Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 30 апреля 2019 г. N 06АП-1414/19

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29 августа 2019 г. N Ф03-3268/19 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Хабаровск

30 апреля 2019 г.

А73-21097/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 апреля 2019 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Сапрыкиной Е.И.

судей Вертопраховой Е.В., Тищенко А.П.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Абрамовым Д.А.

при участии в заседании:

от Лапырева Александра Александровича: лично по паспорту

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска: Краденых Р.Г., представителя по доверенности от 09.01.2019;

от ООО "Сфера": учредителя Лапырева А.А.;

от Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Хабаровском крае: Григорьевой Ю.Б., представителя по доверенности от 29.12.2018;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Лапырева Александра Александровича

на решение от 06.02.2019 по делу N А73-21097/2018

Арбитражного суда Хабаровского края,

принятое судьей Барилко М.А.

по заявлению Лапырева Александра Александровича

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска

о признании незаконными действий

третьи лица: Общество с ограниченной ответственностью "Сфера"; Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Хабаровском крае

УСТАНОВИЛ:

Лапырев Александр Александрович (далее - Лапырев А.А., заявитель) обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - налоговый орган, регистрирующий орган, инспекция) по внесению в ЕГРЮЛ 03.09.2018 записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя Общества с ограниченной ответственностью "Сфера" (далее - общество, ООО "Сфера"), о восстановлении прав заявителя путем исключения из ЕГРЮЛ вышеуказанной записи.

К участию в деле привлечено ООО "Сфера", Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Хабаровском крае.

Решением суда от 06.02.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, Лапырев А.А. обратился в апелляционный суд с жалобой, в которой, ссылаясь на незаконность и необоснованность судебного акта, просил его отменить.

В судебном заседании второй инстанции апеллянт поддержал доводы жалобы в полном объеме, указывая на то, что со стороны уполномоченного органа не проведены все мероприятия по установлению достоверности/недостоверности сведений по заявлению заинтересованного лица, тогда как заявителей по делу представлены надлежащие доказательства, указывающие на реальности осуществления Лапыревым А.А. деятельности в качестве учредителя и руководителя ООО "Сфера".

Представитель инспекции отклонил доводы апелляционной жалобы как несостоятельные по основаниям, указанным в отзыве, настаивал на законности судебного решения.

Представитель Уполномоченного по защите прав предпринимателей в отзыве на жалобу и в ходе судебного разбирательства поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, удовлетворив требование заявителя.

Повторно рассмотрев материалы настоящее дела, проверив обоснованность довод апелляционной жалобы с учетом отзывов на нее, выслушав пояснения участников процесса, Шестой арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, ООО "Сфера" зарегистрировано в качестве юридического лица 13.08.2015. Единственным учредителем (участником) и директором общества является Лапырев Александр Александрович.

С 29.01.2018 адресом (местом нахождения) ООО "Сфера" является: 680030, г.Хабаровск, ул.Слободская, д.16, кв.203 (адрес места регистрации директора).

До 29.01.2018 общество состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю, после - в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска.

03.09.2018 ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2182724444087 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО "Сфера" Лапыреве А.А.

Не согласившись с данными действиями регистрирующего органа, Лапырев А.А. обжаловал в вышестоящий налоговый орган, который решением от 23.11.2018 N 13-112/25288 жалобу оставил без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 этого Закона в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

В соответствии с подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

В силу пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством: изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; проведения осмотра объектов недвижимости; привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно пункту 5 статьи 11 названного Закона регистрирующим органом в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице в случае направления в регистрирующий орган заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в едином государственном реестре юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Это заявление может быть направлено или представлено в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 6 данной статьи в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных пунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение 30 дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9).

Как следует из материалов дела, 16.07.2018 налоговым органом по месту налогового учета ООО "Сфера" в регистрирующий орган - ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска, направлено заявление заинтересованного лица по форме N Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ о руководителе и учредителе ООО "Сфера" Лапыреве А.А.

Как указала ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в заявлении, ООО "Сфера" обладает признаками "транзитного" звена, посредством участия которого формируется фиктивный документооборот в интересах налогоплательщиков - выгодоприобретателей для применения ими налоговых вычетов. Кроме того, руководителю и учредителю ООО "Сфера" неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля, однако Лапырев А.А. на допрос не явился.

Регистрирующий орган, проведя анализ поступившей информации, пришел к выводу о номинальности Лапырева А.А. как учредителя (участника) и руководителя ООО "Сфера", в связи с чем внес 03.09.2018 в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2182724444087 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО "Сфера" Лапыреве А.А., с чем согласился и суд первой инстанции.

