Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2021 г. N 17АП-1604/19 по делу N А60-54470/2018

г. Пермь

10 декабря 2021 г.

Дело N А60-54470/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 08 декабря 2021 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 10 декабря 2021 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Л.М. Зарифуллиной,

судей Е.О. Гладких, И.П. Даниловой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д.Д. Малышевой,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещенных надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу кредитора акционерного общества "Инвестторгбанк"

на определение Арбитражного суда Свердловской области

от 28 июня 2021 года

о разрешении разногласий между конкурсным управляющим Лихановым Алексеем Юрьевичем и акционерным обществом "Инвестторгбанк",

вынесенное судьей М.Ю. Грабовской

в рамках дела N А60-54470/2018

о признании акционерного общества "БЗСК-Инвест" (ИНН 6671216707, ОГРН 1076671006180) несостоятельным (банкротом),

УСТАНОВИЛ:

20.09.2018 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Уралметстрой" (далее - ООО "Уралметстрой") о признании акционерного общества "БЗСК-Инвест" (далее - АО "БЗСК-Инвест", должник) несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.09.2018 заявление ООО "Уралметстрой" о признании АО "БЗСК-Инвест" несостоятельным (банкротом) принято к производству, возбуждено настоящее дело о банкротстве должника.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 13.12.2018 (резолютивная часть от 06.12.2018) требования ООО "Уралметстрой" признаны обоснованными, в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим должника утверждена Хабибова Лилия Радиковна (далее - Хабибова Л.Р.), член СОАУ "Меркурий".

Соответствующее объявление опубликовано в газете "Коммерсант" N 237 от 22.12.2018.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 12.02.2019 (резолютивная часть от 05.02.2020) в отношении АО "БЗСК-Инвест" открыто конкурсное производство, судом применены в отношении должника правила банкротства застройщиков, предусмотренных параграфом 7 главы IX Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве). В порядке статьи 201.2 Закона о банкротстве к участию в деле привлечены Министерство строительства, развития инфраструктуры Свердловской области, Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства.

Соответствующее объявление опубликовано в газете "Коммерсант" N 38 от 02.03.2019.

Определением от 18.03.2019 (резолютивная часть от 11.03.2019) конкурсным управляющим АО "БЗСК-Инвест" утверждена Кильмякова Роксана Ришатовна (далее - Кильмякова Р.Р.), член Ассоциации СОАУ "Меркурий".

Определением от 29.07.2019 (резолютивная часть от 23.07.2019) Кильмякова Р.Р. освобождена от исполнения обязанностей конкурсного управляющего АО "БЗСК-Инвест", конкурсным управляющим должника утвержден Лиханов Алексей Юрьевич (далее - Лиханов А.Ю.), член Ассоциации арбитражных управляющих "Гарантия".

Срок конкурсного производства в отношении должника неоднократно продлевался, определением от 22.12.2020 срок конкурсного производства в отношении должника продлен до 21.06.2021.

18.05.2021 в Арбитражный суд Свердловской области поступило ходатайство конкурсного управляющего должника Лиханова А.Ю. о разрешении разногласий с акционерным обществом "Инвестторгбанк" (далее - АО "Инвестторгбанк"), в котором заявитель просил:

- установить, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей; расходы, связанные с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля, покрываются за счет залогового кредитора от выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором;

- обязать АО "Инвестторгбанк" в связи с оставлением имущества за собой перечислить на специальный банковский счет АО "БЗСК-Инвест" денежные средства на возмещение расходов на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей, а также денежные средства на возмещение расходов, связанных с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28.06.2021 (резолютивная часть от 15.06.2021) разрешены разногласия между конкурсным управляющим Лихановым А.Ю. и АО "Инвестторгбанк". Установлено, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей; расходы, связанные с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля, покрываются за счет залогового кредитора от выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором; конкурсному управляющему возвратить путем перечисления АО "Инвестторгбанк" из суммы 15% от стоимости залогового имущества 399 239,83 рубля.

