г. Самара |
|
15 марта 2018 г. |
Дело N А65-27286/2017 |
Резолютивная часть постановления объявлена: 12 марта 2018 года.
Постановление в полном объеме изготовлено: 15 марта 2018 года.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,
судей Юдкина А.А., Семушкина В.С.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Сурайкиной А.В.,
с участием:
от Межрайонной ИФНС России N 18 по Республике Татарстан - представитель Беркина А.М.(доверенность от 31.01.2018),
от Никитина Александра Георгиевича - представитель не явился, извещен,
от ООО "Канапе" - представитель не явился, извещено,
от УФНС России по Республике Татарстан - представитель не явился, извещено,
от Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан - представитель не явился, извещена,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 3, дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N18 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 декабря 2017 года по делу N А65-27286/2017 (судья Насыров А.Р.),
принятое по заявлению Никитина Александра Георгиевича, г. Казань,
общества с ограниченной ответственностью "Канапе",
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан, г.Казань,
с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан,
о признании незаконной записи Межрайонной ИФНС России N 18 по РТ за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. в отношении адреса места нахождения ООО "Канапе" сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и исключить из ЕГРЮЛ оспариваемую запись,
УСТАНОВИЛ:
Никитин Александр Георгиевич, общество с ограниченной ответственностью "Канапе" (далее - заявители) обратились в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан (далее - ответчик), с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан (далее - третьи лица), о признании незаконной записи Межрайонной ИФНС России N 18 по РТ за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. в отношении адреса места нахождения ООО "Канапе" сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и исключить из ЕГРЮЛ оспариваемую запись.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 декабря 2017 года заявление удовлетворено. Признана недействительной, произведенная Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 18 по РТ, г.Казань, запись за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. в отношении адреса места нахождения ООО "Канапе" сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). На Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 18 по РТ, г.Казань, возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения из ЕГРЮЛ оспариваемой записи. С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по РТ, г.Казань, зарегистрированной по адресу: РТ, г.Казань, ул.Кулагина, д.1, за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, находящихся на соответствующем счете федерального казначейства в пользу Никитина Александра Георгиевича г Казань (ИНН 166100790234) взыскано 300 рублей в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.
Не согласившись с выводами суда, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.
В жалобе указывает на то, что 13.10.2016 г. Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан в соответствии со статьей 51 Гражданского кодекса Российской Федерации проведен осмотр адреса места нахождения ООО "КАНАПЕ", в ходе которого установлено, что по адресу: г. Казань, ул. Гвардейская, д.16 Б, помещение 3 организации, указанные в приложении к протоколу, в том числе и ООО "КАНАПЕ", не располагаются.
Никаких вывесок, табличек с наименованием каких-либо организаций нет. Никаких признаков осуществления какой-либо деятельности не установлено.
Результат осмотра оформлен протоколом осмотра (обследования) принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территории и находящихся там вещей, и документов б/н от 13.10.2016 г., подписан должностными лицами налогового органа, проводившими осмотр и присутствующими при осмотре (понятые).
Таким образом, поскольку в ходе обследования, проведенного Межрайонной ИФНС России N 6 по РТ установлено, что юридическое лицо ООО "КАНАПЕ" по юридического адресу, указанному в ЕГРЮЛ не располагается, и ООО "КАНАПЕ" в пределах установленного срока на уведомление о недостоверности были представлены в регистрирующий орган сведения, содержащие информацию о месте нахождения юридического лица, которые, по мнению налогового органа не содержали достоверной информации об адресе местонахождения ООО "КАНАПЕ", налоговым органом правомерно внесена ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса ООО "КАНАПЕ".
Никитин Александр Георгиевич апелляционную жалобу отклонил по мотивам, изложенным в отзыве и дополнений к отзыву на нее.
В судебное заседание 21.02.2018 представители лиц, участвующих в деле, не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.
Рассмотрение апелляционной жалобы отложено с 21.02.2018 на 12.03.2018.
О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.
