Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 августа 2021 г. N 16АП-2410/21 по делу N А63-1019/2021

г. Ессентуки

31 августа 2021 г.

Дело N А63-1019/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 25.08.2021.

Полный текст постановления изготовлен 31.08.2021.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Белова Д.А., судей Сомова Е.Г., Семенова М.У. при ведении протокола судебного заседания секретарем Мамаевым О.А., при участии в судебном заседании представителя Северо-Кавказской оперативной таможни - Бречко М.О. (доверенность от 15.03.2021 N 18-17/01383), представителя общества с ограниченной ответственностью "Гамма Медикал" - Коршунова А.С. (доверенность от 26.01.2021), рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Северо-Кавказской оперативной таможни на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 20.05.2021 по делу N А63-1019/2021,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратилось общество с ограниченной ответственностью "Гамма Медикал" (далее - ООО "Гамма Медикал", общество, заявитель) с заявлением, с учетом уточнения, к Северо-Кавказской оперативной таможне (далее - административный орган, таможня) о признании незаконным и отмене постановления от 15.12.2020 N 10804000-523/2020 о назначении административного наказания.

Заявленные требований мотивированы тем, что 01.10.2017 между обществом и Gamma Ventures Group Inc. заключено внешнеторговое Соглашение (контракт) по Продаже и Лицензированию N GVG GM. 10.04.2018 был открыт паспорт сделки (УНК) N18040004/1481/1947//2/1 и Соглашение поставлено на учет в уполномоченном банке. Первоначально срок поставки согласован не позднее 30.07.2018, однако, по техническим причинам в установленный Соглашением срок ни покупатель, ни поставщик не готовы были завершить сделку и были оформлены дополнительные соглашения, в том числе и от 14.11.2018 за N4 (стороны согласились считать сроком поставки - 31.12.2019), затем - соглашения от 20.12.2019, продляющее срок обязательств сторон до 31.12.2020, и от 16.11.2020, продляющее срок обязательств сторон до 31.12.2021. Копии ведомостей банковского контроля по УНК N18040004/1481/1947//2/1 как доказательства принятия уполномоченным банком дополнительных соглашений были представлены в административный орган в ходе административного расследования.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края по делу 20.05.2021, заявленные обществом требования удовлетворены: восстановлен срок на подачу заявления об оспаривании решения административного органа, признано незаконным и отменено постановление Северо-Кавказской оперативной таможни от 15.12.2020 N 10804000-523/2020 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Гамма Медикал" к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судебный акт мотивирован незначительностью пропуска срока на обжалование и отсутствием достаточных оснований для признания недостоверным дополнительного соглашения б/н от 20.12.2019 в связи с чем действие Соглашения не прекратилось после 31.12.2019, срок исполнения обязательства по поставке оборудования не наступил, и, соответственно, срок возврата предварительно уплаченных денежных средств не истек.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней административный орган просит отменить решение суда от 20.05.2021и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просило оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного органа апелляционную жалобу поддержал по основаниям, изложенным в жалобе и дополнениях у ней, просил отменить решение суда.

Представитель общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по доводам, изложенным в отзыве.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев повторно дело по апелляционной жалобе в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ, изучив и оценив в совокупности материалы дела, находит решение суда первой инстанции подлежащим отмене, апелляционную жалобу - подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается.

Должностными лицами СКТУ проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства по Соглашению (контракту) по продаже и лицензированию от 01.10.2017 N GVG GM 01.10.2017, заключенному с компанией Gamma Ventures Group INC. (Британские Виргинские острова), о чем составлен акт проверки N 10800000/291020/0000004 от 29.10.2020.

В соответствии с актом проверки N 10800000/291020/0000004 от 29.10.2020 ООО "Гамма Медикал" (Клиент/Конечный пользователь) заключило с компанией Gamma Ventures Group INC., Виргинские острова, Британские (Поставщик) соглашение по продаже и лицензированию от 01.10.2017 N GVG GM 01.10.2017.

10.04.2018 соглашение по продаже и лицензированию от 01.10.2017 N GVG GM 01.10.2017 (далее - Соглашение) поставлено на учет в уполномоченном банке - филиал ПАО "Сбербанк России" (Дагестанское отделение N 8590) с присвоением уникального номера контракта (далее - УНК) N 18040004/1481/1947/2/1.

В соответствии с разделом "Предмет Соглашения" предусмотрено, что Поставщик и Клиент/Конечный пользователь (совместно именуемые "Стороны" и каждый из "Сторон"), заключили настоящее Соглашение по продаже и лицензированию услуг, оборудования и/или программного обеспечения, описанного в Комплекте поставки ("Поставляемые материалы" или "Продукты") по ценам и на условиях, указанным в настоящем Соглашении, которое вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами.

Согласно разделу "Цена Контракта" предусматривается общая цена контракта - 5 200 000 Евро, в том числе: Прибор Leksell Гамма Нож PERFEXION ("Прибор") - 4 500 000 Евро; Набор закрытых источников гамма-излучения из 192 штук на основе радионуклида Со-60типа ELEKTA АВ N 43685 - 700 000 Евро.

Разделом "График платежей Цены Контракта" предусмотрено: Цена Контракта составляет 5 200 000 Евро.

Клиент/Конечный пользователь обязуется оплатить Поставщику цену контракта в соответствии со следующей схемой:

(a) Сумма, составляющая 30% от Цены Контракта или 1 560 000 Евро, должна быть оплачена Клиентом банковским переводом на счет, указанный Поставщиком, в течение 20 банковских дней после подписания и вступления в силу данного Соглашения.

(b) Сумму, составляющую 60% от Цены Контракта или 3 120 000 Евро, должна быть оплачена Клиентом банковским переводом на счет, указанный Поставщиком, в течение 10 банковских дней после предоставления Поставщиком документов, подтверждающих готовность к отгрузке Прибора Leksell Гамма Нож PERFEXION в соответствии с условиями поставки CIP Махачкала (ИНКОТЕРМС 2010), Место Установки Прибора.

(c) Сумма, составляющая оставшиеся 10% от Цены Контракта или 520 000 Евро, должна быть оплачена Клиентом банковским переводом на счет, указанный Поставщиком после доставки и установки радиоактивного источника Кобальт 60 в соответствии с условиями поставки CIP Махачкала (ИНКОТЕРМС 2010), Место установки Прибора, и в течение 5 банковских дней с даты подписания соответствующего Акта сдачи-приемки (Certificate of Acceptance or Acceptance Test Protocol).

В соответствии с разделом "Условия поставки" предусмотрено, что Поставщик обеспечит доставку Прибора в соответствии с условиями поставки CIP Махачкала (ИНКОТЕРМС 2010), Место установки Прибора. Все расходы, связанные с поставкой Прибора, включая транспортировку и страхование Прибора до места установки, включены в цену Контракта.

При этом, доставка радиоактивного источника Кобальт-60 будет также осуществляться Поставщиком в соответствии с условиями поставки CIP Махачкала (ИНКОТЕРМС 2010), Место установки Прибора. Доставка будет осуществляться через 90 рабочих дней после предоставления Клиентом лицензии Федеральной Службой по экологическому и атомному надзору России на право использования радиоактивного источника Кобальт-60 на месте установки, а также лицензии на импорт радиоактивного источника, выданной на имя Клиента/Конечного Пользователя, с правом досрочной поставки. График поставки и загрузки радиоактивного источника Кобальт-60 определяется и утверждается обеими Сторонами.

В соответствии с разделом "Установленная дата поставки Прибора": Прибор (за исключением источников кобальта Leksell Gamma Knife) должен быть отгружен и доставлен Клиенту/Конечному пользователю на условиях CIP, Махачкала, Республика Дагестан, Россия, Место Установки Прибора, (Incoterms 2010), с предоставлением Прибора на Российскую таможню в течение 30 рабочих дней после осуществления платежа Клиентом и получения Поставщиком суммы, составляющей 30% от Цены Контракта или 1 560 000 Евро, а также суммы составляющей 60% от Цены Контракта или 3 120 000 Евро. После осуществления таможенного оформления Прибор (за исключением источников кобальта Leksell Gamma Knife) должен быть доставлен Клиенту/Конечному пользователю на условиях CIP, Махачкала, Республика Дагестан, Россия, Место Установки Прибора. Срок передачи Прибора перевозчику для доставки в Махачкалу: не позднее 30 июля 2018 года.

