Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 июля 2019 г. N 15АП-6962/19

город Ростов-на-Дону

10 июля 2019 г.

дело N А32-16903/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июля 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 июля 2019 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Соловьевой М.В.,

судей Ефимовой О.Ю., Ильиной М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Мируковой Я.Ю.,

при участии:

от Краснодарской таможни - Гришко Н.В. по доверенности от 24.08.2018, паспорт;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Новая Звезда"

на решение Арбитражного суда Краснодарского края

от 13.03.2019 по делу N А32-16903/2018, принятое судьей Бондаренко И.Н.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Новая Звезда"

к Краснодарской таможне

о признании незаконным решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Новая Звезда" (далее - заявитель, ООО "Новая Звезда", общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Краснодарской таможни (далее - таможня) от 12.04.2018 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары от 12.04.2018.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 13.03.2019 в удовлетворении ходатайства заявителя о назначении почерковедческой экспертизы отказано. В удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что доказательств того, что оспариваемое решение таможенного органа является незаконным и при этом нарушаются права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, в материалы дела не представлено.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество с ограниченной ответственностью "Новая Звезда" обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об удовлетворении требований общества. В обоснование апелляционной жалобы общество сослалось на то, что основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. В ходе камеральной проверки установлено, что основным поставщиком ООО "Новая Звезда" является ООО "Кубаньтрейдмет", единственным учредителем и генеральным директором которого является Бородин Олег Игоревич. Факт взаимосвязи между ООО "Новая Звезда" и ИП Бородин О.И. на момент заключения и исполнения контракта таможней не доказан, а ООО "Кубаньтрейдмет" не являлся поставщиком стального лома. Представленные в материалы дела доказательства могут свидетельствовать о взаимоотношениях между другими лицами: ООО "Импульс", ООО "Кубаньтрейдмет" и гражданкой Гусаковой К.М., к заявителю никакого отношения не имеющих. Об отсутствии доказательств о взаимосвязи между ООО "Новая Звезда", Россия и "Norbrook Productions Limited, Британские Виргинские острова (Покупатель), по контракту от 10.11.2016 N 1 старшим следователем СО Краснодарского ЛУ МВД России на транспорте майором юстиции Новикевичем М.А. дана оценка в Постановлении о прекращении уголовного преследования по уголовному делу N 167007 от 28.02.2019, также соответствующая оценка дана в Постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела от 28.12.2018. ООО "Новая звезда" не является взаимосвязанным по отношению к компании "Norbrook Productions Limited)) не является получателем прибыли, что свидетельствует о недоказанности взаимосвязи между продавцом и покупателем по внешнеторговому контракту от 10.11.2016 N 1 и как следствие отсутствие признака недостоверного заявления обществом сведений о таможенной стоимости вывозимого товара.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу таможня просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Определением председателя четвертого судебного состава от 02.07.2019 в связи с нахождением судьи Филимоновой С.С. в отпуске, в составе суда произведена замена на судью Ильину М.В. в связи с чем, рассмотрение дела начинается с самого начала в порядке статьи 18 АПК РФ.

В судебном заседании представитель таможни просил решение суда оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Судебное заседание проведено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие ООО "Новая Звезда", извещенного надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно контракту от 10.11.2016 N 1, Продавец (ООО "Новая Звезда", Россия, в лице директора Михайловского Сергея Андреевича) согласился продать, а Покупатель ("Norbrook Productions Limited", Британские Виргинские острова) согласился приобрести стальной лом ГОСТа 2787-75 в количестве 2800 тонн (+/-10%) по цене 150 долл. США за тонну.

Согласно условиям контракта страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован на Британских Виргинских островах. В соответствии с приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 года N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" Британские Виргинские острова являются офшорной зоной.

Согласно контракту от 10.11.2016 N 1 стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия).

Во исполнение указанного контракта, общество экспортировало стальной лом. В таможенном отношении товар оформлен по декларации на товары N 10309030/021216/0001416. Таможенная стоимость товара определена по первому методу определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами).

Заявленные в графе 20 "Условия поставки" ДТ N 10309030/021216/0001416 сведения об условиях поставки соответствуют условиям поставки, указанным в контракте от 10.11.2016 N 1. Согласно условиям контракта от 10.11.2016 N 1, общая стоимость контракта не определена.