Не согласившись с принятым судебным актом, кредитор АО "Инвестторгбанк" обратился с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда от 28.06.2021 отменить, в удовлетворении ходатайства конкурсного управляющего Лиханова А.Ю. о разрешении разногласий отказать. Установить, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 452 231,00 рублей, а также расходы, связанные с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля, покрываются за счет пятипроцентной выручки от реализации предмета залога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 138 Закона о банкротстве. Обязать конкурсного управляющего перечислить АО "Инвестторгбанк" сумму, составляющую 15% от стоимости залогового имущества в размере 1 083 641,28 рубля.

Заявитель апелляционной жалобы указывает на то, что расходы на проведение оценки имущества должника и на опубликование сведений о банкротстве в порядке статьи 28 Закона о банкротстве подлежат отнесению к текущим платежам, погашаемым за счет пятипроцентной выручки от реализации предмета залога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 138 указанного Закона, следовательно, погашение расходов по уплате налогов как текущих осуществляется также за счет оставшихся от реализации предмета залога денежных средств в размере 5 процентов. Иные расходы, указываемые конкурсным управляющим, не могут быть отнесены к категории расходов, перечисленных в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве и подлежащих возмещению за счет реализации предмета залога. Не имеется оснований относить расходы на оплату налогов за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, налог на имущество должен уплачиваться непосредственно самим управляющим. Обязанность оплачивать налог на имущество не связана с таким действием как реализация предмета залога на торгах. К расходам от реализации предмета залога на торгах относятся расходы, имеющие непосредственное отношение к самой процедуре торгов, в том виде, как они указаны в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве. Уплата налогов в отличие от расходов на непосредственное хранение также не связана с сохранностью предмета залога; такой порядок распределения выручки от реализации предмета залога нарушает права залогового кредитора. Полагает, что, поскольку требования кредиторов первой и второй очереди отсутствуют, то 5 процентов от остатка вырученных средств, то есть 392 589,00 рублей направляются на погашение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражного управляющего и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей, а также погашение налогов, а оставшиеся 15% (1 083 641,28 рубля) подлежат перечислению залоговому кредитору. По мнению апеллянта, заявленные конкурсным управляющим расходы подлежат уменьшению на 15 000,00 рублей - сумма расходов на оценку имущества по договору N 45/19 от 30.09.2019 с ООО "Оценка.ру", так как начальная продажная цена, утвержденная залоговым кредитором ранее оспаривалась арбитражным управляющим в рамках спора о разрешении разногласий, и Банком в рамках указанного спора была проведена новая оценка, оплата которой проведена Банком, и которая была принята судом и не оспаривалась конкурсным управляющим; на 14 700,00 рублей - на расходы по публикации в местном печатном органе сообщений о торгах результатах торгов в размере, как не предусмотренные действующим законодательством, и произведенные конкурсным управляющим самостоятельно; на 216 052,50 рублей - на сумму налогов за период с 1-3 кв. 2020 года, (рассмотрение судом ходатайства конкурсного управляющего о разрешении разногласий в период с 23.12.2019 по 14.08.2020), а именно: 5 443,50 рубля земельный налог за 1-3 кв. 2020 года, 210 609,00 рублей - налог на имущество за 1-3 кв.2020 года.