Согласно вводной части Соглашения производителем вышеуказанного товара является компания "ELEKTA INSTRUMENT АВ" ("ELEKTA"), Швеция.

В соответствии с ведомостью банковского контроля (далее - ВБК) по УНК N 18040004/1481/1947/2/1 по состоянию на 29.01.2020, во исполнение условий Соглашения ООО "Гамма Медикал" осуществило перевод денежных средств одиннадцатью платежами в период с 09.06.2018 по 13.11.2018 на общую сумму 1 561 160 Евро: от 08.06.2018 N 7 на сумму 1 000 Евро (по ВБК платеж прошел 09.06.2018); от 04.07.2018 N 12 на сумму 120 000 Евро; от 10.07.2018 N22 на сумму 129 225 Евро; от 09.07.2018 N19 на сумму 139 000 Евро (по ВБК платеж прошел 10.07.2018); от 02.08.2018 N24 на сумму 129 225 Евро; от 15.08.2018 N26 на сумму 260 000 Евро (по ВБК платеж прошел 16.08.2018); от 27.08.2018 N29 на сумму 130 765 Евро; от 21.09.2018 N33 на сумму 131 160 Евро (по ВБК сумма 130 98 9,02 Евро); от 22.10.2018 N35 на сумму 260 000 Евро; от 02.11.2018 N37 на сумму 130 395 Евро (по ВБК платеж прошел 06.11.2018 на сумму 130 218,94 Евро); от 13.11.2018 N38 на сумму 130 390 Евро (по ВБК сумма 130 212,52 Евро).

Исходя из сведений ВБК по УНК N 18040004/1481/1947/2/1 сумма перечисленных платежей составляет 1 560 635,48 Евро. Разница между суммой по платежным поручениям резидента и суммой, указанной в ВБК, на 524,52 Евро объясняется снятием уполномоченным банком комиссии по трем платежным поручениям. Получателем денежных средств по платежным поручениям является Компания Gamma Ventures Group INC., что соответствует условиям Соглашения.

В соответствии с данными информационно-аналитической системы "Мониторинг-Анализ ЦБД ДТ" установлено, что ООО "Гамма Медикал" не осуществляло таможенное декларирование товара по Соглашению, что также подтверждается разделом III ВБК по УНК N 18040004/1481/1947/2/1.

В период срока действия контракта в ВБК зарегистрировано четыре изменения к Соглашению (контракту):

1) соглашение о внесении изменений N 1 от 15.10.2017;

2) соглашение о внесении изменений N 2 от 24.01.2018;

3) соглашение о внесении изменений N 3 от 11.04.2018;

4) соглашение о внесении изменений N 4 от 14.11.2018.

Согласно дополнительному соглашению N 4 от 14.11.2018 срок исполнения обязательств по Соглашению (контракту) определен датой 31.12.2019.

В уполномоченный банк 21 февраля 2020 года представлено дополнительное соглашение от 07.02.2020 N 5, продляющее срок исполнения обязательств по Соглашению до 31.12.2020.

Поскольку продление срока действия исполнения обязательств по Соглашению, произведенное соглашением о внесении изменений N 5 от 07.02.2020, осуществлено после наступления срока, определенного соглашением о внесении изменений N 4 от 14.11.2018 (т.е. после 31.12.2019) таможней по данному факту составлен акт от 07.10.2020 N 10805000/071019/0000113.

Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении послужило то, что по Соглашению не предусмотрен срок возврата денежных средств за не ввезенный на территорию Российской Федерации товар, в связи с чем необходимо исходить из даты завершения исполнения всех обязательств по договору (контракту), указанной резидентом ООО "Гамма Медикал" в ВБК по УИК N 18040004/1481/1947/2/1 (по состоянию на 29.01.2020), т.е. до 31.12.2019 (включительно). ООО "Гамма Медикал" не обеспечен ввоз товара на территорию РФ на сумму 1 560 635,48 Евро или возврат в Российскую Федерацию денежных средств в указанной сумме в срок до 31.12.2019 (включительно).