Вместе с тем, арбитражным судом не учетно следующее.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации юридических лиц мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий, согласно пункту 4 которых основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

По результатам проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, основанием для проведения которой являлось соответственно возражение относительно предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ или заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ, регистрирующий орган в течение 10 рабочих дней со дня завершения такой проверки уведомляет заинтересованное лицо, представившее (направившее) указанные возражение, заявление, о подтверждении или не подтверждении либо невозможности подтверждения в ходе проверки достоверности сведений, в отношении которых представлено указанное возражение, заявление (пункт 19 приложения N 1 Приказа N ММВ-7-14/72@).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в"", "д"" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

Из материалов настоящего дела усматривается, что инспекцией были нарушены вышеуказанные правовые нормы, выразившиеся в не направлении в адрес Лапырева А.А. уведомлений о необходимости предоставления достоверных сведений, в результате чего он был лишен возможности незамедлительно отреагировать на предстоящее внесение записи о недостоверности.

Следовательно, имеются основания согласиться с заявителем апелляционной жалобы в том, что это повлекло нарушение его прав и законных интересов.

Кроме того, в материалы дела со стороны уполномоченного органа не представлены надлежащие доказательства, подтверждающие "номинальность" Лапырева А.А. к учреждению ООО "Сфера" и к ведению его финансово-хозяйственной деятельности.

При том, что со стороны заявителя представлено решение N 1 от 05.08.2015 о создании юридического лица, копии договоров, заключенных в спорный период с иными юридическими лицами, в том числе по осуществлению основанных видов деятельности ООО "Сфера", муниципальные контракты, счета-фактуры, справки КС-3, акты сверки взаимных расчетов, налоговые декларации, подписанные лично Лапыревым А.А. (л.д.98-156 т.1, л.д.82 т.2).

Ссылка инспекции на то, что ею проведен анализ представленных другим налоговым органом документов, и у нее не возникло сомнений в их достоверности, не принимается во внимание судебной коллегии.

Из представленных документов усматривается, что руководителю и учредителю ООО "Сфера" неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля (12.02.2018 и 21.03.2018), однако Лапырев А.А. на допрос не явился.

Вместе с тем, из протокола опроса Лапырева А.А. от 17.05.2018, прибывшего самостоятельно в налоговый орган и инициировавшего данное мероприятие, не следует, что он отрицает свое участие в создании ООО "Сфера" или его финансово-хозяйственной деятельности.

Также по информации ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска ООО "Сфера" обладает признаками "транзитного" звена, посредством участия которого формируется фиктивный документооборот в интересах налогоплательщиков - выгодоприобретателей для применения ими налоговых вычетов.

Однако со стороны инспекции не представлено доказательств, подтверждающих влияние данных обстоятельств на достоверность сведений в отношении учредителя и руководителя или привлечения его к ответственности за нарушение действующего законодательства.

Возражение инспекции о том, что Лапырев А.А. является учредителем и руководителем еще нескольких организаций, также отклоняется ввиду того, что ведение предпринимательской деятельности не может ограничиваться созданием только одного юридического лица.

Указание уполномоченного органа в суде второй инстанции на то, что расчетный счет был закрыт ООО "Сфера" два года назад, также не может быть принято во внимание как не легитимность руководителя и учредителя этого общества. При наличии оснований, закрепленных статьей 21.1 Закона N 129-ФЗ, налоговый орган полномочен провести мероприятия по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ с соблюдением установленного порядка.

Учитывая выше установленное, апелляционный суд приходит к тому, что у регистрирующего органа отсутствовали достаточные основания для внесения 03.09.2018 в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя названного юридического лица, и у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания согласиться с этим.

Принимая во внимание, что в силу Закона N 129-ФЗ и Закона N 149-ФЗ, сведения, вносимые в ЕГРЮЛ должны быть достоверными, отражать фактические данные, а спорные записи препятствуют заявителю в руководстве деятельностью общества, заявленные Лапыревым А.А. требования подлежат удовлетворению с обязанием регистрирующего органа совершить действия, направленные на восстановление нарушенного права.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 06.02.2019 по делу N А73-21097/2018 отменить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г.Хабаровска по внесению 03.09.2018 в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО "Сфера" Лапырева Александра Александровича.

Исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО "Сфера" Лапырева Александра Александровича.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.И. Сапрыкина

Судьи

Е.В. Вертопрахова А.П. Тищенко