До начала судебного заседания от конкурсного управляющего должника Лиханова А.Ю. поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит определение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения. Указывает на то, что к расходам на обеспечение реализации имущества на торгах непосредственно относятся расходы на публикации сообщений о торгах и их результатах в газете "Коммерсантъ", ЕФРСБ, местном печатном издании, расходы на оплату услуг электронной площадки, а также расходы, понесенные в целях организации торгов на данной площадке (расходы на электронно-цифровую подпись). Данные расходы подлежат возмещению до распределения денежных средств в пропорции, установленной Законом о банкротстве, а не за счет 5%, подлежащих оставлению должнику для оплаты судебных расходов. В противном случае понесенные в связи с реализацией залогового имущества расходы подлежали бы возмещению за счет денежных средств, которые подлежат зачислению в общую конкурсную массу должника в целях покрытия иных судебных расходов по делу, в том числе расходов по выплате вознаграждения конкурсному управляющему. Расходы по проведению оценки имущества, находящегося в залоге также подлежат возмещению за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. Обязанность по публикации сообщений о результатах торгов предусмотрена пунктом 15 статьи 110 Закона о банкротстве. Обязанность по проведению оценки имущества, находящегося в залоге, установлена пунктом 2 статьи 131 Закона о банкротстве. Полученный по результатам оценки отчет об оценке не был оспорен залоговым кредитором. Разногласия, которые рассматривались судом, касались не определения рыночной стоимости, а определения начальной цены продажи имущества. Имущество не реализовано с торгов по указанной цене, а принято банком на баланс на 4 этапе публичных торгов по цене 7 224 275,22 рубля, данная сумма сопоставима с результатами оценки, проведенной в связи с обращением конкурсного управляющего ООО "Оценка.ру", согласно которому рыночная стоимость имущества должна была составить 7 959 000,00 рублей. Длительное рассмотрение ходатайства о разрешении разногласий было связано не со злоупотреблением правом конкурсным управляющим (залоговым кредитором не представлено доказательств затягивания процесса конкурсным управляющим), а было вызвано длительным проведением по делу судебной экспертизы, которая была заявлена залоговым кредиторов, отложением судебных разбирательств в силу Постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации от 18.03.2020 о приостановлении личного приема граждан в судах, а также заменой судьи по делу.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, представителей в заседание суда апелляционной инстанции не направили, что в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 15.01.2019 в арбитражный суд поступило заявление АКБ "Инвестиционный торговый банк" о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в сумме 238 800 740,46 рубля, в т.ч. 190 849 366,49 рубля основного долга, 47 879 373,97 рубля просроченных процентов за пользование кредитом за период по 16.11.2016 и 72 000,00 рублей в возмещение судебных расходов, в качестве требований, обеспеченных залогом имущества должника: жилого дома, литер А, этажность: 3, подземная этажность: 1, площадь 454,4 кв.м, адрес: Екатеринбург, ул. Цыганская, д. 6 (пос. Совхозный), кадастровый номер 66:41:0510071:47; земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, площадь: 1 000 кв.м, адрес: Екатеринбург, ул. Цыганская, д. 6 (пос. Совхозный), кадастровый номер 66:41:0510071:0015.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 09.08.2019 требования АКБ "Инвестиционный торговый банк" включены в четвертую очередь реестра требований кредиторов АО "БЗСК-Инвест" в размере 238 700 740,46 рубля в качестве обязательства, обеспеченного залогом имущества вышеуказанного имущества должника.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2019 определение Арбитражного суда Свердловской области от 09.08.2019 изменено, резолютивная часть определения изложена в следующей редакции: "Включить требования кредитора АКБ "Инвестиционный торговый банк" в размере 7 851 780,00 рублей основного долга в четвертую очередь реестра требований кредиторов АО "БЗСК-Инвест", в качестве требований, обеспеченных залогом имущества должника: жилой дом, литер А, этажность: 3, подземная этажность: 1, площадь 454,4 кв.м, адрес: Екатеринбург, ул. Цыганская, д. 6 (пос. Совхозный), кадастровый номер 66:41:0510071:47; земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, площадь: 1 000 кв.м, адрес: Екатеринбург, ул. Цыганская, д. 6 (пос. Совхозный), кадастровый номер 66:41:0510071:0015. Во включении в остальной части требований в реестр отказать".

АО "Инвестторгбанк" утвержден Порядок организации и проведения торгов по продаже залогового имущества АО "БЗСК-Инвест". Начальная цена залогового имущества определена кредитором в размере 9 443 497,00 рублей.

Конкурсный управляющий должника с начальной ценой продажи не согласился, в связи с чем обратился к независимому оценщику ООО "Оценка.ру" для оценки предмета залога.

Согласно оценочному отчету общества N 89/19 от 02.10.2019 рыночная стоимость залогового имущества составила 7 959 000,00 рублей. Отчет опубликован конкурсным управляющим на сайте ЕФРСБ 04.10.2019 (сообщение N 4235332).

Конкурсный управляющий должника Лиханов А.Ю. обратился в арбитражный суд с заявлением о разрешении разногласий относительно установления начальной продажной цены предмета залога.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 14.08.2020 в удовлетворении заявления конкурсного управляющего Лиханова А.Ю. о разрешении разногласий с АКБ "Инвестиционный торговый банк" (ПАО) по порядку реализации предмета залога отказано.