О времени и месте составления протокола общество было уведомление телеграммой от 20.10.2020, врученной по юридическому адресу заявителя 21.10.2020. От общества в адрес таможни поступило письмо, в котором указана о том, что генеральный директор извещен о времени и месте составления протокола и просит составить протокол в его отсутствие.

Таможней в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, 29 октября 2020 года составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с определением от 05.11.2020 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 16.11.2020 в 10-00 час.

Определением таможни от 16.11.2020 по ходатайству общества рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 26.11.2020 на 10-00 час.

О дате и времени рассмотрения дела общество извещено телеграммой от 18.11.2020 N Т-18-30/06597, врученной руководителю общества Гитиномагомедову 20.11.2020.

Согласно протоколу от 26.11.2020 руководитель общества и его представитель ознакомились с материалами дела об административном правонарушении.

Определением от 26.11.2020 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 15.12.2020 на 14 час. 00 мин. Определение получено лично директором общества Гитиномагомедовым И.М. 26.11.2020, что подтверждается его подписью.

В соответствии с постановлением таможни от 15.12.2020 N 10804000-523/2020 общество привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 413 665,01 руб. (5 % от суммы невозвращенных денежных средств в пересчете по курсу ЦБ России на дату совершения правонарушения - 01.01.2020 (1 Евро - 69,3777 руб.), что составляет 108 273 300,14 руб.).

Общество, не согласившись с постановлением таможни, обралось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление общества, сославшись на положения части 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) указал, что ходатайство о восстановлении срока на обжалование постановления подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ходатайством общества о восстановлении срока на обжалование постановления, следует, что из пояснений административного органа и отметок на почтовом извещении о вручении корреспонденции обществу следует, что бандероль посредством отправки через Почту России была получена 23.12.2020 неким представителем (секретарем) по доверенности по адресу г. Махачкала, ул. Гамида Далгата, 15/41. Адресом местонахождения общества является офис N 1 по указанному адресу в 6-ти этажном Бизнес-центре согласно договора аренды N 2/2018 от 01.06.2018. Офис-менеджер (секретарь) Бизнес-центра действительно мог получить бандероль на имя ООО "Гамма Медикал", но генеральный директор общества Гитиномагомедов И.М. данную корреспонденцию не получал, секретари в штате общества отсутствуют. Фактически оспариваемое постановление получено нарочным в таможне 21.01.2021. При этом на "своем" экземпляре генеральный директор каких-либо отметок не сделал, в данном случае отметка о вручении осталась только на экземпляре административного органа (таможни).

Согласно представленному Таможней почтовому уведомлению о вручении 23.12.2020 с указанием на нем "N 18-30/07250 от 16.12.2020", являющимся исходящим номером сопроводительного письма к копии постановления. Согласно почтовому уведомлению адресатом указано ООО "Гамма Медикал", адрес соответствует юридическому адресу общества - Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Гамида Далгата, 15/41.

В дело отсутствуют доказательства, позволяющие признать ненадлежащим (не соблюденным) порядок вручения данной почтовой корреспонденции.

При этом, суд первой инстанции, указал, что учитывая дату вручения почтовой корреспонденции в преддверии новогодних праздников, последующий длительный период выходных дней и небольшой срок просрочки (10 дней), и восстановил пропущенный срок на обжалование.

Кроме того, суд первой инстанции, сославшись на положения статьи 1, подпункта 2 пункта 1 статьи 19, статьи 25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) указал, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Под резидентами понимаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, что влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Срок возврата предоплаты в случае непоставки товаров (невыполнения работ, неоказания услуг) определяется на основе согласованных между резидентом и нерезидентом условий контракта, при условии, что обязанность, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ, носит публичный характер.

Обязанность по возврату возникает после истечения срока на поставку товаров (срока выполнения работ, оказания услуг) и должна быть выполнена не позднее даты окончания действия контракта, либо срок возврата предоплаты может быть прямо оговорен контрактом.

Соглашением в данном случае срок для возврата предварительной оплаты не установлен.

Следовательно, по настоящему делу подлежит установлению факт истечения срока окончания действия Соглашения.

Суд первой инстанции указал, что Дополнительное соглашение б/н от 20.12.2019 содержит подписи обеих сторон сделки и условие о продлении срока действия Соглашения до 31.12.2020. Изложенные в оспариваемом постановлении доводы таможни носят характер сомнений в достоверности дополнительного соглашения от 20.12.2019.

