Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2020 г. N 07АП-1040/20 по делу N А45-36193/2019

город Томск

13 марта 2020 г.

Дело N А45-36193/2019

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Хайкиной С.Н., рассмотрев апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонного) (N 07АП-1040/2020) на решение от 23.12.2019 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-36193/2019, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Нахимович Е.А.), по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонного) (630015, г. Новосибирск, пр. Дзержинского 12/1, ИНН 5401134191, ОГРН 1025400522124) к обществу с ограниченной ответственностью Сибирский правовой центр "Правозащитник" (630110, г. Новосибирск, ул. Богдана Хмельницкого, д. 72, оф. 319, ИНН 5410018642, ОГРН 1085410002688) о взыскании 4000 рублей финансовых санкций,

без вызова участвующих в деле лиц,

установил:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонного) (далее - истец, Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Сибирский правовой центр "Правозащитник" (далее - ответчик, Общество) о взыскании 4000 рублей финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ), за январь, февраль, март, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, январь, февраль 2019 года.

Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрено арбитражным судом первой инстанции в порядке упрощенного производства.

Решением от 16.12.2019 Арбитражного суда Алтайского края, принятым в виде резолютивной части в порядке части 1 статьи 229 АПК РФ, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 АПК РФ составлено арбитражным судом первой инстанции 23.12.2019 по заявлению Пенсионного фонда.

Не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит решение суда отменить в части отказа во взыскании с финансовых санкций в размере 1500 рублей за непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за отчетные периоды - январь, февраль, март 2018 года и принять новое решение об удовлетворении требований Пенсионного фонда в указанной части.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что оснований для отказа во взыскании с Общества финансовых санкций в размере 1500 рублей за непредставление в установленный законом срок сведений по форме СЗВ-М тип "исходная" за отчетные периоды - январь, февраль, март 2018 года не имелось, поскольку страхователем нарушены установленные Федеральным законом N 27-ФЗ сроки для предоставления "исходных" форм СЗВ-М за спорные отчетные периоды в отношении 1 застрахованного лица.

В сроки, установленные определением о принятии апелляционной жалобы к производству от 27.01.2020 (до 17.02.2020), Обществом отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

На основании части 1 статьи 272.1 АПК РФ, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Пенсионным фондом проведены проверки по вопросам правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных Федеральным законом N 27-ФЗ за январь, февраль, март, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, январь, февраль 2019 года.

Привлечение Общества к ответственности за несвоевременное представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, январь, февраль 2019 года в виде взыскания финансовых санкций в размере 2500 рублей суд посчитал необоснованным и отказал в удовлетворении заявленных требований в данной части в связи с реализацией Обществом своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, январь, февраль 2019 года) при самостоятельном выявлении ошибок, посредством их корректировки путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за эти отчетные периоды, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

В указанной части судебный акт по делу не обжалуется Пенсионным фондом, законность решения суда апелляционной инстанцией не проверяется (часть 5 статьи 268 АПК РФ).

На рассмотрение суда апелляционной инстанции подателем жалобы поставлен вопрос о правомерности отказа в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций за несвоевременную подачу сведений индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц за январь, февраль, март 2018 года в общей сумме 1500 рублей.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268 (часть 5), 272.1 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда в обжалуемой части по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, в ходе проверок Пенсионным фондом установлено, что сведения по форме СЗВ-М тип "исходная" за январь, февраль 2018 года были представлены Обществом 01.04.2019, форма СЗВ-М тип "исходная" за март 2018 года представлена Обществом 03.04.2019, то есть с нарушением установленного законом срока.

По результатам проверки Пенсионным фондом составлены акты от 04.04.2019 N N 064S18190013804, 064S18190013805, от 08.04.2019 N 064S18190014541, на основании которых вынесены решения от 13.05.2019 NN 064S19190016278, 064S19190016279 и от 20.05.2019 N 064S19190017996 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федеральным законом N 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 500 руб. по каждому решению (3*500 руб. =1500 руб.)

В целях добровольной уплаты финансовой санкции Обществу выставлены требования от 11.06.2019 N N 064S01190017685, 064S01190017686 сроком исполнения до 01.07.2019 и от 19.06.2019 N 064S01190018736 сроком исполнения до 09.07.2019.

Требования Пенсионного фонда от 11.06.2019 N N 064S01190017685, 064S01190017686, от 19.06.2019 N 064S01190018736 в добровольном порядке не исполнены, что явилось основанием для его обращения в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с Общества финансовых санкций по требованиям от 11.06.2019 N N 064S01190017685, 064S01190017686, от 19.06.2019 N 064S01190018736, в связи с чем отказал в удовлетворении иска в указанной части.

