Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2020 г. N 09АП-81861/19 по делу N А40-263056/2019

г. Москва

26 марта 2020 г.

Дело N А40-263056/2019

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Мухина С.М., рассмотрев апелляционную жалобу ООО "Би Си Эй Рус" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.12.2019 по делу N А40-263056/2019, принятое в порядке упрощенного производства судьей Кузиным М.М.

по заявлению ООО "Би Си Эй Рус"

к ИФНС России N 20 по г. Москве

признании незаконным постановления;

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.12.2019 в удовлетворении требований ООО "Би Си Эй Рус" (далее - Заявитель, Общество) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 20 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) от 02.09.2019 N 3694 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отказано.

Не согласившись с принятым решением ООО "Би Си Эй Рус" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд пришел к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи со следующим.

Как следует из оспариваемого постановления, Обществом совершено административное правонарушение, выразившееся в нарушении срока, установленного требованием пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Инспекция указала, что Общество должно было представить в банк подтверждающие документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций не позднее 13.02.2018.

ИФНС в отношении Общества составлен протокол от 20.09.2019 N 772020190920089801 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 20.09.2019 N 3694 общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях Общества доказано наличие элементов состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, порядок и срок давности привлечения Общества к административной ответственности соблюдены Инспекцией.

Как указано в оспариваемом постановлении, обществом документов в уполномоченный банк не представлены, что подтверждается письмом от АКБ "ФОРА-БАНК" (АО) (далее также - Банк) исх. N Р35 от 24.01.2018 (л.д. 29).

Однако суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что материалами дела не доказан факт непредставления обществом подтверждающих документов в банк.

Письмо Банка от 24.01.2018 не может являться доказательством непредставления документов в срок до 13.02.2018, поскольку на момент составления данного письма срок представления документов еще не наступил.

Кроме того, письмо Банка исх. N Р35 от 24.01.2018 является информационным, адресовано обществу и в нем констатирован факт поступления платежа в адрес заявителя и ему предложено Банком представить подтверждающие документы по сделке.

Иных документов от Банка, свидетельствующие о непредставлении обществом документов, в материалы дела не представлено

По мнению административного органа, нарушения валютного законодательства допущены обществом в ходе исполнения договора коммерческой субконцессии от 01.01.2016 N 1 KZ, заключенного с ТОО "KA BUISINESS GROUP", Республика Казахстан.

В оспариваемом постановлении административного органа сказано, что обществом нарушены положения п.п.1, 2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), главы 4 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 N 181-И (далее - Инструкция N 181-И).

Согласившись с административным органом о нарушении указанных норм права, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности административным органом совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25. КоАП РФ.

Между тем, судом не учтено следующее.

В соответствии с ч.2 ст.24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В п.4.1. Инструкции N 181-И сказано, что положения настоящего раздела распространяются на следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - банк-нерезидент). 4.1.1. Договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме.

Пункт 4.1. находится в главе 4 Разделе II Инструкции N 181-И.

Раздел II Инструкции N 181-И называется "Порядок учета договоров, представления резидентом подтверждающих документов по договору, принятому на учет уполномоченным банком, формирования и ведения ведомости банковского контроля по договору, принятому на учет уполномоченным банком, перевода на обслуживание договора, принятого на учет уполномоченным банком, в другой уполномоченный банк".

В п.4.2. Инструкции N 181-И сказано, что сумма обязательств по контрактам (кредитным договорам), указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции, должна быть равна или превышать эквивалент: для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн рублей; для экспортных контрактов - 6 млн рублей.

Из толкования положений п.п.4.1., 4.1.1., 4.2. главы 4, главы 5 Инструкции N 181-И следует, что положения данных глав применимо только к тем контрактам, сумма обязательств по которым соответствует размерам, указанным в п.4.2. данной Инструкции.

В оспариваемом постановлении и материалах рассматриваемого дела отсутствуют доказательства соответствия суммы обязательства по договору требованиям п.4.2. Инструкции N 181-И.

Возможность истребования таких доказательств у апелляционного суда отсутствует, т.к. согласно ч.2 ст.272.1. АПК РФ дополнительные доказательства по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, арбитражным судом апелляционной инстанции не принимаются, за исключением случаев, если в соответствии с положениями части 6.1 статьи 268 настоящего Кодекса арбитражный суд апелляционной инстанции рассматривает дела по правилам, установленным для рассмотрения дел в арбитражном суде первой инстанции.

В рассматриваемом случае оспариваемое постановление не содержит четкого описания события и состава вменяемого административного правонарушения. В частности, не содержит указаний на документы, которые необходимы было представить Обществу, ссылку на действующие нормы права, невыполнение которых допущено Обществом, что образует, по мнению Инспекции, состав вменяемого административного правонарушения.

При указанных обстоятельствах, апелляционный суд приходит к выводу о том, что Общество было незаконно привлечено к административной ответственности, следовательно, постановление ИФНС России N 20 по г. Москве от 20.09.2019 N 3694 о привлечении ООО "Би Си Эй Рус" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ подлежит признанию незаконным и отмене.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта в порядке ч. 4 ст. 270 АПК РФ, не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 270, 271, 272,1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 23.12.2019 по делу N А40-263056/2019 отменить.

Признать постановление ИФНС Росси N 20 по г. Москве о назначении административного наказания ООО "Би Си Эй Рус" от 20.09.2019 г. N 3694 незаконным и отменить.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья С.М. Мухин