Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 апреля 2021 г. N 09АП-19053/21 по делу N А40-17868/2020

г. Москва

23 апреля 2021 г.

Дело N А40-17868/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 19 апреля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 апреля 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Мухина С.М.,

судей:	Никифоровой Г.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Омаровым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "АЙ ФЛАЙ" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.01.2021 по делу N А40-17868/2020

по заявлению ООО "АЙ ФЛАЙ"

к ИФНС N 29 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления,

в присутствии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от заинтересованного лица:	Гулуа Д.Г. по дов. от 16.11.2020;

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда города Москвы от 19.01.2021, принятым по настоящему делу, отказано в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "АЙ ФЛАЙ" 9заявитель, Общество) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по городу Москве (налоговый орган, Инспекция) от 09.01.2020 N 772920190338010.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, полагая, что постановление административного органа не соответствует закону и подлежащим отмене в связи с недоказанностью им события вменяемого обществу административного правонарушения, а также недоказанностью размера штрафа.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, в связи с чем, при отсутствии возражений представителя ответчика дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ, в его отсутствие.

Представитель Инспекции в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы по доводам отзыва, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Как следует из фактических обстоятельств дела, на основании поручения от 15.08.2019 N 7729201908150045 Инспекция провела проверку соблюдения валютного законодательства Обществом, в ходе которой установила, что 23.01.2018 Обществом проведена незаконная валютная операция по зачислению на счет N LV21 AIZK 0000 0104 07501, открытом в латвийском банке ABLV Bank AS, денежных средств в иностранной валюте в сумме 233 000,00 долларов США.

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2018 года, а именно по счету N LV21 AIZK 0000 0104 0750 1 с кодом валюты счета 840 (доллар США), открытом в латвийском банке ABLV Bank AS.

Как видно из представленного отчета и не оспаривается Обществом, 23.01.2018 на счет Общества N LV21 AIZK 0000 0104 07501 зачислены, минуя банковские счета в уполномоченном банке Российской Федерации, денежные средства в иностранной валюте за оказанные услуги от нерезидента "ARENA TOUR S.L." (Испания) в сумме 233 0000,00 долларов США (входящий платёж N 3650660240343993) по договору от 20.10.2016 N 06-10/2016 о выполнении пассажирских перевозок. Выявленные нарушения образуют объективную сторону административных правонарушений, ответственность за которые установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП.

В отношении Общества возбуждено дело об административном правонарушении и составлен протокол об административном правонарушении N 772920190338010 от 20.12.2020.

Постановлением N 772920190338010 от 09.01.2020 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 7 632 211,74 рублей.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению ввиду следующего.

В части 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В статье 12 Закона N 173-ФЗ установлено право резидентов открывать счета в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ. Также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента "ARENA TOUR S.L." в счет оплаты за оказанные услуги, не входят в перечень случаев, указанных в ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

Таким образом, зачислив 23.01.2018 на свой счет N LV21 AIZK0000010407501, открытый в банке ABLV Bank AS (Латвия), денежные средства в иностранной валюте в сумме 504 030,00 долларов США, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, Общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом N 173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КОАП РФ.

Согласно условиям договора N 06-10/2016 от 20.10.2016, заключенного между ООО "АЙ ФЛАЙ" (перевозчик) и Arena Tour S.L. (заказчик), перевозчик обязуется оказать услуги по авиаперевозке пассажиров и багажа согласованными сторонами рейсами, осуществляемыми перевозчиком в порядке и на условиях, установленных договором и приложениями к нему. Оплата должна производится заказчиком в долларах США, Евро или Юанях на расчетный счет перевозчика: в долларах США на р/с 40702840402010000074 а Альфа-Банк Москва, Россия.

В АО "Альфа-Банк" Обществом открыт паспорт сделки N 16100094/1326/0000/3/1 к договору от 20.10.2016 N 06-10/2016.

