Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2018 г. N 19АП-8710/18

г. Воронеж

20 декабря 2018 г.

Дело N А08-5142/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 13 декабря 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 20 декабря 2018 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Семенюта Е.А.,

судей Миронцевой Н.Д.,

Донцова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поляковым Д.А.,

при участии:

от УПФР в г. Белгороде: Новикова Н.В., представитель по доверенности N 8 от 14.04.17, выдана сроком по 31.12.18, служебное удостоверение;

от ИФНС России по г. Белгороду: Терновцова А.М., представитель по доверенности N 109 от 23.11.17, выдана сроком по 31.12.20, паспорт гражданина РФ.

от ООО "Прокат автомобилей": представитель не явился, имеются доказательства надлежащего извещения;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по г. Белгороду на решение Арбитражного суда Белгородской области от 24.09.2018 по делу N А08-5142/2018 (судья Линченко И.В.) по исковому заявлению ООО "Прокат автомобилей" (ИНН 3123322620, ОГРН 1133123007830) к ИФНС России по г. Белгороду о взыскании излишне взысканных страховых взносов, процентов и судебных расходов,

третье лицо: УПФР в г. Белгороде,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Прокат автомобилей" (далее - ООО "Прокат автомобилей", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный уд Белгородской области с заявлением о взыскании с Инспекции федеральной налоговой службы по городу Белгороду (далее - ИФНС России по г. Белгороду, налоговый орган) излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 24363,01 рублей, судебных расходов в сумме 2403,93 рублей (2000 руб.- государственная пошлина, 403,93 руб.- почтовые расходы), процентов на сумму 24363,01 рублей излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14.09.2017 по 31.10.2018 в размере 2481,02 рублей и 904,55 рублей налога (с учетом уточнений).

Дело рассматривалось с участием третьего лица - УПФР в г. Белгороде (далее - Пенсионный фонд).

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 24.09.2018 по делу N А08-5142/2018 заявленные требования удовлетворены частично.

Суд обязал ИФНС России по г. Белгороду возвратить ООО "Прокат автомобилей" излишне взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24363,01 рублей.

Также суд обязал ИФНС России по г. Белгороду начислить и выплатить ООО "Прокат автомобилей" проценты на сумму 24363,01 рублей излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14.09.2017 по 19.09.2018 в размере 1893,98 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Считая принятое решение незаконным и необоснованным, налоговый орган обратился в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить данное решение и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее заявитель ссылается на то, что Инспекция является ненадлежащим ответчиком по настоящему делу, поскольку возврат излишне взысканных страховых взносов должно осуществлять Управление Пенсионного фонда по городу Белгороду.

Представитель налогового органа в судебном заседании просил обжалуемое решение отменить и принять по делу новый судебный акт.

В представленном суду отзыве УПФР в г. Белгороде соглашается с выводами суда первой инстанции, указывает на несостоятельность доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Пенсионного фонда просил обжалуемое решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

ООО "Прокат автомобилей" отзыв в суд апелляционной инстанции не представило, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не оспорило, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данного участника судебного процесса о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в его отсутствие в порядке статей 123,156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Судебное заседание проходило путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Белгородской области.

В судебном заседании объявлялся перерыв 06.12.2018 по 13.12.2018.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей лиц, участвующих в судебном процессе, явившихся в судебное заседание, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 08.08.2017 Инспекцией в адрес ООО "Прокат автомобилей" было направлено требование N 181843 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на общую сумму 24363,32 руб., в котором указано о необходимости их уплаты в срок до 28.08.2017.

В связи с неисполнением данного требования, Инспекцией 29.08.2017 было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках N 91641 в пределах суммы, указанной в требовании.

Инспекцией в Белгородское отделение N 8592 ПАО Сбербанк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджет.

Одновременно, в соответствии со статьей 76 НК РФ Инспекцией были вынесены решения о приостановлении операций по счетам в банках и направлены в Белгородское отделение N 8592 ПАО Сбербанк.

14.09.2017 с расчетного счета ООО "Прокат автомобилей" банком были списаны денежные средства на общую сумму 24363,32 руб.

18.09.2017 в адрес налогового органа от Пенсионного фонда поступили корректировочные электронные файлы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии Обществом за расчетный период - четвертый квартал 2016 года, уменьшено по расчету 19800 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за четвертый квартал 2016 года, уменьшено по расчету 4590 руб.

Таким образом, в связи с получением от Управления корректировочных файлов у ООО "Прокат автомобилей" образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 19800 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет фонда ОМС в сумме 4590 руб.

Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Решением об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) Инспекция отказала Обществу в возврате денежных средств.

Общество, не согласившись с решением Инспекции, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил частично.

Апелляционная коллегия не усматривает оснований для отмены судебного акта и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов предоставлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафа.

Соответствующая обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафа предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.

Согласно пункту 1.1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума от 30.07.2013 N 57) разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. С учетом пункта 33 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Данные правила применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафа. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 7 статьи 79 НК РФ возврат осуществляется на основании принятого Инспекцией решения, которое подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п.6 ст.79 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что спорная сумма переплаты возникла у заявителя в результате действий Инспекции по списанию с расчетного счета заявителя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что подтверждается требованием N N181843 от 08.08.2017, решением о взыскании N91641 от 29.09.2017, инкассовым поручением N160988 от 29.08.2017, N160989 от 29.08.2017 и не оспорено Инспекцией.

Кроме того, в материалы дела представлен совместный акт сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам за период с 01.01.2018 по 24.07.2018 в соответствии с которым у налогоплательщика имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24390 руб. Представлена справка о состоянии расчетов по налогам N 9280 по состоянию на 01.07.2018.

В силу пункта 1.1. статьи 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Доказательств, препятствующих осуществить возврат излишне взысканных страховых взносов не представлено. Отсутствие задолженности у Общества по страховым взносам, лицами, участвующими в деле, не опровергнуто.

Учитывая изложенное, заявленные требования ООО "Прокат автомобилей" об обязании ИФНС по г.Белгороду возвратить излишне взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 24363,01 руб. обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Отклоняя довод Инспекции о применении положений Федерального закона N 250-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Инспекцией в 2018 году самостоятельно были произведены действия по выставлению требования с предложением погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 28.08.2017; направлению решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; предъявлению инкассовых поручений в банк для списания задолженности с расчетного счета Общества и вынесено решение об отказе в возврате спорной суммы.

Впоследствии, в адрес налогового органа от Пенсионного фонда поступили корректировочные электронные файлы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии Обществом за расчетный период - четвертый квартал 2016 года по спорной сумме.

Статьей 20 Федерального закона N 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и правильностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В связи с принятием Закона N 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Суд первой инстанции, применяя к данным отношениям положения ст. 79 НК РФ обоснованно учел, что восстановление допущенных нарушений прав и законных интересов Общества не исключает возможности принятия Управлением ПФР также решения о возврате излишне взысканных страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 24363,01 руб.

Обращаясь с рассматриваемым заявлением, Общество также просило обязать Инспекцию начислить и выплатить проценты в размере действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов.

Судом установлено, что размер процентов 2481,02 руб. и период с 14.09.2017 по 31.10.2018, определены Обществом не верно.

Признавая требование о взыскании процентов на будущее до 31.10.2018 в твердой сумме не обоснованным, суд первой инстанции исходил из того, что к указанной дате судебное решение может быть уже исполнено. Кроме того учел, что процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, следовательно, в случае изменения процентной ставки в будущем (с 20.09.2018 по 31.10.2018) это приведет к арифметической ошибке в расчете процентов.

Учитывая изложенное, требование Общества о взыскании процентов удовлетворено судом первой инстанции в части обязания ИФНС России по г. Белгороду начислить и выплатить ООО "Прокат автомобилей" проценты на сумму 24363,01 рублей излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14.09.2017 по 19.09.2018 (день объявления резолютивной части решения) в размере 1893,98 рублей.

Общество также просило возместить понесенные в будущем расходы, связанные с уплатой налога - УСН 6% в размере 904,55 рублей, однако суд учел, что требование о возмещение фактически не понесенных расходов не подлежит удовлетворению, поскольку это противоречит действующему законодательству и указанные суммы не относятся к судебным издержкам в соответствии со ст.106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В данной части заявитель несогласия с судебным актом не выразил.

Доводы апелляционной жалобы налогового органа о том, что он является ненадлежащим ответчиком отклоняются, поскольку они не соответствуют установленным обстоятельствам. Как было отмечено выше, полномочия по администрированию платежей на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам Федеральным законом N 250-ФЗ с 01 января 2017 года. Заявитель на данный момент состоит на учете в ИФНС России по г. Белгороду. Излишне уплаченная сумма страховых взносов на сумму была произведена в адрес ИФНС России по г. Белгороду.

Иных, аргументированных доводов, основанных на представленных доказательствах, позволяющих согласиться с позицией налогового органа, не заявлено.

Судом первой инстанции установлены все обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения.

Нарушений норм процессуального законодательства, являющихся в соответствии со статьей 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, допущено не было.

В связи с изложенным, судебный акт отмене не подлежит, а апелляционную жалобу следует оставить без удовлетворения.

Вопрос о распределении государственной пошлины судом не решается, поскольку в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 24.09.2018 по делу N А08-5142/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции согласно части 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Е.А. Семенюта

Судьи

Н.Д. Миронцева П.В. Донцов