Информация о принятии, отложении апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
В судебное заседание 12.03.2018 представители Никитина Александра Георгиевича, ООО "Канапе", УФНС России по Республике Татарстан, Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.
Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.
Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.
Согласно материалам дела, ООО "Канапе" зарегистрировано в качестве юридического лица 01.02.2016 за основным государственным регистрационным номером 1161690060102. Адрес (место нахождения): 420073, РТ, г.Казань, ул.Гвардейская, д.16Б, помещение 3.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 6 по РТ проведена проверка достоверности сведений об адресе места нахождения общества, в ходе которой установлено, что по адресу: 420073, РТ, г.Казань, ул.Гвардейская, д.16Б, помещение 3, Общество с ограниченной ответственностью "Канапе" отсутствует, вывеска и другая информация, свидетельствующая о фактическом нахождении общества по данному адресу, отсутствует.
Указанные обстоятельства отражены в протоколах осмотра территорий, помещений от 13.10.2016 г., 11.07.2017 г.
На основании полученных от Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 6 по РТ по результатам проверки достоверности сведений, регистрирующим органом в Единый государственный реестр юридических лиц 15.08.2017 внесена запись за государственным регистрационным номером 6171690522206 о недостоверности сведений об адресе места нахождения ООО "Канапе".
Заявитель, полагая, что указанная запись нарушает его права, является незаконной обратился в суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, признавая недействительной произведенную Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 18 по РТ, г.Казань запись за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. в отношении адреса места нахождения ООО "Канапе", исходил из того, что протокол осмотра от 11.07.2017 не отвечает критериям относимости и допустимости доказательств, в материалах дела имеется договор аренды нежилого помещения N Б/17/04 от 10.06.2017 г., которым подтверждается, что ООО "Канапе" (арендатор) принимает в аренду нежилые помещения, расположенные по адресу: г.Казань, ул.Гвардейская, д.16Б, помещение 3, у Оюшина С.Г. (арендодатель) в целях использования под место нахождения исполнительного органа и место хранения документов арендатора.
Судом первой инстанции в решении сделан вывод о том, что в данном случае результат проведения проверочных мероприятий налоговым органом сам по себе не может свидетельствовать о недостоверности адреса общества - инспекция не представила информацию о том, что связь с обществом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представитель юридического лица по адресу не располагается и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.), равно как и не представила в материалы дела доказательства того, что в отношении всех или значительной части иных зарегистрированных по данному адресу юридических лиц, связь с ними по этому адресу невозможна; собственник жилого помещения не отрицал наличие юридического лица по месту жительства.
По мнению суда отсутствие вывески, регистрация по указанному адресу нескольких юридических лиц, не свидетельствуют о том, что по данному адресу не осуществляется связь с юридическим лицом.
При этом, направленные в адрес ООО "Канапе" уведомления получены Галиуллиным Э.Р., в установленный срок в регистрирующий орган представлен ответ на уведомление о достоверности адреса юридического лица, что, как указал суд, свидетельствует о том, что ООО "Канапе" по указанному адресу: г. Казань, ул.Гвардейская, д.16Б, помещение 3, получает почтовую корреспонденцию.
Суд апелляционной инстанции, исходя из анализа и оценки представленных сторонами в материалы дела доказательств, доводов апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, приходит к следующему.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
В соответствии со ст. 1 Закона N 129-ФЗ законодательство РФ о государственной регистрации состоит из ГК РФ, Закона N 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ.
Согласно п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании п. п. "Р" п. 1 ст. 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.
О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее: 1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.); 2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен; 3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства; 4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.); 5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.
При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.
Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие решения относится к усмотрению регистрирующего органа.
Согласно п. 25. постановления Пленума ВС РФ от 10.02.2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).
Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.
Из содержания п. 4.1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.
Между тем, при оценке законности действий регистрирующего органа по внесению оспариваемой записи необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.
При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Федерального закона от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 129-ФЗ единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом.
При этом согласно п. 1 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.
На основании п. п. 1 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании федеральных законов, законов субъектов РФ и на основании правовых актов государственных органов, являются государственными информационными системами.