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров в ДТ N 10309030/021216/0001416 декларантом на этапе таможенного декларирования были заявлены следующие документы:

- ДТС-3;

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 10.11.2016 N 1;

- паспорт сделки от 14.11.2016 N 16110017/1481/0638/1/1;

- инвойс от 02.12.2016 N 1;

- коносамент от 02.12.2016 N 1,

- SWIFT от 14.11.2016 б/н, от 11.01.2017 б/а, от 06.12.2016 б/н, от 25.01.2017 б/н;

- калькуляции себестоимости товаров от 02.12.2016 N 125 с приложением подтверждающих документов.

По ДТ N 10309030/021216/0001416 таможенным органом на этапе таможенного декларирования в соответствии со статьей 69 Таможенного кодекса Таможенного союза была назначена дополнительная проверка.

Для осуществления валютного контроля финансовых операций по контракту от 10.11.2016 N 1 ООО "Новая Звезда" в Краснодарском отделении N8619 ПАО "Сбербанк России" открыт паспорт сделки от 14.11.2016 N16110017/1481/0638/1/1.

В дальнейшем паспорт сделки был переоформлен ООО "Новая Звезда" и принят Краснодарским отделением N 8619 ПАО "Сбербанк России":

- 09.01.2017 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 30.12.2016 N 3 к контракту от 10.11.2016 N1 о продлении срока действия контракта до 31.03.2017;

- 10.01.2017 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 09.01.2017 N 4 к контракту от 10.11.2016 N1 об изменении количества товара, поставляемого в рамках контракта;

- 16.01.2017 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 13.01.2017 N 6 к контракту от 10.11.2016 N1 об изменении количества товара, поставляемого в рамках контракта.

Согласно условиям контракта от 10.11.2016 N 1 допускается предоплата за груз:

- 95% фактурной стоимости, за вычетом авансов, оплачивается до отхода судна из порта погрузки банковским переводом после отправленных по факсу или электронной почте копий документов в течение одного банковского дня после даты выдачи коносаментов в зависимости от веса, указанного в отчете осмотра, выданного в порту погрузки;

- остаток 5% будет выплачиваться в течение 15 банковских дней после завершения выгрузки в порту разгрузки на основании данных в сертификатах по качеству и количеству независимой сюрвейерской компании, согласованной обеими сторонами в порту выгрузки.

В ходе камеральной таможенной проверки по запросу Краснодарской таможни ООО "Новая Звезда" были представлены выписки по счету и платежные документы, подтверждающие оплату товаров иностранным контрагентом.

Должностными лицами Краснодарской таможни в ходе контроля таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ N 10309030/021216/0001416, на этапе таможенного декларирования выявлены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

По результатам проведенного должностными лицами Краснодарской таможни контроля принято решения о корректировке таможенной стоимости товаров, заявленной в ДТ N 10309030/021216/0001416, по шестому методу таможенной оценки.

С 19 января 2018 года на основании статьи 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее по тексту - ТК ЕАЭС) таможенным органом была проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО "Новая Звезда" по вопросу достоверности заявленной таможенной стоимости при декларировании в регионе деятельности Краснодарской таможни в соответствии с таможенной процедурой "экспорт" товара "лом черных металлов_" по декларации на товары N 10309030/021216/0001416 (проверяемый период: с 10.11.2016 по 19.01.2018).

Результаты проверки отражены в акте камеральной таможенной проверки от 12.04.2018 N 10309000/210/120418/А000005.

По результатам указанной проверки таможенный орган пришел к выводу о недостоверном заявлении обществом сведений о таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ N 10309030/021216/0001416, нарушении ООО "Новая Звезда" требований, установленных пунктом 3 статьи 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза" и пункта 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Данные обстоятельства послужили основанием для принятия Краснодарской таможней решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары от 12.04.2018.

Не согласившись с вышеуказанным решением, общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением по настоящему делу.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 64 Таможенного кодекса Таможенного союза, стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (пункт 1 статьи 68 ТК ТС).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" разъяснил, что в соответствии с пунктом 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза и пунктом 3 статьи 2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза" (далее по тексту - Соглашение) лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, обязано подтвердить соответствие заявленных им сведений действительности (достоверность), представив в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию. Согласно пункту 1 статьи 68 Таможенного кодекса Таможенного союза единственным основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости является ее недостоверное заявление декларантом, в том числе в связи с использованием сведений, не отвечающих требованиям пункта 4 статьи 65 Кодекса и пункта 3 статьи 2 Соглашения. В связи с этим при разрешении споров о правомерности корректировки таможенной стоимости товара судам следует учитывать, какие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости установлены таможенным органом и нашли свое подтверждение в ходе проведения таможенного контроля, в том числе с учетом документов (сведений), собранных таможенным органом и дополнительно представленных декларантом.