11.09.2020 конкурсным управляющим должника опубликовано на сайте ЕФРСБ объявление о проведении торгов (сообщение N 5433622).

Первые и повторные торги признаны несостоявшимися.

В ходе проведения торгов посредством публичного предложения на основании заявления АО "Инвестторгбанк" между АО "БЗСК-Инвест" и АО "Инвестторгбанк" 02.03.2021 подписано соглашение об оставлении банком за собой залогового имущества: здания, кадастровый номер 66:41:0510071:47, площадь 454,4 кв.м, назначение: жилой дом, наименование: жилой дом; количество этажей, в том числе подземных этажей: 3, в т. ч. подземных 1, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, д. 6; земельного участка, кадастровый номер 66:41:0510071:15, площадь 1000+/- 22 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального строительства, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, дом 6.

Согласно пункту 3.1 соглашения на дату подписания настоящего соглашения размер требований залогодержателя к залогодателю, обеспеченных залогом вышеуказанного недвижимого имущества и включенных в реестр требований кредиторов АО "БЗСК-Инвест", составляет 7 851 780,00 рублей.

Пунктом 3.2 соглашения предусмотрено, что недвижимое имущество, указанное в пункте 1.1. настоящего соглашения, передается залогодержателю по стоимости 7 224 275,22 рубля, в том числе:

- здание, кадастровый номер 66:41:0510071:47, площадь 454,4 кв.м, назначение: жилой дом, наименование: жилой дом; количество этажей, в т.ч. подземных этажей: 3, в т.ч. подземных 1, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, д.6, - 5 479 470,87 рубля;

- земельный участок, кадастровый номер 66:41:0510071:15, площадь 1000+/-22 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального строительства, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, дом 6, - 7 744 804,35 рубля.

В соответствии с пунктом 3.3 соглашения залогодержатель перечислил на специальный банковский счет залогодателя сумму в размере 20 (двадцать) процентов от стоимости, установленной в пункте 3.2 соглашения, что составляет 1 444 855,04 рубля.

Требования залогодержателя, включенные в реестр требований кредиторов АО "БЗСК-Инвест", подлежат погашению на сумму 5 779 420,18 рубля путем заключения настоящего соглашения и передачи недвижимого имущества.

Регистрация перехода права собственности на имущество произведена 23.04.2021.

По расчету конкурсного управляющего должника, размер расходов, понесенных АО "БЗСК-Инвест" в связи с реализацией предмета залога, составил 232 170,45 рубля, в том числе:

1) расходы по оценке имущества по договору N 45/19 от 30.09.2019 с ООО "Оценка.ру" - 15 000,00 рублей;

2) расходы по публикации в местном печатном органе сообщений о торгах и результатах торгов в размере 14 700,00 рублей, в том числе акт оказанных услуг N 2035 от 11.09.2020 на сумму 3 605,00 рублей; акт оказанных услуг N 2674 от 27.10.2020 на сумму 3 605,00 рублей; акт оказанных услуг N 2795 от 03.11.2020 на сумму 1 155,00 рублей; акт оказанных услуг N 3204 от 11.12.2020 на сумму 1 155,00 рублей; акт оказанных услуг N 3415 от 29.12.2020 на сумму 4 025,00 рублей; акт оказанных услуг N 314 от 12.02.2021 на сумму 1 155,00 рублей;

3) расходы по публикации объявлений в газете "Коммерсантъ" в размере 173 953,00 рублей, в том числе УПД N 139644Б от 12.09.2020 на сумму 39 980,21 рубля; УПД N 176805Б от 31.10.2020 на сумму 42 512,36 рубля; УПД N 180906Б от 07.11.2020 на сумму 7 178,32 рубля; УПД N 207765Б от 12.12.20 на сумму 11 220,48 рубля; УПД N 7260Б от 16.01.2021 на сумму 58 657,78 рубля; УПД N 31767Б от 13.02.2021 на сумму 14 403,85 рубля.

В подтверждение фактического несения расходов конкурсным управляющим АО "БЗСК-Инвест" представлены платежные поручения об оплате услуг.