Согласно п. 9 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами.
При этом обязанность по обеспечению достоверности информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем на определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, государственные органы.
В силу п. п. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.
При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (ст. ст. 4, 12 Закона N 129-ФЗ, ст. ст. 3, 13 - 14 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").
Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.
По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.
В рассматриваемом случае, как следует из материалов дела, 15.08.2017 г. ответчиком в ЕГРЮЛ за государственным регистрационным номером (ГРН) 6171690522206 внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса местонахождения юридического лица ООО "КАНАПЕ": 420073, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16Б, помещение 3.
Основанием послужили имеющиеся в регистрирующем органе сведения об отсутствии юридического лица ООО "КАНАПЕ" по адресу, указанному в ЕГРЮЛ: 420073, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16 б, помещение 3.
Как пояснил ответчик, в соответствии с письмом УФНС России по Республике Татарстан исх. N 2.11-0-29/033166@ от 16.12.2016 г. Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан (территориальный налоговый орган по месту учета ООО "КАНАПЕ") был размещен протокол осмотра от 13.10.2016 г. об отсутствии юридического лица ООО "КАНАПЕ", по адресу регистрации: 420073, Республика Татарстан, г. Казань,ул. Гвардейская, дом 16Б, помещение 3.
Инспекцией, в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ и п. 18 "Основания", 24.01.2017 г. в адрес юридического лица ООО "КАНАПЕ", а также его участника (учредителям) и лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица, было направлено уведомление (исх. N 2.5-17/001830) о необходимости в срок до 28.02.2017 г. представить в Инспекцию достоверные сведения об адресе места нахождения юридического лица.
06.02.2017 г. в адрес ответчика от юридического лица поступило письмо б/н от 27.01.2017 г. в котором сообщалось, что ООО "КАНАПЕ не меняло своего местонахождения, и находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, в силу соглашения с собственником помещения, в письме также содержалось требование о представлении документов на основании которого была установлена недостоверность сведений об адресе местонахождения ООО "КАНАПЕ". При этом какие-либо документы, свидетельствующие о достоверности сведений об адресе месте нахождения ООО "КАНАПЕ", приложены не были.
Как верно указал ответчик, положения Закона N 129-ФЗ, регламентирующие порядок проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ не предусматривают повторного направления уведомления о недостоверности в случае неподтверждения юридическим лицом адреса местонахождения, указанного в ЕГРЮЛ.
16.07.2017 г. Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан в журнал работы с недостоверными сведениями внесен протокол осмотра от 11.07.2017 г. об отсутствии юридического лица ООО "КАНАПЕ", по адресу регистрации: 420073, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16Б, помещение 3.
В связи с имеющимся в информационном ресурсе журналом работы с недостоверностью, протоколом осмотра от 11.07.2017 г., налоговым органом, на основании письма исх.N 2.11-0-29/033166@ от 16.12.2016 г., в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N129-ФЗ и п. 18, 21.07.2017 г. в адрес юридического лица ООО "КАНАПЕ", а также его участника (учредителям) и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица, было направлено уведомление (исх. N 2.5-17/001830) о необходимости в срок до 28.08.2017 г. представить в Инспекцию достоверные сведения об адресе места нахождения юридического лица.
07.08.2017 г. в адрес ответчика поступило аналогичное письмо б/н от 01.08.2017 г., представленное ООО "КАНАПЕ" ранее 27.01.2017 г. При этом какие-либо документы, свидетельствующие о достоверности сведений об адресе места нахождения ООО "КАНАПЕ", не приложены.
Поскольку, как указал налоговый орган, представленные заявителем письма от 06.02.2017 г., 07.08.2017 г. не могли свидетельствовать о достоверности сведений в отношении адреса места нахождения ООО "КАНАЛЕ", ООО "КАНАПЕ" не представлены достоверные сведения об адресе местонахождения и не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений, на основании имеющихся в регистрирующем органе протоколов осмотра от 13.10.2016 г., от 11.07.2017 г. в ЕГРЮЛ 15.08.2017 г. за ГРН 6171690522206 внесены сведения о недостоверности сведений в отношении адреса местонахождения юридического лица.