Согласно части 2 статьи 112 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон о таможенном регулировании), порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, устанавливает Правительство Российской Федерации.

Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 N 191 (далее - Правила N 191), установлен порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости, при вывозе товаров из Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 Правил N 191, основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении об определении таможенной стоимости, с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами. Основным методом определения таможенной стоимости Правила N 191 предусматривают метод по цене сделки, который в рассматриваемом случае и применен обществом.

Условия применения метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метода 1) определены в пункте 7 Правил N 191, в соответствии с которым таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

- отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

- продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

- любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

- покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

Согласно пункту 16 Правил N 191 ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

В соответствии со статьей 111 ТК ТС, таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменной форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах. Запрос дополнительных документов и сведений в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 110 ТК ТС, одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка. Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц (пункт 1 статьи 131 ТК ТС).

Пунктом 3 статьи 131 ТК ТС установлено, что камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничения периодичности их проведения.

По правилам статьи 174 Закона N 311 -ФЗ таможенный контроль осуществляется таможенными органами в формах и порядке, которые установлены, в том числе главой 19 ТК ТС с учетом положений, установленных указанным Законом. В силу пункта 1 части 1 статьи 178 Закона N 311 -ФЗ результаты таможенной проверки оформляются актом камеральной таможенной проверки при проведении камеральной таможенной проверки.

Общество указывает, что декларантом при таможенном декларировании представлен полный перечень документов, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости. Расчет стоимости товаров был произведен на основании цены товара, фактически уплаченной продавцу.

Статьей 66 ТК ТС таможенному органу в рамках проведения таможенного контроля предоставлено право осуществления контроля таможенной стоимости товаров, по результатам которого, согласно статье 67 ТК ТС, таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Согласно статье 99 ТК ТС, таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 69 ТК ТС).

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, а декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены (пункт 3 статьи 69 ТК ТС).

Пунктом 1 статьи 68 ТК ТС предусмотрено, что решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение должно содержать обоснование и срок его исполнения.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, основанная на статье VII ГАТТ 1994, исходит из их действительной стоимости - цены, по которой такие или аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции. При этом за основу определения действительной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься договорная цена товаров и не должна приниматься фиктивная или произвольная стоимость. С учетом данных положений примененная сторонами внешнеторговой сделки цена ввозимых товаров не может быть отклонена по мотиву одного лишь несогласия таможенного органа с ее более низким уровнем в сравнении с ценами на однородные (идентичные) ввозимые товары или ее отличия от уровня цен, установившегося во внутренней торговле. Вместе с тем судам необходимо учитывать, что одним из правил таможенной оценки является наделение таможенных органов правом убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввозимых товаров, которое реализуется при проведении таможенного контроля (статья 17 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994, пункт 5 статьи 2 Соглашения).

Как следует из материалов дела и установлено судом, между ООО "Новая Звезда" Россия, в лице директора Михайловского Сергея Андреевича (Продавец) и ("Norbrook Productions Limited", Британские Виргинские острова (Покупатель), был заключен контракт от 10.11.2016 N 1, по условиям которого продавец согласился продать, а покупатель согласился приобрести стальной лом ГОСТа 2787-75 в количестве 2800 тонн (+/-10%) по цене 150 долл. США за тонну.

Контракт от 10.11.2016 N 1 составлен на английском и русском языках. Место заключения контракта не указано. Контракт подписан директором ООО "Новая Звезда" Михайловским С.А. со стороны Продавца и неизвестным лицом, статус и полномочия которого нигде не обозначены, со стороны Покупателя.

Согласно условиям контракта страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован на Британских Виргинских островах. В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" Британские Виргинские острова являются офшорной зоной.

Согласно контракту от 10.11.2016 N 1 стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия).

