "Русьимпорт-СНГ" составляют 212 232,12 руб., а обязательства ООО "Русьимпорт-СНГ" перед должником по договору поставки товара от 28.05.2015 N 08/14-СНГ составляют 43 173,60 рублей.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных ООО "Русьимпорт-СНГ" требований только в размере 212 232,12 руб.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом первой инстанции при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.11.2017 по делу N А32-20214/2017 изменить, изложив резолютивную часть судебного акта в следующей редакции:

"Включить требования ООО "Русьимпорт-СНГ" (ИНН 7715641862, ОГРН 5077746358443), Рабочий поселок Запрудня, в размере 212 232 рубля 12 копеек задолженности в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Международная группа винодельческих компаний "Святая Елена" (ИНН 2337027941, ОГРН 1032320799906), с. Фадеево, ул. Анапская".

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Д.В. Емельянов

Судьи

Д.В. Николаев Н.В. Шимбарева