Налоговым органом установлено, что валютная выручка по договору о выполнении пассажирских перевозок от 20.10.2016 N 06-10/2016 зачислялась Обществом не на счет в уполномоченном банке, а на расчетный счет Общества NLV21AIZK0000010407501, открытый в банке ABLV Bank AS (Латвия), минуя счет Общества в уполномоченном банке, в котором был открыт паспорт сделки.

Поскольку денежные средства по договору о выполнении пассажирских перевозок от 20.10.2016 N 06-10/2016 поступали от нерезидента в счет оказания услуг по перевозке пассажиров, данная операция являлась валютной операцией и требовала использования счета в соответствии с Федеральным Законом N 173-ФЗ.

В апелляционной жалобе Заявитель указывает, что за счет средств, поступивших 23.01.2018 на счет, открытый в банке ABLV Bank AS (Латвия), в размере 233 000,00 долларов США, им была произведена оплата операционных расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и пассажиров.

Назначение платежа от 23.01.2018 на сумму 233 000,00 долларов США не содержит условия либо какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств в целях оплаты возникших у общества за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, портовых сборов и с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров.

Кроме того, в результате анализа представленных обществом платежных документов установлено, что обществом по данному счету в иные периоды времени производилась оплата нерезидентам аэронавигационных, портовых сборов, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных судов и их пассажиров, при этом взаимосвязи с конкретным договором по конкретному платежу от 23.01.2018 из них не усматривается.

Инспекцией из анализа банковской выписки за 1 квартал 2018 года по счету Общества N LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLV Bank AS (Латвия), установлено:

- за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 на счет Общества N LV21AIZK0000010407501, открытого в банке ABLVBank AS (Латвия), зачислено 9 283 364,28 долларов США;

- за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 списано денежных средств на аэронавигационные, портовые сборы и на расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных судов и их пассажиров - 2 123 216,65 долларов США, в том числе расходы на топливо для самолетов составили 1130 000 долларов США;

- расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных судов, пассажиров составили 136 340,35 долларов США, в том числе: 75 000 долларов США (питание на борту), 61 340,35 долларов США (материалы, запчасти для самолетов);

- расходы на аэронавигационные, аэропортовые сборы (аэронавигационное обслуживание, наземное обслуживание, сборы за взлет-посадку) составили 856 876,30 долларов США.

Таким образом размер денежных средств, правомерно не зачисленных на счет открытый Обществом в уполномоченном банке РФ, в силу положений ст. 14, 19 ФЗ N 173, составил 22,8712 % от общей суммы зачисленных на счет Общества денежных средств.

На основании произведенного налоговым органом расчета сумма незаконной валютной операции, совершенной Обществом 23.01.2018 в размере 233 000,00 долларов США, подлежала перерасчету и составила 179 710,104 долларов США (233 000,00 *77,1288%). Сумма незаконной валютной операции по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 доллар США = 56,6261 руб.) составляет 10 176 282,3201144 рублей (179 710,104 долларов США*56,6261 руб.).

Административное наказание назначено в пределах санкции вменяемой статьи и является минимальным. Заявителю назначено наказание в виде административного штрафа в размере 7 632 211,74 рублей (3/4 от 10 176 282,3201144 рублей).

Учитывая изложенное выше, апелляционный суд приходит к выводу о законности и обоснованности решения суда первой инстанции.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела установлены и исследованы все существенные для принятия правильного решения обстоятельства, им дана надлежащая правовая оценка, выводы, изложенные в судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и действующему законодательству.

Из доводов заявителя, материалов дела оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции не усматривается.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

В соответствии со статьей 30.2 КоАП РФ и статьей 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем, уплаченная заявителем при подаче апелляционной жалобы государственная пошлина в размере 3 000 рублей по платежному поручению от 18.01.2021 N 97, подлежит возврату плательщику.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 19.01.2021 по делу N А40-17868/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить ООО "АЙ ФЛАЙ" из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 3 000 (три тысячи) рублей, как излишне уплаченную (платежное поручение N 97 от 18.01.2021).

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

С.М. Мухин

Судьи

Г.М. Никифорова В.И. Попов