Согласно условиям контракта от 10.11.2016 N 1 общая стоимость контракта не определена. При этом фактурная стоимость товаров, задекларированных по ДТ NN 10309030/021216/0001416, 10309030/080117/0000016, 10309030/160117/0000040, составила 1 224 000 долл. США.

Согласно условиям контракта от 10.11.2016 N 1 допускается предоплата за груз:

В результате анализа, вышеуказанных документов было установлено, что в графе "Информация о денежном переводе" SWIFT имеется ссылка на контракт от 10.11.2016 N 1. Оплата произведена на банковский счет ООО "Новая Звезда", указанный в контракте от 10.11.2016 N 1. На всех SWTFT имеются отметки Краснодарского отделения N 8619 ПАО "Сбербанк России" о проведении платежей.

Осуществление оплаты за товары также подтверждается выпиской по счету ООО "Новая Звезда" и ведомостью банковского контроля по паспорту сделки от 14.11.2016 N 16110017/1481/0638/1/1, представленными Краснодарским отделением N 8619 ПАО "Сбербанк России" по запросу Краснодарской таможни.

Ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 14.11.2016 N 16110017/1481/0638/1/1, представленные ООО "Новая Звезда" и Краснодарским отделением N 8619 ПАО "Сбербанк России" по запросам Краснодарской таможни, имеют нулевое сальдо расчетов, то есть сумма платежей по контракту равна сумме по подтверждающим документам.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товара в ДТ N 10309030/021216/0001416 заявлена ООО "Новая Звезда" методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с пунктом 11 Правил.

Согласно условиям контракта от 10.11.2016 N 1 стоимость товара установлена в размере 150 долл. США за тонну. Количество товара - 7500 тонн (+/-10%). В рамках контракта ООО "Новая Звезда" в адрес "Norbrook Productions Limited" выставлены инвойсы от 07.01.2017 N 2, от 15.01.2017 N 3, от 02.12.2016 N 1 на сумму 1 224 600 долл. США (8160 тонн * 150 долл. США за тонну).

В ходе таможенного декларирования величина таможенной стоимости товаров в ДТ N 10309030/021216/0001416 была заявлена ООО "Новая Звезда" путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту Российской Федерации по курсу на дату подачи ДТ N 10309030/021216/0001416, без дополнительных начислений в соответствии с пунктом 17 Правил.

В ходе таможенного декларирования товаров по ДТ N 10309030/021216/0001416 ООО "Новая Звезда" в ДТС-3 были заявлены следующие сведения:

1) взаимосвязь между продавцом и покупателем в значении, указанном в п.1 ст.3 Соглашения от 25.01.2008, отсутствует;

2) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров;

3) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

4) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно уплачивает в качестве условия продажи товаров, не предусмотрены;

5) продажа не зависит от соблюдения условия, в силу которого часть дохода от последующих продаж, от распоряжения товарами иным способом или их использования, будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

- ДТС-3;

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 10.11.2016 N 1;

- паспорт сделки от 14.11.2016 N 16110017/1481/0638/1/1;

- инвойс от 02.12.2016 N 1;

- коносамент от 02.12.2016 N 1;

- SWIFT от 14.11.2016 б/н, от 11.01.2017 б/а, от 06.12.2016 б/н, от 25.01.2017 б/н;

- калькуляции себестоимости товаров от 02.12.2016 N 125 с приложением подтверждающих документов.

По результатам проведенных дополнительных проверок в соответствии с решениями о корректировке таможенной стоимости товаров от 28.02.2017 должностными лицами Ейского таможенного поста Краснодарской таможни сделан вывод, что таможенная стоимость товара, задекларированного по ДТ N 10309030/021216/0001416, может быть вновь определена в соответствии с резервным метод определения таможенной стоимости вывозимых товаров и предложено ООО "Новая Звезда" осуществить корректировку таможенной стоимости и уплатить таможенные платежи.

ООО "Новая Звезда" по ДТ N 10309030/021216/0001416 не представлены заполненные бланки ДТС-4, КДТ. Бланки ДТС-4 и КДТ были заполнены должностным лицом Ейского таможенного поста. После проведения корректировки таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ N 10309030/021216/0001416, должностными лицами Ейского таможенного поста Краснодарской таможни были приняты окончательные решения о принятии таможенной стоимости по 6 методу определения таможенной стоимости вывозимых товаров.

