|
15 марта 2018 г.
|
Дело N А43-32033/2017
|
Первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Гущиной А.М.,
без вызова сторон, рассмотрел апелляционную жалобу публичного акционерного общества "НБД-Банк" (ИНН 5200000222, ОГРН 10252000000222) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 15.12.2017 по делу N А43-32033/2017,
принятое судьей Логиновым К.А.
в порядке упрощенного производства по заявлению публичного акционерного общества "НБД-Банк" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода от 14.04.2017 N 205/08.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода (далее - Инспекция, налоговый орган) в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес публичного акционерного общества "НБД-Банк" (далее - ПАО "НБД-Банк", Банк) в электронном виде направлен запрос от 31.01.2017 N 27788 о представлении выписки по счету физического лица - Шаронова Александра Георгиевича.
Сообщением от 06.02.2017 Банк отказал в предоставлении запрошенных документов по причине несоответствия запроса Инспекции требованиям законодательства, предъявляемым к форме и основаниям запроса.
По данному факту Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, от 17.02.2017 N 205/08.
По результатам рассмотрения акта от 17.02.2017 N 205/08 налоговым органом 14.04.2017 вынесено решение N 205/08 о привлечении ПАО "НБД-Банк" к ответственности за налоговое правонарушение на основании статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 000 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 19.06.2017 N 09-12/12886@ указанное решение Инспекции оставлено без изменения.
Банк обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекция от 14.04.2017 N 205/08.
Суд первой инстанции, руководствуясь статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.
Решением от 15.12.2017 суд отказал в удовлетворении заявленного требования.
Не согласившись с принятым судебным актом, ПАО "НБД-Банк" обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленное им требование.
Как полагает Банк, запрос сведений по счетам физического лица предполагает проведение налоговой проверки.
По мнению заявителя апелляционной жалобы, в запросе налогового органа не было указания на лицо, в отношении которого проводятся предпроверочные мероприятия, не содержалась полная информация, необходимая для идентификации физического лица.
К апелляционной жалобе заявителем приложены документы, а именно: решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода от 14.04.2017 N 205/08, решение Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 19.06.2017 N 09-12/12886@, запрос от 31.01.2017, запрос от 15.08.2017 N 08-15/69722, ответ на запрос от 30.10.2017, ответ на запрос от 20.09.2017, запрос от 03.10.2017, запрос от 29.12.2017, письменные пояснения.
Поскольку суд апелляционной инстанции не установил оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, указанные документы подлежат возврату заявителю апелляционной жалобы. Кроме того, часть документов приобщена к материалам дела судом первой инстанции.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии со статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и дополнении к ней, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Порядок направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
В приложении N 4 к Приказу содержится форма запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), а также указания по ее заполнению.
Согласно пункту 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации).
Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Инспекция посредство