Арбитражный апелляционный суд приходит о наличии правовых оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, Общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанности (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего а отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).

Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Общества к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о нарушении страхователем срока представления сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, по форме СВЗ-М тип "исходная" за январь, февраль, март 2018 года в отношении 1 застрахованного лица.

Материалам дела подтверждается и участвующими в деле лицами не оспаривается, что сведения представлены Обществом с нарушением сроков, установленных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за отчетные периоды - за январь, февраль 2018 года - 01.04.2019) за март 2018 года - 03.04.2019 (должны быть представлены за январь 2018 года - до 15.02.2018, за февраль 2018 года - до 15.03.2018, за март 2018 года - до 16.04.2018 с учетом выходных дней), следовательно, в данном случае страхователь должен быть привлечен к ответственности в виде взыскания финансовой санкции, установленной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Проверяя размер исчисленной Пенсионным фондом финансовой санкции по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, предусматривающей расчет финансовой санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для изменения ее размера исходя из следующего.

Из материалов дела следует, страхователем в адрес Пенсионного представлена отчетность по форме СЗВ-М тип "исходная" за спорные периоды с "нулевыми показателями".

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Признаки трудовых отношений закреплены в статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ТК РФ), согласно которой трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в частности, о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

С учетом изложенного, если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в соответствии с нормами Федерального закона N 167-ФЗ относятся к работающим лицам.

Работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц (работающих на основании договора или без него) выплат и иных вознаграждений за отчетный период не является основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М., размещенным в общем доступе в информационных ресурсах налоговых органов, генеральным директором Общества является Крайнева Лариса Михайловна (ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о данном лице 2105410067673 от 06.04.2010), следовательно, в рассматриваемой ситуации у Общества имеется обязанность представления отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету по форме СЗВ-М в отношении руководителя Общества, в том числе за отчетные периоды - январь, февраль, март 2018 года; обстоятельств увольнения указанного лица не усматривается исходя из представления в Пенсионный фонд в отношении указанного лица корректирующих сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" за последующие отчетные периоды (октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, январь, февраль 2019 года), по которым отсутствует спор.

Поскольку в материалах дела имеются лишь данные о направлении Обществом в адрес Пенсионного фонда отчетности по форме СЗВ-М тип "исходная" за спорные отчетные периоды с нарушением установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срока, что свидетельствует о неисполнении Обществом обязанности по предоставлению отчетности по форме СЗВ-М в установленный действующим законодательством срок, в отсутствие доказательств обратного, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом Пенсионного фонда о нарушении Обществом сроков предоставления отчетности по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2018 года, что повлекло правомерное начисление Пенсионным фондом финансовой санкции за спорные периоды в общем размере 1500 рублей (500 руб.*3).

Основания для снижения штрафных санкций за январь, февраль, март 2018 года отсутствуют в виду непредставления доказательств, подтверждающих наличие смягчающих ответственность обстоятельств.

Судом апелляционной инстанции проверена процедура привлечения Общества к ответственности, нарушений не установлено.

При таких обстоятельствах имеются правовые основания для удовлетворения иска в обжалуемой части.

На основании вышеизложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене в обжалуемой части в связи с неправильным применением судом норм материального права (пункт 4 части 1 статьи 270 АПК РФ). По делу в указанной части в соответствии с пунктом 2 статьи 269 АПК РФ следует принять новый судебный акт, которым заявленные Пенсионным фондом требования о взыскании 1500 руб. финансовых санкций за нарушение сроков представления ведений индивидуального (персонифицированного учета) за январь, февраль, март 2018 года удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов цены иска, но не менее 2000 рублей.

При подаче апелляционной жалобы государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, что от 6000 рублей составит 3000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты (пункт 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах").

Однако в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.

Поскольку заявление Пенсионного фонда удовлетворено судом частично (в сумме 1500 руб. из 4000 руб. заявленных), государственная пошлина подлежит взысканию с Общества в доход федерального бюджета в сумме 1875 рублей (5000 x 1500 / 4000).

Руководствуясь статьями 110, 258, 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части 1 статьи 270, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

постановил:

решение от 23.12.2019 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-36193/2019 в обжалуемой части отменить. Принять по делу в обжалуемой части новый судебный акт.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Сибирский правовой центр "Правозащитник" в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовую санкцию в сумме 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей.

В остальной части решение от 23.12.2019 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-36193/2019 оставить без изменения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Сибирский правовой центр "Правозащитник" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1875 (одна тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья С.Н. Хайкина