В ходе камеральной таможенной проверки ООО "Новая Звезда" по запросу Краснодарской таможни были представлены калькуляции себестоимости лома и отходов черных металлов.

В ходе проверки статей калькуляции установлено следующее.

Основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. При этом основным поставщиком ООО "Новая Звезда" является ООО "Кубаньтрейдмет" (ИНН 2361000676).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц единственным учредителем и генеральным директором ООО "Кубаньтрейдмет" является Бородин Олег Игоревич.

Кроме того, большую часть услуг (сдача в аренду транспортных средств, перевозка товара, аренда земельного участка, аренда перемещений) ООО "Новая Звезда" оказывает индивидуальный предприниматель Бородин Олег Игоревич (ИНН 615500189966).

Таким образом, ООО "Новая Звезда" заключены договоры оказания услуг и поставки товаров с взаимосвязанными лицами, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары и услуги.

Следует отметить, что ООО "Кубаньтрейдмет" ранее осуществляло декларирование идентичного товара в соответствии с таможенной процедурой "экспорт" для продажи лома черных металлов в Турецкую Республику компании "Norbrook Productions Limited" по цене значительно превышающей цены реализации лома в адрес ООО "Новая Звезда".

Таким образом, реализуя лом черных металлов в адрес ООО "Новая Звезда" ООО "Кубаньтрейдмет" упускает возможную финансовую выгоду, что противоречит смыслу финансово-хозяйственной деятельности общества и еще раз подтверждает факт взаимосвязи между ООО "Новая Звезда" и ООО "Кубаньтрейдмет".

В результате анализа документов, представленных поставщиками указанных в калькуляции товаров и услуг по запросам Краснодарской таможни, установлено, что заявленные в калькуляции сведения о стоимости товаров и услуг соответствуют сведениям в полученных документах.

Дополнительные начисления к таможенной стоимости товаров, предусмотренные пунктом 17 Правил, в ходе камеральной таможенной проверки не выявлены.

В ходе камеральной таможенной проверки у ООО "Новая Звезда" запрошен оригинал контракта от 10.11.2016 N 1. В ответ ООО "Новая Звезда" не представлен оригинал контракта от 10.11.2016 N 1 и не были представлены пояснения о причинах непредставления оригинала контракта.

Согласно договору уступки права требования от 20.04.2015, представленному ООО КБ "КУБАНЬ КРЕДИТ" по запросу Краснодарской таможни, представителем компаний "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp.", действующим по доверенности является Грушевский Сергей Васильевич.

В результате визуального сравнения подписи Грушевского Сергея Васильевича на договоре уступки прав требования от 20.04.2015 с подписью представителя компании "Norbrook Productions Limited" в контракте от 10.11.2016 N 1 установлено, что подписи имеют идентичное написание.

В результате анализа документов, представленных Межрайонной инспекцией ФНС России N 12 по Краснодарскому краю, Пенсионным фондом, установлено, что Грушевский Сергей Васильевич (ИНН 615507153302) в 2013-2014 г.г. являлся работником ООО "ИМПУЛЬС", Гусакова Ирина Михайловна в период с 15.04.2013-15.08.2016 являлась главным бухгалтером ООО "Импульс".

В ходе оперативно-розыскных мероприятий Краснодарской таможней получена трудовая книжка С.В. Грушевского, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО "ИМПУЛЬС" (приказ от 01.08.2005 N 9-К), а также в должности коммерческого директора ООО "Кубаньтрейдмет" по совместительству (приказ от 01.08.2005 N 05/08). Данная трудовая книжка была представлена главным бухгалтером ООО "Импульс" Гусаковой И.М. (приказ о назначении на должность от 15.04.2013 N 05/04, письмо Пенсионного фонда об уплате страховых взносов от 18.01.2017 N11.2-42 дсп) компании ООО "Амонд Смит ЛТД" для регистрации на имя С.В. Грушевского компании "Colbert Business Corp." (Белиз) и открытии счета в банке "ABLV Bank" (Латвия).

В материалах камеральной таможенной проверки имеется полученная в ходе оперативно-розыскных мероприятий полная переписка главного бухгалтера ООО "Импульс" Гусаковой И.М. с ООО "Амонд Смит ЛТД" относительно открытия компании "Norbrook Productions Limited" (Британские Виргинские острова) на имя СВ. Грушевского, открытия зарубежных банковских счетов, а также переписка с банками, в том числе с копиями документов, направленных Гусаковой И.М. в адрес ООО "Амонд Смит ЛТД".

ООО "Амонд Смит ЛТД" специализируется на оказании юридических услуг в области регистрации и сопровождения зарубежных компаний, налогового планирования, защиты активов. В материалах проверки имеется прайс-лист ООО "Амонд Смит ЛТД" на открытие зарубежных компаний, в том числе в Белизе и Британских Виргинских островах, а также на открытие зарубежных банковских счетов, в том числе в Латвии.

Согласно письмам ООО "Амонд Смит ЛТД" С.В. Грушевскому оказывались услуги по информационной поддержке при создании юридических лиц в соответствии с законодательством иностранных государств и по открытию банковского счета в зарубежном банке. Оказанные услуги приняты клиентом.

Трудовая книжка, представленная ООО "Кубаньтрейдмет" (материалы камеральной таможенной проверки в отношении ООО "Кубаньтрейдмет", дело N 10309000/210/291216/Д0010), заверена нотариально в марте 2017 года. Соответственно, в трудовую книжку в любой момент в период между завершением камеральной таможенной проверки и представлением нотариально заверенной копии в суд могли вноситься изменения. Более того, необходимо отметить, что нотариально заверенная копия трудовой книжки Грушевского С.В. могла попасть в распоряжение ООО "Кубаньтрейдмет" только от самого Грушевского С.В.

В ходе камеральной таможенной проверки ОБООВК Краснодарской таможни помимо прочих были представлены следующие документы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий:

- генеральные доверенности компаний "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp." на имя С.В. Грушевского;

- соглашения компаний "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp." о предоставлении С.В. Грушевскому директорства;

- заявления СВ. Грушевского на открытие расчетных счетов "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp." в банке "ABLV Bank" (Латвия);

- подтверждения о получении С.В. Грушевским удаленного управления расчетными счетами компаний "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp." в банке "ABLV Bank" (Латвия), а также заявления на получение интернет-банка;

- справка ООО "ИМПУЛЬС" от 28.10.2014 N 117 о том, что С.В. Грушевский работает в ООО "ИМПУЛЬС" в должности коммерческого директора с 02.08.2005 (приказ от 02.08.2005 N 05/08/2), выданная директором ООО "ИМПУЛЬС" О.И. Бородиным;

- письмо ООО "ИМПУЛЬС" от 27.01.2015, адресованное банку "ABLV Bank" (Латвия) и подписанное единственным участником ООО "ИМПУЛЬС" О.И. Бородиным, согласно которому: "основным видом деятельности российской компании ООО "ИМПУЛЬС" является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ. При этом иностранная компания "Norbrook Productions Limited" была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и Грушевский С.В. курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, Грушевский С.В. был назначен поверенным и единственным собственником компании "Norbrook Productions Limited". В то же время Грушевский С.В. остается коммерческим директором российской компании ООО "ИМПУЛЬС", а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса".

В ходе проведенного должностными лицами Краснодарской таможни допроса (протокол допроса от 07.01.2017) Грушевский С.В. сообщил, что является собственником компании "Norbrook Productions Limited" (Британские Виргинские острова).

Таким образом, контракт от 10.11.2016 N 1 заключен между ООО "Новая Звезда" в лице директора Михайловского Сергея Андреевича и "Norbrook Productions Limited" в лице представителя по доверенности Грушевского Сергея Васильевича, который является взаимосвязанным с ООО "Новая Звезда" лицом, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

Учитывая изложенное, в ходе таможенного декларирования товаров по ДТ N 10309030/021216/0001416 усматриваются признаки недостоверного заявления таможенной стоимости товаров, что является основанием для получения дополнительных сведений.

В отдел таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни отделом по борьбе с особо опасными видами контрабанды Краснодарской таможни представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, а также инвойсы, транспортные и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Республики Турция в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Анкара, 16.09.1997).

В результате сопоставления документов, представленных ООО "Новая Звезда" в ходе таможенного декларирования и в ходе камеральной таможенной проверки, с документами, представленными ОБООВК, установлено следующее.

При рассмотрении представленных ОБООВК импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российским экспортным ДТ N 10309030/021216/0001416 соответствуют импортные таможенные декларации Турецкой Республики от 08.12.2016 N 16410500IM113338, от 17.01.2017 N 17410500IM095120, от 25.01.2017 N 174105001М008309. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО "Новая Звезда" в российских экспортных ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону (таблица N 4).

