Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июля 2020 г. N 15АП-8599/20 по делу N А32-17907/2018

город Ростов-на-Дону

24 июля 2020 г.

дело N А32-17907/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июля 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 июля 2020 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сулименко Н.В.,

судей Г.А. Сурмаляна, Н.В. Шимбаревой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ситдиковой Е.А.,

при участии:

от индивидуального предпринимателя Герк Р.В.: представитель Кунаева И.В. по доверенности от 13.07.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Перевозки 23" на определение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.04.2020 по делу N А32-17907/2018 об удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы России о включении в реестр требований кредиторов

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "КК "Автоперевозки"

УСТАНОВИЛ:

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "КК "Автоперевозки" (далее - должник) в Арбитражный суд Краснодарского края обратилась ФНС России (далее - заявитель) с заявлением о включении в реестре требований кредиторов задолженности в сумме 33 731 908,87 руб.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 29.04.2020 по делу N А32-17907/2018 требования ФНС России включены во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО "КК "Автоперевозки" в сумме 70 981 руб. недоимки. Требования ФНС России включены в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "КК "Автоперевозки" в сумме 23 406 709,89 руб. недоимки и отдельно в сумме 10 254 217,98 руб. штрафных санкций.

Не согласившись с определением суда от 29.04.2020 по делу N А32-17907/2018, общество с ограниченной ответственностью "Перевозки 23" обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое определение отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявления.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального и процессуального права, неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. Судом не учтено, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена. Налоговым органом не исполнены требования статей 45, 46, 47 и 70 НК РФ, меры принудительного взыскания недоимки не приняты. Уполномоченный орган не доказал, что им исполнена обязанность по направлению требований об уплате налогов, пени и штрафов в адрес ООО "КК "Автоперевозки". Налоговым органом не приняты решения об обращении взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика. Представленные налоговым органом списки простых потовых отправлений от 05.08.2016, от 14.08.2017, от 22.08.2017 являются ненадлежащими доказательствами, поскольку не содержат всех необходимых реквизитов. В отсутствие потовых идентификаторов достоверно установить факт отправки писем в адрес налогоплательщика не представляется возможным.

Законность и обоснованность определения Арбитражного суда Краснодарского края от 29.04.2020 по делу N А32-17907/2018 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган просит обжалованный судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считает выводы суда соответствующими установленным по делу обстоятельствам и нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель апеллянта поддержал доводы апелляционной жалобы.

Уполномоченный орган заявил ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями части 3 статьи 156 АПК РФ, счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя участвующего в деле лица, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.05.2018 заявление ООО "Перевозки 23" о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 10.08.2018 (резолютивная часть от 23.07.2018) требования заявителя признаны обоснованными, в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим утвержден Дергачев Владислав Анатольевич.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.01.2019 (резолютивная часть от 23.01.2019) ООО "КК "Автоперевозки" признано несостоятельным (банкротом). В отношении ООО "КК "Автоперевозки" открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим должника утвержден Дергачев Владислав Анатольевич.

ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам в сумме 33 731 908,87 руб.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав надлежащую правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд первой инстанции удовлетворил заявленное требование, обоснованно приняв во внимание нижеследующее.

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьями 100, 142 Закона о банкротстве требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов.

В силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Согласно статье 2 Закона о банкротстве уполномоченные органы -федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" уполномоченным органом определена Федеральная налоговая служба.

Из представленных уполномоченным органом документов следует, что у должника имеется задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в сумме 33 731 908,87 руб., из них недоимка по НДФЛ в сумме 70 981 руб., недоимка по ЕНВД, по налогу на прибыль (краевой, федеральный бюджеты), по НДС и по транспортному налогу в общей сумме 23 406 709,89 руб., а также в сумме 6 774 877,98 руб. пени и в сумме 3 479 340 руб. штрафа.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Формат и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

В процессе электронного документооборота при направлении требования по телекоммуникационным каналам связи также направляются следующие технологические электронные документы: подтверждение даты отправки; квитанция о приеме; уведомление об отказе; извещение о получении электронного документа.

При направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе.

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

Согласно пункту 11 "Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.

При получении от налогового органа требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного требования налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее квалифицированной электронной подписью и направляет в налоговый орган.

При получении налоговым органом квитанции о приеме требования датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

В подтверждение направления требований об уплате задолженности в адрес ООО "КК"Автоперевозки" уполномоченным органом представлены следующие квитанции о приеме: от 06.07.2016 о получении требования N 108598 от 04.07.2016 на сумму 20 744 546,50 руб.; от 29.12.2016 о получении требования N 14151 от 27.12.2016 на сумму 844 139,05 руб., N 14150 от 27.12.2016 на сумму 1 825 955,70 руб., N 14149 от 27.12.2016 на сумму 409 122,25, N 57404 от 27.12.2016 на сумму 396 698,41 руб. Квитанция о приеме от 12.10.2016 о получении требования N 55288 от 06.10.2016 на сумму 556 028,13 руб.; от 04.10.2016 о получении требования N 12902 от 03.10.2016 на сумму 1000 руб.; квитанция о приеме от 17.07.2016 о получении требования N 108761 от 13.07.2016 на сумму 167 607,12 руб.; квитанция о приеме от 17.07.2016 о получении требования N 53126 от 12.07.2016 на сумму 20 384,40 руб., от 03.06.2016 о получении требования N 107318 от 02.06.2016 на сумму 87 798,09 руб.; от 25.04.2017 о получении требования N 1075 от 19.04.2017 на сумму 786 769.42 руб.: от 01.02.2017 о получении требования N 183 от 31.01.2017 на сумму 58 176,73. N 180 от 31.01.2017 на сумму 200,00 руб., N 182 от 31.01.2017 на сумму 200,00 руб..N 181 от 31.01.2017 на сумму 200.00 руб. Квитанция о приеме от 16.01.2017 о получении требования N 14228 от 11.01.2017 на сумму 1 000 руб.

Таким образом, с учетом полученных налоговым органом квитанций о приеме и в соответствии с пунктом 11 "Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" требования об уплате задолженности были направлены налогоплательщику в установленном порядке и приняты налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Уполномоченный орган направил в адрес ООО "КК "Автоперевозки" решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщик, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции: N 44873 - решение N80817 от 29.07.2016 на сумму 20 744 546,50 руб.; N57786 - решение N142426 от 10.05.2018 на сумму 729 666,39 руб.; N52175 - решение N123602 от 14.08.2017 на сумму 5 033 197,84 руб.; N55355 - решение N132634 от 09.01.2018 на сумму 1 627 843,24 руб.; N50643 - решение N114019 от 18.05.2017 на сумму 786 769,42 руб.; N 48724 - решение N91899 от 26.01.2017 на сумму 409 122,25 руб., N 91900 oт 26.01.2017 на сумму 1 825 955,70 руб., N 91901 от 26.01.2017 на сумму 844 139,05 руб., N 91902 от 26.01.2017 на сумму 396 698,41 руб.

Решения о взыскании недоимки, пени и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика направлены в адрес ООО "КК "Автоперевозки" простым почтовым отправлением и считаются полученными налогоплательщиком по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Установленная статьей 47 НК РФ процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика не предусматривает направления налоговым органом решения о взыскании в адрес должника.

Уполномоченный орган принял в отношении ООО "КК"Автоперевозки" решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

N 19764 от 23.11.2016, N 21204 от 23.01.2017, N 21711 от 27.02.2017, N28115 от 04.04.2017. N 28565 от 10.04.2017, N 32811 от 12.07.2017, N 33008 от 13.07.2017, N 34897 от 04.08.2017. N 36996 от 08.09.2017, N 38313 от 12.10.2017, N 38831 от 24.10.2017, N 40393 от 29.11.2017. N 41072 от 08.02.2018, N 43040 от 12.04.2018, N 44634 от 23.05.2018, N 45568 от 29.05.2018.