Суд первой инстанции, на основании положений части 4 статьи 1.5 КоАП РФ сомнения не могут служить основанием для привлечения к административной ответственности. Недостоверность доказательства должна быть доказана административным органом.

Кроме того, суд первой инстанции указал, что таможней в качестве одного из оснований для сомнения в достоверности дополнительного соглашения б/н от 20.12.2019 таможней в рамках производства по делу об административном правонарушении со ссылкой на ответ от 14.12.2020 N 35-10/33754 Московской областной таможни следует, что по телефону гражданка Азизова Е.М. отказалась назвать номер квартиры и встретиться с сотрудником таможенного органа.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции сделал вывод, что отсутствие результатов опроса Азизовой Е.М., не являющейся штатным работником общества, не свидетельствует о недостоверности дополнительного соглашения от 20.12.2019.

Суд первой инстанции указал, что факт заключения дополнительного соглашения б/н от 20.12.2019 и его подписание 20.12.2019 подтверждается в письме контрагента - компании "Gamma Ventures Group INC." - от 25.11.2020 в адрес ПАО "Сбербанк". Также в материалах дела об административном правонарушении имеется ответ производителя оборудования - "ELEKTA INSTRUMENT АВ" (Швеция) - от 11.06.2020, о наличии договорных отношений с поставщиком по Соглашению - "Gamma Ventures Group INC.", на поставку оборудования "Leksell Gamma Knife Perfexion" в город Махачкалу Республики Дагестан, указывая на то, что аппарат готов для отправки и ожидаются инструкции покупателя.

Суд первой инстанции так же указал, что действительность намерений общества по поставке оборудования в г. Махачкалу и существование проекта по созданию центра "Гамма нож Дагестан" подтверждается также презентационными материалами "Гамма нож Дагестан" (содержащими описание "Современного центра радиохирургии для оказания медицинских услуг по проведению радиохирургического лечения для пациентов с опухолями и сосудистыми заболеваниями головного мозга") и письмами Министерства здравоохранения республики Дагестан от 17.11.2016 в адрес Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации и в адрес главы Республики Дагестан, сопроводительным письмом общества в Правительство Республики Дагестан к предложению о заключении концессионного соглашения от 24.06.2019. Источниками денежных средств для внесения предварительной оплаты по Соглашению послужили суммы заемных средств, в том числе по договору займа от 06.02.2018 N ARG/01/2018 с ARAGON GROUP INC (Британские Виргинские острова), по которому общество получило 784 640 Евро, и от 06.02.2018 N KRN/01/2018 с KRONA LLP (Великобритания), по которому общество получило 791 500 Евро. В обоих договорах указано, что займы являются целевыми - для приобретения прибора Leksell Gamma Knife Perfexion с целью открытия на территории ГБУ РД "Республиканская клиническая больница", г. Махачкала, современного центра радиохирургии "Гамма нож Дагестан".

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции сделал вывод, что отсутствуют достаточные основания для признания недостоверным дополнительного соглашения б/н от 20.12.2019 и соответственно действие Соглашения не прекратилось после 31.12.2019, срок исполнения обязательства по поставке оборудования не наступил, и, соответственно, срок возврата предварительно уплаченных денежных средств не истек.

Таким образом, суд первой инстанции указал, что поскольку срок действия соглашения неоднократно продлевался как до заключения соглашения б/н от 20.12.2019, так и после него, соответственно невнесение изменений в сведения о контракте в связи с заключением дополнительного соглашения от 20.12.2019 (непредставление в установленный срок документов в уполномоченный банк) не влечет ответственность по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом судом первой инстанции не учтено в полной мере следующее.

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Исходя из пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьями 65, 71 и 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), имеющиеся в материалах дела доказательства, по критериям относимости, допустимости, достоверности и достаточности средств доказывания, в их совокупности и взаимосвязи, апелляционный суд установил, что в соответствии с условиями дополнительного соглашения N 4 от 14.11.2018 (т. 3 л.д. 130-131) к контракту (последнего из учтенных в паспорте сделки до спорного периода) Общество обязано было обеспечить возврат в Российскую Федерацию уплаченных нерезиденту за непоставленный товар денежных средств в сумме 1 560 635,48 евро до 31.12.2019, однако в нарушение требований пункта 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ не сделало этого.

Апелляционный суд считает необходимым отклонить доводы заявителя об отсутствии в его действиях события административного правонарушения в связи с заключением дополнительных соглашений N Б/Н от 20.12.2019 (т. 5 л.д. 35-39) и N 5 от 07.02.2020 (т. 3 л.д. 132-136), которыми срок действия контракта продлен до одной и той же даты - до 31.12.2020.

При этом, информация о дополнительном соглашении N Б/Н от 20.12.2019 не отражена ни в паспорте сделки N 18040004/1481/1947/2/1, ни в ведомости банковского контроля предоставленных филиалом ПАО "Сбербанк России" (Дагестанское отделение N 8590) с присвоением уникального номера контракта (далее - УНК) N18040004/1481/1947/2/1. При этом в случае внесения Обществом изменений в контракт в отношении срока исполнения обязательств данная информация исходя из требований пунктов 8.1, 8.3 и 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) должна быть зафиксирована в паспорте сделки.

Заявление о переоформлении паспорта сделки в связи с заключением дополнительного соглашения N 5 от 07.02.2020 подано Обществом 21.02.2020, то есть после истечения срока 31.12.2019, установленного условиями дополнительного соглашения N 4 от 14.11.2018.

Заявление о переоформлении паспорта сделки в связи с заключением дополнительного соглашения N Б/Н от 20.12.2019 Обществом в нарушение пункта 8.3 Инструкции N 138-И в банк не направлялось.

Наличие объективных причин, препятствовавших своевременному представлению в банк заявлений о переоформлении паспорта сделки и дополнительных соглашений, заявителем не обосновано и документально не подтверждено.

При таком положении Общество не подтвердило достаточными и достоверными доказательствами своевременное заключения дополнительных соглашений N Б/Н от 20.12.2019 и N 5 от 07.02.2020 о продлении срока действия контракта до 28.02.2017, а затем до 31.12.2018, в связи с чем апелляционный суд признает доказанным наличие в действиях ООО "Гамма Медикал" события административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Апелляционная инстанция принимает во внимание, что установленные в ходе проверки по валютному контролю обстоятельства, выразившиеся в несообщении и непредставлении в таможенный орган законным представителем Общества сведений о заключении спорного дополнительного соглашения от 20.12.2019, как и самого соглашения, его отсутствие в ведомости банковского контроля (далее - ВБК) и непредставление в уполномоченный банк в сроки проверки, а также наличие дополнительного соглашения N 5 от 07.02.2020 в уполномоченном банке (пункты контракта об изменения сроков задублированы со спорным соглашением от 20.12.2019, при условии, что спорного соглашения на период проверки не было) не свидетельствуют о заключении спорного дополнительного соглашения на дату проведения проверки (февраль 2020 г.), и тем более до 01.01.2020.

Имеющееся в материалах дела дополнительное соглашение от 20.12.2019 с учетом изложенного подписано за пределами срока исполнения обязательств по основному контракту, в связи с чем не может подтверждать факт соблюдения Обществом требований валютного законодательства. Суд апелляционной инстанции учитывает, что факт отсутствия в материалах дела показаний свидетеля Азизовой Е.М. не имеет юридического значения, поскольку в деянии общества наличествуют признаки нарушения валютного законодательства, а не нарушение непрерывности внешнеэкономического контракта.

При этом, суд апелляционной инстанции не усматривает в действиях административного органа нарушений при рассмотрении ходатайства общества о получении показаний свидетеля Азизовой Е.М., действовавшей в качестве посредника, оказывающего услуги в заключении и доставке спорного дополнительного соглашения от 20.12.2019, которая могла подтвердить достоверность дополнительного соглашения от 20.12.2019. Следовательно административным органом доказано заявление о переоформлении паспорта сделки в связи с заключением дополнительного соглашения N Б/Н от 20.12.2019 Обществом (его представителем, в том числе и Азизовой Е.М.) в нарушение пункта 8.3 Инструкции N 138-И в банк не направлялось, том числе.