Исходя из изложенного, поскольку запись о недостоверности внесена на основании протокола осмотра от 13.10.2016 г., установившего отсутствие юридического лица по вышеуказанному адресу с учетом протокола осмотра от 11.07.2017 г., подтверждающего отсутствие юридического лица по адресу, содержащемуся в ЕГОРЮЛ, вывод суда первой инстанции о том, что в качестве обоснования внесения записи о недостоверности сведений об адресе ООО "КАНАПЕ" регистрирующим органом представлен протокол осмотра от 11.07.2017 г., является необоснованным.
Кроме того, как указал ответчик, основанием для внесения записи о недостоверности в отношении адреса места нахождения юридического лица ООО "КАНАПЕ" послужила и иная информация, имеющая в регистрирующем органе, а именно, что адрес: 420073, г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, является адресом массовой регистрации, по которому зарегистрировано 81 юридическое лицо, имеющие следующие статусы:
"действующее" - 37;
"принято решение о предстоящем исключении недействующего ЮЛ из ЕГРЮЛ" - 3;
"прекратило деятельность при присоединении" - 22;
-"исключен из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Закона N 129-ФЗ как фактически недействующее ЮЛ" - 3;
"ликвидировано по решению участников" - 1;
"находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому ЮЛ" - 15;
"находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других ЮЛ" - 5.
При этом, в отношении 23 юридических лиц, зарегистрированных по адресу: 420073, г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, в ЕГРЮЛ содержится запись, что сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).
Участником ООО "КАНАПЕ" является Никитин Александр Георгиевич, который по сведениям, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, является массовым руководителем и (или) учредителем.
Никитин А.Г. являлся/является руководителем в 276 юридических лицах, 76 из которых являлись управляющими организациями, участником в 199 юридических лицах, выступал заявителем в 597 случаях при государственной регистрации.
Функции исполнительного органа юридического лица осуществляет Общество с ограниченной ответственностью "ПАРУС" ОГРН 1151690067649, которое является "массовым" руководителем и учредителем в 129 организациях, из которых 23 являются действующими, 84 находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другим юридическим лицам, 22 находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц.
ООО "ПАРУС" создано в августе 2015 г. При создании юридического лица единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица являлся Никитин Александр Георгиевич. Однако в сентябре 2015 г. в Обществе произошла смена учредителя и исполнительного органа юридического лица, в результате чего участниками ООО "ПАРУС" стали иностранные юридические лица КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД", зарегистрированная в Республике Сейшелы и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП", зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица стал Галиуллин Эдуард Равилевич.
КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" обладают признаками "массового" учредителя. КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" входит в состав участников в 49 -организациях. ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" входит в состав участников в 12 организаций.
КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" на территории Российской Федерации не являются учредителями ни одного вновь зарегистрированного юридического лица, не имеют аккредитации на территории Российской Федерации и не состоят на налоговом учете в налоговых органах на территории Российской Федерации.
Таким образом, у регистрирующих органов Российской Федерации отсутствуют сведения о легитимности статуса указанных иностранных юридических лиц.
Арбитражными судами рассмотрено более 200 дел по 26 правопреемникам, имеющим признаки "мнимой" реорганизации, в которых участниками и исполнительным органом являются юридические лица с признаками "массовости" единственные участники которых являлись КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП".
Лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО "ПАРУС" является Галиуллин Эдуард Равилевич, который является/являлся участником, руководителем и/или заявителем в 279 юридических лицах, 2 юридических лица исключены из ЕГРЮЛ как недействующие, 1 организация прекратила деятельность при реорганизации, 111 юридических лиц находятся в процессе реорганизации.
Сведения о доходах Галиуллина Э.Р. в Межрайонной ИФНС N 6 по Республике Татарстан в базе данных отсутствуют.
Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан, юридические лица, зарегистрированные по указанному адресу, в том числе и ООО "КАНАПЕ" никакой предпринимательской деятельностью не занимаются. Организация с момента регистрации относится к налогоплательщикам, представляющим "нулевую" отчетность, заработная плата не начислялась, расчетные счета не открывались.
Имущество, транспортные средства, земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке - отсутствуют.
Данные факты указывают на отсутствие осуществления юридическим лицом
реальной финансово-хозяйственной деятельности.
В рамках дела заявителем не представлены доказательства осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО "КАНАПЕ", что не было учтено судом первой инстанции при вынесении решения.
Согласно положений статьи 10 ГК РФ не допускаются действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). Злоупотребление правом выражается в совершении физическими лицами действий в обход закона с противоправной целью. Суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывается таким лицам в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом.
Ссылка суда на то, что заявителем получается корреспонденция, не является доказательством нахождения юридического лица по адресу г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16Б, помещение 3, не влияют на правовую оценку оспариваемого действия, поскольку, как верно указал налоговый орган, получение корреспонденции используется для имитации нахождения организации по указанному адресу.
В адрес регистрирующего органа возвращалась корреспонденция, направленная по адресу: 420073, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16 Б, помещение 3, по причине "истек срок хранения", с отметкой "отсутствие адресата по указанному адресу".
Кроме того, согласно письму УФПС "Татарстан почтасы" - Филиал ФГУП "Почта России", корреспонденция, направляемая в адрес юридических лиц - по адресу: 420073, г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, переадресовывается на адрес: 420095, Восход, 2А.
Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, адрес: 420095, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Восход, д.2А является адресом "массовой" регистрации, по которому зарегистрировано 116 юридических лица.
Кроме того, недостоверность в отношении адреса: г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, установлена также Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа по делу N А65-28233/2016, N А65-25875/2016, Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А65-28917/2016, N А65-2957/2017.
В судебном акте по делу N NА65-28917/2016 (Определением N 306-КГ17-21229 от 29 января 2018 г. Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам) указано, что налоговым органом в рамках настоящего дела установлено, а заявителем не опровергнуто отсутствие осуществления финансово-хозяйственной деятельности какими-либо юридическими лицами по адресу: г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16 Б, помещение 3.
Подпунктом 1 пункта 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 61 от 30.07.2013 г. "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица" установлено, что: "...О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее: адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.)...".
Абзацем 8 пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 установлено, что при наличии данного обстоятельства, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными.
В соответствии с пунктом 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.20103 N 61 регистрирующий орган вправе отказать при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.
Согласно сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц адрес места нахождения ООО "КАНАПЕ", 420073, г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, является адресом массовой регистрации, по которому зарегистрировано 82 юридических лица. При этом в отношении 23 юридических лиц, зарегистрированных по указанному адресу, содержится запись о недостоверности, внесенная по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
Юридические лица, зарегистрированные по адресу: г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к ним других юридических лиц, находящихся в разных субъектах Российской Федерации.
Юридические лица, зарегистрированные по вышеуказанному адресу никакую предпринимательскую деятельность, не осуществляют: движение по расчетным счетам отсутствуют, отчетность не представляется либо представляется с нулевыми показателями.
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 04.08.2017 г. N Ф06-22928/2017 по делу N А65-25875/2016 установлено, что: "...по адресу: 420073, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гвардейская, дом 16 б, помещение 3 зарегистрирована 81 организация: 22-прекратила деятельность, 15- находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, 37-действующие, 3 - исключены, 3-принято решение о предстоящем исключении, 1- ликвидирована. У всех организаций отсутствует какое-либо недвижимое имущество.
Следовательно, юридический адрес был указан организациями при регистрации без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом...".
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, так как совпадают с обстоятельствами, указанными в пункте 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 61 от 30.07.2013 г., а именно - наличие сведений о том, что связь с юридическим лицом по указанному адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются).
Следует отметить, что, согласно представленному договору аренды нежилого помещения N Б/17/04 от 10.06.2017 г., арендодателем, предоставляющим адрес: г. Казань, ул. Гвардейская, д. 16Б, помещение 3, является Оюшин Сергей Германович, под юридический адрес ООО "КАНАПЕ".