4) расходы на публикацию сообщений на торгах на ЕФРСБ в размере 6 022,45 рубля из расчета 860,35 рубля за сообщение согласно утвержденным тарифам (сообщения N 4515114 от 20.12.2019, N 5433622 от 11.09.2020, N 5627491 от 19.10.2020, N 5677470 от 30.10.2020, N 5860832 от 09.12.2020, N 5960063 от 14.01.2021, N 6142139 от 08.02.2021).

5) затраты на организацию торгов на выбранной залоговым кредитором электронной площадке Фабрикант в размере 22 495,00 рублей.

В связи с выбором АО "Инвестторгбанк" торговой площадки Фабрикант.ру арбитражным управляющим как организатором торгов понесены расходы по получению прав пользования программы "Программный комплекс системы эл. торгов "Фабрикант 2.0" на 6 месяцев стоимостью 20 000,00 рублей, что подтверждается актом N 17335 от 08.09.2020.

В последующем продлен сертификат электронной подписи для работы на площадке и понесены расходы в размере 2 495,00 рублей, что подтверждается актом N В215 от 13.01.2021.

Таким образом, общая сумма затрат на организацию торгов на выбранной залоговым кредитором электронной площадке составила 22 495,00 рублей.

Размер текущих налоговых начислений по земельному налогу в отношении объекта "земельный участок, кадастровый номер 66:41:0510071:15, площадь 1000+/-22 кв.м, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, дом 6" за период с 27.09.2019 по 30.04.2021 составляет 14 347,00 рублей. Налог за период с 3 квартал 2018 года по 4 квартал 2020 года оплачен, что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями.

Размер текущих налоговых начислений по налогу на имущество в отношении объекта "Здание, кадастровый номер 66:41:0510071:47, адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, п. Совхозный, ул. Цыганская, д. 6" за период с 27.09.2019 по 30.04.2021 составляет 437 884,00 рублей. Налог за период с 3 квартала 2018 года по 4 квартал 2020 года оплачен, что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями.

Таким образом, по расчету конкурсного управляющего должника, общая сумма расходов по налогу на имущество и земельному налогу, расходов по оценке и реализации предмета залога составляет 452 231,00 рублей. Общая сумма расходов составляет 684 401,45 рубля (452 231,00 рублей налогов + 232 170,45 рубля расходов).

13.04.2021 конкурсным управляющим в адрес АО "Инвестторгбанк" направлено письмо с предложением возместить должнику понесенные расходы в размере 684 401,45 рубля либо выразить согласие на осуществление зачета данной суммы из суммы 15% от стоимости оставляемого имущества за собой в сумме 1 083 641,28 рубля в связи с отсутствием кредиторов 1 и 2 очереди и перечислением АО "БЗСК-Инвест" в результате зачета в пользу АО "Инвестторгбанк" разницы в размере 399 239,83 рубля (1 083 641,28 рубля - 684 401,45 рубля). Ответ от АО "Инвестторгбанк" не получен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также на то, что расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, конкурсный управляющий должника Лиханов А.Ю. обратился в арбитражный суд с ходатайством о разрешении разногласий с АО "Инвестторгбанк", в котором заявитель просил установить, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей, расходы, связанные с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля, покрываются за счет залогового кредитора от выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором; обязать АО "Инвестторгбанк" в связи с оставлением имущества за собой перечислить на специальный банковский счет АО "БЗСК-Инвест" денежные средства на возмещение расходов на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей, а также денежные средства на возмещение расходов, связанных с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля.