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 08.12.2016 N 16410500ГМ113338 имеется инвойс от 05.12.2016 N 2, выставленный компанией "INTEREXIM" (ОАЭ, Дубай) в адрес компании "KROMAN CELIK SANAYI A.S." (Турция) на сумму 663 000 долл. США. В инвойсе от 05.12.2016 N 2 цена товара установлена 255 долл. США за тонну.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 17.01.2017 N 17410500IM005120 имеется инвойс от 10.01.2017 N 2, выставленный компанией "INTEREXIM" (ОАЭ, Дубай) в адрес компании "KROMAN CELIK SANAYI A.S." (Турция) на сумму 689 000 долл. США. В инвойсе от 10.01.2017 N 2 цена товара установлена 265 долл. США за тонну.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 25.01.2017 N 17410500IM008309 имеется инвойс от 25.01.2017 N 5, выставленный компанией "INTEREXIM" (ОАЭ, Дубай) в адрес компании "KROMAN CELIK SANAYI A.S." (Турция) на сумму 740 000 долл. США. В инвойсе от 25.01.2017 N 5 цена товара установлена 250 долл. США за тонну.

В результате сопоставления документов установлено, что ООО "Новая Звезда" (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании "KROMAN CELIK SAN.A.S (Турция), минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной компанией "Norbrook Productions Limited" (Британские Виргинские острова).

Таким образом, ООО "Новая Звезда" на этапе таможенного декларирования скрыло от Краснодарской таможни истинную стоимость партий лома и отходов черных металлов, задекларированных по ДТ N 10309030/021216/0001416, путем представления коммерческих документов (инвойсы, контракты и другие), содержащих информацию о заниженной цене за одну тонну металлолома.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ N 10309030/021216/0001416, является недостоверной.

Согласно материалам дела, таможня при корректировке определила таможенную стоимость спорных товаров резервным методом на базе ценовой информации, содержащейся в представленной декларации таможенными органами Турции.

При этом, указанную импортную декларацию суд первой инстанции, учитывая Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах от 16.09.1997, которым предусмотрен обмен информацией между таможенными службами государств, не предусматривающий заверение копий либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках указанного Соглашения, верно принял в качестве допустимого доказательства.

Довод апелляционной жалобы о том, что из постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 28.12.2018 следует, что ООО "Новая звезда" не является взаимосвязанным по отношению к компании "Norbrook Productions Limited)) не является получателем прибыли, что свидетельствует о недоказанности взаимосвязи между продавцом и покупателем по внешнеторговому контракту от 10.11.2016 N 1 и как следствие отсутствует признак недостоверного заявления обществом сведений о таможенной стоимости вывозимого товара, судебной коллегией не принимается.

Как указано выше, из совокупности вышеприведенных обстоятельств по делу, в том числе существенного различия в цене товара, указанной в импортной декларации и спорной ДТ, фактической поставки товара третьим лицам и перевозки его на одном транспортном средстве, формирование партии товара для реализации, в том числе с участием лица, осуществляющим аналогичные поставки за территорию Таможенного союза самостоятельно, свидетельствует о заявлении недостоверной стоимости спорного товара.

Суд первой инстанции обоснованно посчитал нецелесообразным назначение почерковедческой экспертизы, поскольку результаты почерковедческой экспертизы не повлияют на факт взаимозависимости ООО "Кубаньтрейдмет" и компании "Colbert Business Corp.". Более того, удовлетворение данного ходатайства могло привести к затягиванию судебного разбирательства.

Иные доводы апелляционной жалобы повторяют доводы, приводимые обществом в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции, которые получили правовую оценку и были предметом исследования, не свидетельствуют о незаконности решения суда, поскольку, не опровергая выводов суда первой инстанции, сводятся лишь к несогласию с оценкой судом первой инстанции установленных обстоятельств по делу и имеющихся в деле доказательств, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд исследует доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Нарушения и неправильного применения норм процессуального права, влекущих отмену судебного акта в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 13.03.2019 по делу N А32-16903/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу (даты изготовления в полном объёме), через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

М.В. Соловьева

Судьи

О.Ю. Ефимова
М.В. Ильина

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.