При этом, Оюшин Сергей Германович обладает признаками "массового" руководителя, учредителя, а также заявителя регистрационных действий в налоговых органах. Является заявителем при государственной регистрации более чем в 1600 юридических лицах и является (являлся) должностным лицом в 26 юридических лицах, из них 10 неликвидированные, 1 юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ согласно статье 21.1 Закона N 129-ФЗ, 19 - реорганизованы. Является (являлся) участником в 7 организациях, из них 6 - прекратило деятельность при присоединении.
В Межрайонной ИФНС России N 19 по Республике Татарстан сведения о доходах Оюшина Сергея Германовича отсутствуют.
В данной ситуации, подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, а также использование адреса без намерения осуществления деятельности, создается лишь видимость нахождения зарегистрированных организаций по указанному адресу.
Юридическими лицами, преследующими экономический интерес (получение прибыли) разработана специальная схема, согласно которой создается лишь видимость нахождения зарегистрированных организаций по указанному адресу, с целью последующей регистрации подобных юридических лиц, получение материальной выгоды.
Данные обстоятельства не были учтены судом первой инстанции при принятии решения.
Судом первой инстанции сделан необоснованный вывод о том, что на момент внесения записи о недостоверности регистрирующим органом нарушены требования п.6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, в части несоблюдения тридцатидневного срока.
Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.
В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.
В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.
Исходя из изложенного, запись о недостоверности вносится в ЕГРЮЛ по истечении тридцати дней только в случае непредставления юридическим лицом в указанный срок документов, свидетельствующих о достоверности адреса места нахождения юридического лица.
В данном случае, поскольку юридическим лицом ООО "КАНАПЕ" в пределах установленного срока на уведомление о недостоверности были представлены в регистрирующий орган сведения, содержащие информацию о месте нахождения юридического лица, однако, как верно установил налоговый орган, представленные сведения не содержали достоверной информации об адресе местонахождения ООО "КАНАПЕ", при наличии у регистрирующего органа подтвержденной информации об отсутствии юридического лица по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, Инспекцией в государственный реестр правомерно внесена запись о недостоверности сведений об адресе заявителя.
Таким образом, поскольку представленными по делу доказательствами в совокупности подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, а также использование адреса без намерения осуществления деятельности, а также с учетом необходимости обеспечения возможности гражданам, организациям, осуществляющим контроль, а также иным лицам решить все возникающие у них вопросы с законными представителями юридических лиц, а не с владельцами юридического адреса, извлекающими прибыль из своего рода деятельности, налоговым органом правомерно внесена запись за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. о недостоверности адреса места нахождения ООО "Канапе".
На основании изложенного, решение суда первой инстанции следует отменить, в связи с неправильным применением судом норм материального права, несоответствием выводов суда обстоятельствам дела, в удовлетворении требования Никитина Александра Георгиевича, общества с ограниченной ответственностью "Канапе" о признании незаконной записи Межрайонной ИФНС России N 18 по РТ за ГРН 6171690522206 от 15.08.2017 г. в отношении адреса места нахождения ООО "Канапе" сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и исключить из ЕГРЮЛ оспариваемую запись отказать.
В соответствии со ст.110 АПК РФ государственная пошлина относится на заявителей.
Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 декабря 2017 года по делу N А65-27286/2017 отменить. Принять новый судебный акт.
В удовлетворении заявления Никитина Александра Георгиевича, общества с ограниченной ответственностью "Канапе" отказать.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий |
И.С.Драгоценнова |
Судьи |
А.А.Юдкин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Номер дела в первой инстанции: А65-27286/2017
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 14 июня 2018 г. N Ф06-33878/18 настоящее постановление оставлено без изменения
Истец: Никитин Александр Георгиевич, г. Казань, ООО "Канапе", ООО "Канапе", г.Казань
Ответчик: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N18 по Республике Татарстан, г.Казань
Третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан, г.Казань, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара