Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17 января 2020 г. N 03АП-7954/19

г. Красноярск

17 января 2020 г.

Дело N А33-23427/2019

Резолютивная часть постановления объявлена "14" января 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен "17" января 2020 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего - Юдина Д.В.,

судей: Бабенко А.Н., Иванцовой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Тоцким В.А.,

при участии:

от заявителя (открытого акционерного общества "Тайнинское"): Харчиковой С.П., представителя по доверенности от 20.08.2019,

от налогового органа (Межрайонной инспекции ФНС России N 8 по Красноярскому краю): Шевченко М.В., представителя по доверенности от 10.10.2019, Ермоленко А.А., представителя по доверенности от 10.01.2020,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Тайнинское"

на решение Арбитражного суда Красноярского края

от "06" ноября 2019 года по делу N А33-23427/2019,

установил:

открытое акционерное общество "Тайнинское" (ИНН 24500113853, ОГРН 1022401357660, далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 8 по Красноярскому краю (далее - ответчик, налоговый орган), в котором просит постановления по делу об административном правонарушении от 04.06.2019 г. NN 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 1бЗ, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188, 189, 190, 191 и решения об отказе в удовлетворении жалоб на постановления от 05.07.2019 признать незаконными и отменить.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 06 ноября 2019 года по делу N А33-23427/2019 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на положения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), указывает на малозначительность совершенного правонарушения.

По мнению заявителя, налоговым органом искусственно осуществлено дробление одного правонарушения на несколько самостоятельных, в связи с чем общая сумма штрафа неоправданно завышена.

Ответчик в представленном в материалы дела отзыве на апелляционную жалобу с ее доводами не согласился, просил обжалуемое решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя изложил доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Представители налогового органа изложили возражения на апелляционную жалобу, просили суд оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие, имеющие значение для дела, обстоятельства.

Открытое акционерное общество "Тайнинское" зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022401357660.

На основании поручения от 02.05.2019 N 245020190002002 Межрайонной ИФНС России N 8 по Красноярскому краю проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении открытого акционерного общества "Тайнинское" по вопросам осуществления незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства от 04.06.2019 N 245020190002006, открытое акционерное общество "Тайнинское" нарушило положения части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), а именно, осуществив выдачу из кассы организации заработной платы физическим лицам - нерезидентам, совершило валютные операции в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченном банке, что следует из платежных ведомостей на выплату заработной платы.

Валютные операции по каждой платежной ведомости расценены административным органом в качестве самостоятельного нарушения валютного законодательства Российской Федерации.

30.05.2019 старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России N 8 по Красноярскому краю, в присутствие законного представителя ОАО "Тайнинское", составлены 74 протокола об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

04.06.2019 начальником Межрайонной ИФНС России N 8 по Красноярскому краю вынесено 74 постановления о назначении административного наказания, согласно которым ОАО "Тайнинское" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Несогласие заявителя с вынесенными постановлениями явилось поводом его обращения в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю с соответствующими жалобами.

Решениями Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю постановления о назначении административного наказания от 04.06.2019 г. N N 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 1бЗ, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188, 189, 190, 191 оставлены без изменения, жалобы ОАО "Тайнинское" без удовлетворения.

	Номер и дата ведомости (дата валютной операции)	Сумма по ведомости (сумма выплаченных средств)	Номер протокола от 30.05.2019 об административном правонарушении	Номер постановления от 04.06.2019 о назначении административного наказания	Дата совершения правонарушения	Размер штрафа, руб. (с учетом применения части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ)	Дата и номер решения по жалобе
11	б/н 22.06.2017	27 6000	24501905201301300011	148	22.06.2017	(276000/4x3)/2=103 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15202
22	б/н 26.06.2017	2000	24501905301301300011	149	26.06.2017	27000/4x3= 20 250	от 05.07.2019 N 2.12-16/15247
33	б/н 26.06.2017	16600	24501905401301300011	150	26.06.2017	(160600/4x3)/2=60 225	от 05.07.2019 N 2.12-16/15195
44	б/н 26.06.2017	92 000	24501905501301300011	151	26.06.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15181
55	б/н 26.06.2017	69 000	24501905601301300011	122	26.06.2017	69000/4x3= 51 750	от 04.07.2019 N 2.12-16/15139
66	б/н 26.06.2017	87 813	24501905701301300011	131	26.06.2017	87813/4x3= 65 860	от 05.07.2019 N 2.12-16/15169
77	б/н 26.06.2017	17 200	24501905801301300011	152	26.06.2017	17200/4x3= 12 900	от 05.07.2019 N 2.12-16/15182
88	б/н 26.06.2017	13 500	24501905901301300011	153	26.06.2017	13500/4x3= 10 125	от 05.07.2019 N 2.12-16/15187
99	б/н 29.06.2017	186 510	24501906001301300011	154	29.06.2017	(186510/4x3)/2=69 941	от 05.07.2019 N 2.12-16/15186
110	б/н 13.07.2017	42 503	24501906101301300011	155	13.07.2017	42503/4x3= 31 877	от 05.07.2019 N 2.12-16/15194
111	б/н 19.07.2017	18 500	24501906201301300011	156	19.07.2017	18500/4x3= 13 875	от 04.07.2019 N 2.12-16/15140
112	б/н 18.07.2017	100 000	24501906301301300011	121	18.07.2017	100000/4x3 =75 000	от 04.07.2019 N 2.12-16/15145
113	б/н 19.07.2017	21 187	24501906401301300011	157	19.07.2017	21187/4x3= 15 890	от 04.07.2019 N 2.12-16/15138
114	б/н 25.07.2017	39 028	24501906501301300011	158	25.07.2017	39028/4x3= 29 271	от 04.07.2019 N 2.12-16/15142
115	б/н 25.07.2017	280 000	24501906601301300011	159	25.07.2017	(280000/4x3)/2=105 000	от 04.07.2019 N 2.12-16/15136
116	б/н 25.07.2017	254 643	24501906701301300011	123	25.07.2017	(254643/4x3)/2 =95 491	от 04.07.2019 N 2.12-16/15144
117	б/н 25.07.2017	105 257	24501906801301300011	134	25.07.2017	105257/4x3 =78 943	от 05.07.2019 N 2.12-16/15177
118	б/н 25.07.2017	134 000	24501906901301300011	135	25.07.2017	(134000/4x3)/2=50 250	от 04.07.2019 N 2.12-16/15135
119	б/н 25.07.2017	20 000	24501907001301300011	136	25.07.2017	20000/4x3= 15 000	от 04.07.2019 N 2.12-16/15133
220	б/н 26.07.2017	10 400	24501907101301300011	133	26.07.2017	10400/4x3= 7800	от 05.07.2019 N 2.12-16/15113
221	б/н 31.07.2017	29 514	24501907201301300011	137	31.07.2017	29514/4x3= 22 135	от 04.07.2019 N 2.12-16/15134
222	б/н 08.08.2017	84 000	24501907301301300011	119	08.08.2017	84000/4x3= 63 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15152
223	б/н 08.08.2017	5000	24501907401301300011	138	08.08.2017	5000/4x3= 3750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15176
224	б/н 15.08.2017	420	24501907501301300011	139	15.08.2017	420/4x3= 315	от 05.07.2019 N 2.12-16/15175
225	б/н 23.08.2017	52 228	24501907601301300011	140	23.08.2017	52228/4x3= 39 171	от 05.07.2019 N 2.12-16/15196
226	б/н 28.08.2017	92 000	24501907701301300011	142	28.08.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15198
227	б/н 28.08.2017	82 000	24501907801301300011	143	28.08.2017	82000/4x3= 61 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15199
228	б/н 28.08.2017	12 1000	24501907901301300011	144	28.08.2017	121000/4x3 =90 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15243
229	б/н 28.08.2017	92 000	24501908001301300011	141	28.08.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15197
330	б/н 28.08.2017	15 7000	24501908101301300011	145	28.08.2017	(157000/4x3)/2=58 875	от 05.07.2019 N 2.12-16/15245
331	б/н 28.08.2017	151 632	24501908201301300011	118	28.08.2017	(151632/4x3)/2 = 56 862	от 05.07.2019 N 2.12-16/15251
332	б/н 28.08.2017	69 000	24501908301301300011	146	28.08.2017	69000/4x3= 51 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15200
333	б/н 13.09.2017	41 200	24501908401301300011	147	13.09.2017	41200/4x3= 30 900	от 05.07.2019 N 2.12-16/15201
334	б/н 13.09.2017	7000	24501908501301300011	120	13.09.2017	7000/4x3= 5250	от 05.07.2019 N 2.12-16/15180
335	б/н 27.09.2017	21 264	24501908601301300011	129	27.09.2017	21264/4x3= 15 948	от 05.07.2019 N 2.12-16/15256
336	б/н 28.09.2017	64 000	24501908701301300011	160	28.09.2017	64000/4x3= 48 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15185
337	б/н 28.09.2017	13 1500	24501908801301300011	161	28.09.2017	131500/4x3 =98 625	от 05.07.2019 N 2.12-16/15257
338	б/н 28.09.2017	92 000	24501908901301300011	162	28.09.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15258
339	б/н 28.09.2017	16 0000	24501909001301300011	163	28.09.2017	(160000/4x3)/2=60 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15259
440	б/н 28.09.2017	78 056	24501909101301300011	164	8.09.2017	78056/4x3= 58 542	от 05.07.2019 N 2.12-16/15260
441	б/н 28.09.2017	69 000	24501909201301300011	165	28.09.2017	69000/4x3= 51 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15249
442	б/н 28.09.2017	42 495	24501909301301300011	166	28.09.2017	42495/4x3= 31 871	от 05.07.2019 N 2.12-16/15193
443	б/н 28.09.2017	89 600	24501909401301300011	128	28.09.2017	89600/4x3= 67 200	от 05.07.2019 N 2.12-16/15255
444	б/н 29.09.2017	10 000	24501909501301300011	127	29.09.2017	10000/4x3= 7500	от 04.07.2019 N 2.12-16/15137
445	б/н 05.10.2017	26 264	24501909601301300011	167	05.10.2017	26264/4х3= 19 698	от 05.07.2019 N 2.12-16/15240
446	б/н 06.10.2017	14 000	24501909701301300011	130	06.10.2017	14000/4x3= 10 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15168
447	б/н 12.10.2017	92 000	24501909801301300011	168	12.10.2017	92000/4x3= 69 000	от 04.07.2019 N 2.12-16/15132
448	б/н 12.10.2017	20 114	24501909901301300011	169	12.10.2017	20114/4x3= 15 085	от 05.07.2019 N 2.12-16/15192
449	б/н 20.10.2017	5 700	24501910001301300011	170	20.10.2017	5700/4x3= 4275	от 05.07.2019 N 2.12-16/15191
550	б/н 24.10.2017	69 000	24501910101301300011	126	24.10.2017	69000/4x3= 51 750	от 04.07.2019 N 2.12-16/15141
551	б/н 27.10.2017	7000	24501910201301300011	171	27.10.2017	7000/4x3=5 250	от 05.07.2019 N 2.12-16/15190
552	б/н 27.10.2017	17 6308	24501910301301300011	172	27.10.2017	(176308/4x3)/2=66 115	от 05.07.2019 N 2.12-16/15242
553	б/н 27.10.2017	92 000	24501910401301300011	176	27.10.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15173
554	б/н 27.10.2017	138 000	24501910501301300011	173	27.10.2017	(138000/4x3)/2=51 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15239
555	б/н 27.10.2017	119 000	24501910601301300011	174	27.10.2017	119000/4х3=89 250	от 05.07.2019 N 2.12-16/15238
556	б/н 27.10.2017	64 771	24501910701301300011	175	27.10.2017	64771/4x3= 48 578	от 05.07.2019 N 2.12-16/15174
557	б/н 07.11.2017	87 813	24501910801301300011	132	07.11.2017	87813/4x3= 65 860	от 05.07.2019 N 2.12-16/15170
558	б/н 10.11.2017	66 600	24501910901301300011	177	10.11.2017	66600/4x3= 49 950	от 05.07.2019 N 2.12-16/15244
559	б/н 28.11.2017	56 750	24501911001301300011	125	28.11.2017	56750/4x3= 42 562	от 05.07.2019 N 2.12-16/15254
660	б/н 28.11.2017	46 000	24501911101301300011	178	28.11.2017	46000/4x3= 34 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15246
661	б/н 28.11.2017	69 000	245019111201301300011	179	28.11.2017	69000/4x3= 51 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15203
662	б/н 28.11.2017	50 000	24501911201301300011	180	28.11.2017	50000/4x3= 37 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15204
663	б/н 28.11.2017	68 299	24501911301301300011	181	28.11.2017	68299/4x3= 51 224	от 05.07.2019 N 2.12-16/15205
664	б/н 28.11.2017	160 000	24501911401301300011	182	28.11.2017	(160000/4x3)/2=60 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15241
665	б/н 28.11.2017	60 000	24501911501301300011	191	28.11.2017	60000/4x3= 45 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15183
666	б/н 28.11.2017	92 000	24501911601301300011	189	28.11.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15171
667	б/н 28.11.2017	47864	24501911701301300011	188	28.11.2017	47864/4x3= 35 898	от 05.07.2019 N 2.12-16/15179
668	б/н 21.12.2017	73 000	24501911801301300011	190	21.12.2017	73000/4x3= 54 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15184
669	б/н 22.12.2017	69 000	24501911901301300011	187	22.12.2017	69000/4x3= 51 750	от 05.07.2019 N 2.12-16/15172
770	б/н 25.12.2017	41 180	24501912001301300011	186	25.12.2017	41180/4x3= 30 885	от 05.07.2019 N 2.12-16/15188
771	б/н 28.12.2017	92 000	24501912101301300011	185	28.12.2017	92000/4x3= 69 000	от 05.07.2019 N 2.12-16/15189
772	б/н 28.12.2017	140 000	24501912201301300011	184	28.12.2017	(144000/4x3)/2=52 500	от 05.07.2019 N 2.12-16/15208
773	б/н 29.12.2017	144 000	24501912301301300011	124	29.12.2017	(144000/4x3) / 2 = 54 000	от 04.07.2019 N 2.12-16/15143
774	б/н 29.12.2017	20 620	24501912401301300011	183	29.12.2017	20620/4x3= 15 465	от 05.07.2019 N 2.12-16/15211