Перечисленные судом признаки не свидетельствуют о заключении Обществом с иностранным контрагентом 20.12.2019 дополнительного соглашения о продлении срока поставки, а лишь указывают на наличие договорных отношений ООО "Гамма Медикал" с иностранным поставщиком в целом, что не ставится таможенным органом под сомнение.

В связи с изложенным, подлежат отклонению доводы общества относительно писем иностранной компании-производителя "Elekta Instrument АВ" (от 11.06.2020, от 01.02.2019, от 30.03.2020), указывающих на реальность существующих взаимоотношений по заключенному Обществом внешнеторговому контракту и намерений Общества по поставке оборудования, о наличии презентационных материалов и заемных финансовых средствах, как доказательства достоверности дополнительного соглашения от 20.12.2019, при рассмотрении нарушений валютного законодательства не имеют решающего значения и не могут свидетельствовать об отсутствии состава административного правонарушения.

Подлежат отклонению доводы общества о подтверждении факта заключения дополнительного соглашения от 20.12.2019 и его подписания 20.12.2019 письмом контрагента - компании "Gamma Ventures Group INC." от 25.11.2020, направленного в адрес ПАО "Сбербанк", поскольку суд апелляционной инстанции учитывает, что в вышеуказанном письме поставщика от 25.11.2020 указано о заключении дополнительного соглашения от 20.12.2019 к контракту и переносе срока исполнения обязательств по контракту. Но вместе с тем, сам факт наличия в ООО "Гамма Медикал" данного письма в течение одного дня с даты его составления (составлено 25.11.2020 иностранной компанией, представлено в таможенный орган 26.11.2020), с учетом того, что направлено оно третьему лицу - ПАО "Сбербанк", а также проставленная в нем подпись неизвестного лица (не лицо, подписавшее основной контракт и все дополнительные соглашения) с неподтвержденными полномочиями, указывают на злоупотребление Обществом договорными отношениями и принятием им всех возможных мер к уходу от административной ответственности.

При этом, представление обществом дополнительных соглашений к контракту N 5 от 07.02.2020 и N Б/Н от 16.11.2020 (учтенных в паспорте сделки после спорного периода) не свидетельствует об отсутствии в деянии общества признаков административного правонарушения в области валютного законодательства с 01.01.2020 по 06.02.2020, поскольку часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ носит формальный состав.

Следовательно, с учетом приведенных доводов, доказательствами, имеющимися в деле об административном правонарушении N 10804000-523/2020, в действиях Общества достоверно установлен состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Апелляционный суд учитывает, что материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что в рассматриваемом случае правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, исключающую вину заявителя, и Обществом не указано, следовательно, оно имело реальную и объективную возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

В отсутствие доказательств своевременного принятия ООО "Гамма Медикал" необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалах дела, руководствуясь статьями 1.5, 2.1 КоАП РФ, пунктами 16, 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", апелляционный суд, считает доказанным административным органом факт наличия в его деянии состава правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы дела не содержат сведений о процессуальных нарушениях порядка привлечения Общества к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, таможенным органом не пропущен.

Исходя из конкретных обстоятельств дела, отсутствуют основания для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания малозначительным совершенного Обществом правонарушения, а также для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку рассматриваемое правонарушение несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям и создает угрозу причинения вреда безопасности государства (что, в свою очередь, исключает возможность замены административного штрафа на предупреждение). Административным органом обществу размер штрафа назначен в пределах санкции частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ и учтены характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение общества, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, в соответствии с требованиями части 3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что заявителем пропущен срок, предусмотренный для обжалования постановление по делу об АП, предусмотренный статьей 30.3. далее - КоАП РФ подлежат отклонению, поскольку не опровергают выводы суда первой инстанции в данной части.

Таким образом, при вынесении обжалуемого решения судом первой инстанции неверно применены нормы права, что обусловило неправомерность удовлетворения заявленных обществом требований по спорному постановлению.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных требований.

Нарушений процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ, не допущено.

Руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 20.05.2021 по делу N А63-1019/2021 отменить, апелляционную жалобу Северо-Кавказской оперативной таможни удовлетворить.

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Гамма Медикал" отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Д.А. Белов

Судьи

Е.Г. Сомов М.У. Семенов