Возражая относительно заявленных требований, кредитор АО "Инвестторгбанк" ссылался на то, что имущество не было реализовано с торгов, а было принято банком на баланс на 4 этапе публичных торгов по цене 7 224 275,22 рубля. Расходы на проведение оценки имущества должника и на опубликование сведений о банкротстве в порядке статьи 28 Закона о банкротстве подлежат отнесению к текущим платежам, погашаемым за счет пятипроцентной выручки от реализации предмета залога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 138 Закона о банкротстве, следовательно, погашение расходов по уплате налогов как текущих осуществляется также за счет оставшихся от реализации предмета залога денежных средств в размере 5 процентов. Иные расходы, указываемые конкурсным управляющим, не могут быть отнесены к категории расходов, перечисленных в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве и подлежащих возмещению за счет реализации предмета залога. Не имеется оснований относить расходы на оплату налогов за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, налог на имущество должен уплачиваться непосредственно самим управляющим. Обязанность оплачивать налог на имущество не связана с таким действием как реализация предмета залога на торгах. К расходам от реализации предмета залога на торгах относятся расходы, имеющие непосредственное отношение к самой процедуре торгов, в том виде, как они указаны в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве. Уплата налогов в отличие от расходов на непосредственное хранение также не связана с сохранностью предмета залога; такой порядок распределения выручки от реализации предмета залога нарушает права залогового кредитора. Поскольку требования кредиторов первой и второй очереди отсутствуют, то 5 процентов от остатка вырученных средств, то есть 392 589,00 рублей направляются на погашение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражного управляющего и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей, а также погашение налогов, а оставшиеся 15% (1 083 641,28 рубля) подлежат перечислению залоговому кредитору. Заявленные конкурсным управляющим расходы подлежат уменьшению на 15 000,00 рублей - сумма расходов на оценку имущества по договору N 45/19 от 30.09.2019 с ООО "Оценка.ру", так как начальная продажная цена, утвержденная залоговым кредитором ранее оспаривалась арбитражным управляющим в рамках спора о разрешении разногласий, и Банком в рамках указанного спора была проведена новая оценка, оплата которой проведена Банком, и которая была принята судом и не оспаривалась конкурсным управляющим; на 14 700,00 рублей - на расходы по публикации в местном печатном органе сообщений о торгах результатах торгов в размере, как не предусмотренные действующим законодательством, и произведенные конкурсным управляющим самостоятельно; на 216 052,50 рубля - на сумму налогов за период с 1-3 кв. 2020 года, (рассмотрение судом ходатайства конкурсного управляющего о разрешении разногласий в период с 23.12.2019 по 14.08.2020), а именно 5 443,50 рубля земельный налог за 1-3 кв. 2020 года, 210 609,00 рублей - налог на имущество за 1-3 кв.2020 года.

Разрешая возникшие разногласия, суд первой инстанции исходил из того, что расходы по проведению оценки имущества, находящегося в залоге, подлежат возмещению за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, в связи с чем, расходы в сумме 684 401,45 рубля должны быть возложены на АО "Инвестторгбанк"; в связи с перечислением АО "Инвестторгбанк" на специальный счет должника денежных средств в размере 1 444 855,01 рубля, залоговому кредитору подлежит возврату из 15% суммы залогового имущества 399 239,83 рубля, оставшейся после погашения расходов (1 083 641,28 рубля - 684 401,45 рубля); доводы залогового кредитора о необходимости уменьшения расходов отклонены с указанием на то, что длительность процесса реализации имущества обусловлена иными обстоятельствами, при этом конкурсный управляющий действовал разумно и добросовестно.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального и процессуального права, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены (изменения) судебного акта в силу следующего.

В соответствии со статьей 223 АПК РФ и статьей 32 Закона о банкротстве дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 60 Закона о банкротстве заявления и ходатайства арбитражного управляющего, в том числе о разногласиях, возникших между ним и кредиторами, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, между ним и должником, жалобы кредиторов о нарушении их прав и законных интересов рассматриваются в заседании арбитражного суда в рамках дела о банкротстве должника не позднее чем через месяц с даты получения указанных заявлений, ходатайств и жалоб, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

По результатам рассмотрения указанных заявлений, ходатайств и жалоб арбитражный суд выносит определение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

В соответствии с абзацем 6 части 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога в порядке, установленном статьей 138 настоящего Федерального закона.