Полагая, что постановления о назначении административного наказания от 04.06.2019, а также решения об отказе в удовлетворении жалоб на указанные постановления являются незаконными и нарушающими права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены судебного акта в силу следующего.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Соблюдение процедуры привлечения к административной ответственности и наличие полномочий административного органа на составление протоколов об административном правонарушении и принятие постановлений о привлечении к административной ответственности, а также срока привлечения к административной ответственности установлены судом первой инстанции и обществом не оспариваются.

Арбитражный суд Красноярского края, отказывая в удовлетворении требований заявителя, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вмененного ему административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции на основании следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно статье 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно акту проверки от 04.06.2019 N 245020190002006 ОАО "Тайнинское" осуществляло выплату заработной платы иностранным работникам (физическим лицам нерезидентам, указанным в Приложении N3) путем выдачи наличных денежных средств в виде банкнот и монет Банка России из кассы организации, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по платежным ведомостям.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России и монет Банка России, то есть совершило валютную операцию.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

На основании изложенного выше, осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 названного Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

Вина общества в совершении данного административного правонарушения в полном объеме подтверждается материалами дела.

У заявителя имелась возможность для соблюдения валютного законодательства, однако обществом не были приняты все меры для его соблюдения.

Судом апелляционной инстанции, учитывая конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного обществом правонарушения, отклоняется довод апелляционной жалобы о наличии оснований для признания правонарушения малозначительным и применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Указанная норма является общей и может применяться к любому составу административного правонарушения, предусмотренного названным Кодексом, если судья или орган, рассматривающий конкретное дело, признает, что совершенное правонарушение является малозначительным.

Применение статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дел об административном правонарушении является правом суда.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного суд исходит из оценки конкретных обстоятельств его совершения (пункт 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Вместе с тем, всесторонне, полно и объективно рассмотрев представленные в материалы дела доказательства и оценив их во взаимосвязи и в совокупности, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения, отсутствие исключительности данного случая, приняв во внимание конкретные обстоятельства совершения правонарушения и установленное на основании их пренебрежительное отношение заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей участника валютной операции, апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Утверждение подателя апелляционной жалобы о том, что в случае составления одного постановления по факту выявленных нарушений налоговый орган мог бы применить положения части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ к общей сумме штрафа, носят вероятный характер и не являются основанием для признания оспариваемых постановлений недействительными.

Судом установлено, что налоговым органом применены положения статьи 4.1 КоАП РФ при определении по ряду постановлений размера штрафа, превышающего 100 000 рублей.

Таким образом, избранная мера административного наказания установлена административным органом в соответствии с требованием действующего законодательства, размер штрафа определен, верно, доказательств наличия оснований для снижения размера административного штрафа суду не представлено.

Апелляционный суд считает, что избранная мера наказания соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлена достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Поскольку доводы, изложенные в апелляционной жалобы, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, то признаются апелляционным судом несостоятельными, в связи с чем не могут служить основанием для отмены оспариваемого решения суда первой инстанции.

При изложенных обстоятельствах, судом апелляционной инстанции не установлено оснований для отмены решения суда первой инстанции и для удовлетворения апелляционной жалобы. Согласно статье 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оспариваемое решение суда первой инстанции по настоящему делу подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

В данном случае судебные расходы по уплате государственной пошлины не подлежат распределению, поскольку в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. Следовательно, по данной категории спора государственная пошлина не уплачивается в целом по делу, в том числе при подаче апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Красноярского края от "06" ноября 2019 года по делу N А33-23427/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.

Председательствующий

Д.В. Юдин

Судьи

А.Н. Бабенко О.А. Иванцова