На основании вынесенных решений налоговый орган направил в Отдел судебных приставов по Центральному округу г. Краснодара постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика N 17871 от 25.08.2016, N 19765 от N 27131 от 03.03.2017, N 32943 от 12.07.2017, N 37320 от 02.10.2017, N 38317 от N 40578 от 25.01.2018, N 4! 234 от 12.02.2018, N 45570 от 29.05.2018, N 48380 от 30.08.2018.

Во исполнение полученных постановлений Службой судебных приставов были возбуждены следующие исполнительные производства: 41131/17/23042-ИП от 14.07.2017; N 61765/17/23042-ИП от 11.10.2017; N 616100/17/23042-ИП от 18.10.2017; N 13284/18/23042-ИП от 20.02.2018; N 63939/18/23042-ИП от 10.09.2018.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и процедура взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке.

При определении очередности удовлетворения требований уполномоченного органа суд обоснованно исходил из следующего.

Удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей.

Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией. Требования работников, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм налога на доходы физических лиц или членских профсоюзных взносов. В случае осуществления в ходе процедуры банкротства расчетов по таким требованиям удерживаемые должником суммы этого налога или таких взносов уплачиваются в режиме реестровых требований второй очереди.

Таким образом, требование в части задолженности по НДФЛ в сумме 70 981 руб. правомерно включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Требование ФНС России в сумме 23 406 709,89 руб. недоимки включено в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "КК "Автоперевозки".

Согласно пункту 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней)и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Требования уполномоченного органа в части установления пени и штрафа включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника отдельно.

Поскольку требование уполномоченного органа подтверждено документально и заявлено в пределах срока, установленного Законом о банкротстве, налоговым органом соблюден порядок и сроки принятия мер по взысканию задолженности во внесудебном порядке, суд правомерно признал требование уполномоченного органа обоснованным и подлежим удовлетворению.

Арбитражный суд первой инстанции полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Вопреки доводам апеллянта, налоговым органом в ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий и в целях урегулирования задолженности приняты все необходимые меры, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. В требованиях об уплате налога, направленных в адрес ООО "КК "Автоперевозки", сообщалось о применении всех, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, мер по взысканию задолженности в случае неисполнения требования в добровольном порядке. Факт получения налогоплательщиком требований об уплате налога подтверждается квитанциями об их приеме в электронном виде.

Довод апеллянта о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по требованию N 4138 от 19.07.2017 ввиду несоблюдения процедуры внесудебного взыскания задолженности, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поэтому подлежит отклонению. Так, требование N 4138 от 19.07.2017 выставлено в установленный статьей 70 НК РФ срок и направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии с требованиями статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании налогов, пени штрафов за счет денежных средств должника N 123602 от 14.08.2017, выставлены инкассовые поручения к расчетному счету должника в банке. На основании статьи 47 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика N37320 от 02.10.2017. Решения на основании статей 46 и 47 НК РФ приняты в установленный Кодексом срок. Налоговым органом принято постановление N 27131 от 03.03.2017 о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Таким образом, на момент возбуждения дела о банкротстве в отношении должника возможность внесудебного взыскания задолженности налоговым органом не утрачена.

Вопреки доводам апеллянта, реестры простых потовых отправлений от 05.08.2016, от 14.08.2017, от 22.08.2017, представленные налоговым органом для подтверждения факта направления в адрес налогоплательщика решений о взыскании задолженности за счет денежных средств, являются надлежащими доказательствами направления решений инспекции в адрес общества, поскольку содержат печать отделения почтовой связи о принятии корреспонденции к пересылке.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены обжалованного судебного акта, поскольку не опровергают сделанных судом выводов и направлены по существу на переоценку доказательств и обстоятельств, установленных судом первой инстанций. Оснований для переоценки фактических обстоятельств дела или иного применения норм материального права у суда апелляционной инстанции не имеется.

Арбитражный суд первой инстанции полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

Оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта по доводам, приведенным в апелляционной жалобе, у судебной коллегии не имеется.

На основании вышеизложенного, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 258, 269 -272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.04.2020 по делу N А32-17907/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Н.В. Сулименко

Судьи

Г.А. Сурмалян Н.В. Шимбарева