В пункте 2 статьи 138 Закона о банкротстве установлено, что в случае, если залогом имущества должника обеспечиваются требования конкурсного кредитора по кредитному договору, из средств, вырученных от реализации предмета залога, 80 процентов направляется на погашение требований конкурсного кредитора по кредитному договору, обеспеченному залогом имущества должника, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству и причитающихся процентов. Оставшиеся средства от суммы, вырученной от реализации предмета залога, вносятся на специальный банковский счет должника в следующем порядке:

- 15 процентов от суммы, вырученной от реализации предмета залога, - для погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника в целях погашения указанных требований;

- оставшиеся денежные средства - для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

Денежные средства, предназначавшиеся для погашения требований кредиторов первой и второй очереди и оставшиеся на специальном банковском счете должника после полного погашения таких требований, направляются на погашение части обеспеченных залогом имущества должника требований конкурсных кредиторов, не погашенной из стоимости предмета залога в связи с удержанием части стоимости для погашения требований кредиторов первой и второй очереди (пункт 2.1 статьи 138 Закона о банкротстве).

Действительно, в силу пункта 2 статьи 138 Закона о банкротстве вырученные от реализации предмета залога денежные средства в размере пяти процентов подлежат направлению на погашение расходов конкурсного управляющего, понесенных в связи с оплатой услуг лиц, привлеченных в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

Из разъяснений, содержащихся в пунктах 15 и 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя", следует, что к числу судебных расходов, подлежавших возмещению за счет пяти процентов средств, поступивших от продажи залогового имущества, законодателем были отнесены также расходы, связанные с продажей заложенного имущества (оплата издержек и вознаграждения организатора торгов и т.п.).

Таким образом, под текущими платежами, поименованными в приведенных нормах Закона о банкротстве, понимаются, в том числе расходы, связанные с реализацией заложенного имущества (затраты на оценку предмета залога, его охрану, проведение торгов по его реализации).

После принятия Федерального закона от 29.12.2014 N 482-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", вступившего в силу 29.01.2015, статья 138 Закона о банкротстве дополнена пунктом 6, в соответствии с которым расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 указанной статьи.

Таким образом, из буквального толкования указанных правовых нормы следует, что расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога, равно как и расходы, связанные с его реализацией, подлежат возмещению из денежных средств, поступивших от продажи залогового имущества.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 09.04.2021 по делу N А40-48943/2015, расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 25.04.2019 по делу N А49-1694/2016, положения законодательства о банкротстве прямо не регулируют порядок погашения упомянутых расходов в случае оставления предмета залога залоговым кредитором за собой. В этом случае необходимо учитывать, что оставление залогодержателем предмета залога за собой, по смыслу пункта 4.1 статьи 138 Закона о банкротстве, является формой реализации заложенного имущества наряду с его продажей с торгов.

Из анализа положений пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве, статьи 343 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что залогодержатель, помимо суммы, размер которой определяется в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, обязан перечислить на специальный банковский счет денежные средства на возмещение расходов по содержанию предмета залога, а также иных расходов, связанных с его реализацией (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.04.2019 N 306-ЭС18-21709).

Соответственно, с учетом приведенных норм права и разъяснений, суд первой инстанции правомерно отнес расходы на проведение оценки и реализации имущества должника в общей сумме 684 401,45 рубля к подлежащим погашению в порядке пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве за счет средств, полученных от реализации имущества, находящегося в залоге у АО "Инвестторгбанк" до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, залоговый кредитор во исполнение условий заключенного соглашения от 02.03.2021 об оставлении предмета залога за собой в соответствии с пунктом 4.2 статьи 138 Закона о банкротстве перечислил на специальный банковский счет должника денежные средства в размере 1 444 855,04 рубля.

Установив, что до настоящего времени денежные средства в указанном размере находятся на специальном счете должника, суд первой инстанции обоснованно указал на необходимость возврата конкурсным управляющим должника залоговому кредитору из суммы 15% от стоимости залогового имущества денежных средств в размере 399 239,83 рубля (1 083 641,28 рубля - 684 401,45 рубля).

Возражения АО "Инвестторгбанк" судом первой инстанции проанализированы и обоснованно отклонены.

