Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 марта 2021 г. N 09АП-7338/21 по делу N А40-151374/2020

г. Москва

15 марта 2021 г.

Дело N А40- 151374/20

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи О.С. Суминой,

рассмотрев апелляционную жалобу ИФНС N 1 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.12.2020 по делу N А40-151374/20, по заявлению ПАО "ВНИПИнефть" к ИФНС России N 1 по г. Москве о признании незаконным и отмене постановления от 07.08.2020 N 2200, о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ПАО "ВНИПИнефть" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве (далее - инспекция) от 07.08.2020 N 2200.

Решением суда от 18.12.2020 требование общества было удовлетворено, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

Не согласившись с указанным решением, инспекция обратилась в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просила его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Обществом представлен отзыв на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке, установленном статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд приходит к выводу о том, что она не подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, общество представило отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года по счету N KZ306010241000237487 открытому в банке JSC HALYK SAVINGS BANK OF KAZAKSTAN ALMATY (КАЗАХСТАН), BIC или CODE (S.W.I.F.T.) HSBKKZKX, на бумажном носителе с копиями подтверждающих документов, не заверенных надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно требованиям, установленным пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Постановление), юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими документами.

В соответствии с пунктом 7 Постановления, подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.:

К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В случае необходимости rib запросу налоговых органов представляется перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Следовательно, подтверждающие документы к отчету о движении денежных средств на бумажном носителе должны быть представлены в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Фактически Обществом подтверждающие документы к отчету о движении денежных средств за 4 квартал 2019 года представлены в виде незаверенных копий.

По данному факту уполномоченным должностным лицом инспекции в отношении общества был составлен протокол от 31.07.2020 N 770120200731-2 об административном правонарушении по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Постановлением от 07.08.2020 N 2200 о назначении административного наказания общество было привлечено к указанной административной ответственности с назначением административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, полагая, что оно является неправомерным, общество оспорило его в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения.

В апелляционной жалобе инспекция выражает несогласие с принятым по делу решением. В обоснование своей позиции инспекция указывает, что допущенное правонарушение выражается в представлении обществом документов в виде незаверенных копий на бумажном носителе.

Апелляционный суд рассмотрев, доводы жалобы находит их необоснованными, исходя из следующего.

Взаимодействие ОАО "ВНИПИнефть" с банком JSC HALYK SAVINGS BANK OF KAZAKSTAN ALMATY (КАЗАХСТАН) осуществляется посредством электронного документооборота, а именно системой банк-клиент.

Согласно письму JSC HALYK SAVINGS BANK OF KAZAKSTAN ALMATY (КАЗАХСТАН), в связи с отсутствием законодательного требования к форме, содержанию и способу проставления штампов на платежных документах, электронный штамп по своей юридической природе является обычным штампом, и его проставление на платежном документе порождает такие же правовые последствия, как и проставление обычного штампа.

Соответственно, электронно-цифровая отметка, которая проставляется в документах в системе "Интернет-банкинг" является достаточным, полноценным и обоснованным доказательством проведения указанных в этих документах операций Банком и порождает такие же правовые последствия, как и проставление обычного штампа на оригинале документа.

Из материалов дела следует, что общество письмом от 23.01.2019 N М37/ИМ-577 своевременно предоставило в ИФНС N 1 по г. Москве в установленные Законом сведения о движении средств по счету в кредитной организации, расположенной за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2019 года, в оригинале в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, о чем свидетельствует печать ИФНС от 24.01.2019.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленное требование.

Довод жалобы о том, что сведения о движении средств по счету должны быть заверены в соответствии с п. 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016, подлежат отклонению, поскольку представленные документы имеют электронно-цифровую отметку (печать) банка, в связи с чем, их заверение не требуется.

Кроме того банковские документы были выданы на русском языке АО "Народный Банк Казахстана" в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирована кредитная организация.

При таких обстоятельствах, судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, принято законное и обоснованное решение и у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения Арбитражного суда г. Москвы.

Заявителем не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения Арбитражного суда г. Москвы.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271, 272.1 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.12.2020 по делу N А40-151374/20 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья

О.С. Сумина