В соответствии с пунктом 15 статьи 110 Закона о банкротстве в течение пятнадцати рабочих дней со дня подписания протокола о результатах проведения торгов или принятия решения о признании торгов несостоявшимися организатор торгов обязан опубликовать сообщение о результатах проведения торгов в официальном издании в порядке, установленном статьей 28 настоящего Федерального закона, и разместить на сайте этого официального издания в сети "Интернет", в средстве массовой информации по месту нахождения должника, в иных средствах массовой информации, в которых было опубликовано сообщение о проведении торгов. В случае, если торги признаны состоявшимися, в этом информационном сообщении должны быть указаны сведения о победителе торгов, в том числе сведения о наличии или об отсутствии заинтересованности победителя торгов по отношению к должнику, кредиторам, внешнему управляющему и о характере этой заинтересованности, сведения об участии в капитале победителя торгов внешнего управляющего, саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом или руководителем которой является внешний управляющий, а также сведения о предложенной победителем цене предприятия.

В соответствии с пунктом 6.1 Порядка организации и проведения торгов по продаже имущества должника, обеспеченного залогом, залоговым кредитором определена электронная площадка ООО "Фабрикант.ру", расходы в отношении организации торгов на которой заявлены конкурсным управляющим к возмещению.

Согласно пункту 2.1 указанного Порядка определена необходимость публикации сообщения о проведении торгов в местных СМИ.

Таким образом, расходы по опубликованию сообщений о торгах результатах торгов в местном печатном органе обосновано заявлены конкурсным управляющим к возмещению.

Конкурсным управляющим в материалы обособленного спора представлена выписка из отчета об оценке N 89/19 от 02.10.2019, выполненного ООО "Оценка.ру", из которого следует, что рыночная стоимость залогового имущества составила 7 959 000,00 рублей.

Данный отчет об оценке имущества залоговым кредитором не оспорен.

Определением суда от 14.08.2020 по настоящему делу судом отказано в удовлетворении ходатайства конкурсного управляющего о разрешении разногласий относительно начальной продажной цены заложенного имущества, при этом, суд принял во внимание результаты проведенной по инициативе залогового кредитора судебной экспертизы, согласно которым рыночная стоимость спорного имущества определена в размере 10 705 664,00 рублей.

Указанный судебный акт обжалован не был, конкурсный управляющий приступил к реализации имущества по цене, определенной залоговым кредитором.

Как верно отмечено судом первой инстанции, имущество не было реализовано с торгов по указанной цене, а принято залоговым кредитором на баланс на 4 этапе публичных торгов по цене 7 224 275,22 рубля, данная сумма сопоставима с результатами оценки, проведенной в связи с обращением конкурсного управляющего к ООО "Оценка.ру" (7 959 000,00 рублей).

Вопреки доводам АО "Инвестторгбанк", из материалов дела усматривается, что длительность процесса реализации имущества должника не являлась следствием недобросовестных действий (бездействия) конкурсного управляющего должника, а была обусловлена иными причинами. Доказательств иного суду не представлено (статья 65 АПК РФ).

При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции, разрешив разногласия между залоговым кредитором АО "Инвестторгбанк" и конкурсным управляющим должника Лихановым А.Ю., правомерно установил, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога в размере 452 231,00 рублей; а также расходы, связанные с реализацией предмета залога в размере 232 170,45 рубля, покрываются за счет залогового кредитора от выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Доказательств, опровергающих выводы суда первой инстанции в указанной части, в апелляционной жалобе не содержится и судом апелляционной инстанции не установлено.

Таким образом, доводы заявителя, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта либо опровергали выводы суда первой инстанции. В связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, не влекущими отмену оспариваемого определения.

Иных доводов, основанных на доказательственной базе, апелляционная жалоба не содержит, доводы жалобы выражают несогласие с ними и в целом направлены на переоценку доказательств при отсутствии к тому правовых оснований, в связи с чем, отклоняются судом апелляционной инстанции.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 АПК РФ являются основаниями к отмене или изменению судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

При отмеченных обстоятельствах определение суда первой инстанции отмене не подлежит, апелляционную жалобу, с учетом приведенных в ней доводов, следует оставить без удовлетворения.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины за подачу настоящей апелляционной жалобы не предусмотрена, государственная пошлина при подаче апелляционной жалобы заявителем не уплачивалась.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 28 июня 2021 года по делу N А60-54470/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий

Л.М. Зарифуллина

Судьи

Е.О. Гладких И.П. Данилова