Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 марта 2022 г. N 16АП-582/22 по делу N А61-4258/2021

г. Ессентуки

31 марта 2022 г.

Дело N А61-4258/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 30.03.2022.

Постановление изготовлено в полном объеме 31.03.2022.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Жукова Е.В., судей: Сомова Е.Г., Цигельникова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пучиновой Т.В., при участии в судебном заседании представителя общества с ограниченной ответственностью "Евромаш" - Рубаева Т.К. (по доверенности от 01.03.2021), в отсутствии иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Северо-Осетинской таможни на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61- 4258/2021, принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Евромаш" (ИНН 1513063368, ОГРН 1171513000042) к Северо - Осетинской таможне об изменении постановления от 11.10.2021 N 10803000-1880/2021 в части назначения наказания, заменив его на предупреждение,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Евромаш" (далее Заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об изменении постановления Северо-Осетинской таможни (далее таможня, таможенный орган) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10803000-1880/2021 от 11.10.2021 по части 4.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части назначения наказания в виде уплаты штрафа в размере 458 398 руб. 68 коп., заменив его на предупреждение.

Решением Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61- 4258/2021 постановление Северо-Осетинской таможни от 11.10.2021 N 10803000-1880/2021 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Евромаш" (ИНН 1513063368, ОГРН 1071512000075) к административной ответственности по части 4.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях изменено в части назначения административного наказания, заменив административный штраф в размере 458 398 руб. 68 коп. на предупреждение.

Не согласившись с решением Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61-4258/2021 Северо-Осетинская таможня обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование жалобы, апеллянт ссылается на то, что при вынесении обжалуемого решения судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права и не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела.

В отзыве на апелляционную жалобу общество с ограниченной ответственностью "Евромаш", ссылаясь на законность и обоснованность вынесенного судебного акта, просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

В судебном заседании представитель общества с ограниченной ответственностью "Евромаш" поддержал отзыв на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, явку представителей не обеспечили.

Информация о времени и месте судебного заседания с соответствующим файлом размещена на сайте http://kad.arbitr.ru/ в соответствии положениями статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при неявке в судебное заседание арбитражного суда лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Правильность решения Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61-4258/2021 проверена в апелляционном порядке в соответствии с главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, рассмотрев повторно дело по апелляционной жалобе, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, учитывая доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, изучив и оценив в совокупности материалы дела, считает, что решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61-4258/2021 следует оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом ФТС России от 17.07.2019 N 1171 "Об утверждении административного регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений" таможней в отношении общества с ограниченной ответственностью "ЕВРОМАШ" (ИНН 1512009294) проведена проверка на предмет соблюдения валютного законодательства.

В рамках проверки установлено, что обществом "Евромаш" (именуемый в дальнейшем Продавец) заключен внешнеторговый договор купли - продажи оборудования от 13.11.2019 N 12 (далее по тексту - договор) с нерезидентом из Республики Грузия -ООО "Во1его & Сотраnу" (именуемый в дальнейшем Покупатель).

Предмет контракта: продавец обязуется передать в собственность линию розлива спиртных напитков и вина в стеклянные бутылки, провести монтажные и пуско - наладочные работы, а покупатель обязуется принять это оборудование и уплатить за него определенную договором цену.

Сумма контракта: 620 500 (шестьсот двадцать тысяч пятьсот) долларов США. В сумму контракта включена стоимость оборудования, доставка линии соответственно условиям поставки (DAP Грузия, Гурджаани, ул. Констава, 1), монтаж, пуско - наладочные работы, обеспечение соответствующей договором производительности линии, другие установленные затраты.

Условия платежа: покупатель осуществляет оплату товара посредством банковского перевода согласно счета. Валюта контракта и платежа - доллар США. Оплата по договору производится путем перечисления денежных средств покупателем продавцу согласно приложению N 1.

В соответствии со спецификацией на поставку оборудования, являющейся приложением N 1 к договору, продавец обязуется передать, а покупатель принять оборудование, бывшее в употреблении после капитального ремонта, сведения о котором представлены в Таблице N 1.

В соответствии со спецификацией, предусмотрен следующий порядок расчетов:

- 50 % от общей суммы сделки на расчетный счет продавца в течение 3 (трех) банковских дней с момента подписания договора по выставленному продавцом счету;

- 30 % от общей суммы сделки на расчетный счет продавца в течение 3 (трех) банковских дней с момента уведомления продавцом о готовности к отгрузке;

- Покупатель оплачивает продавцу оставшиеся 20 % от общей суммы сделки на расчетный счет продавца в течение 3 банковских дней с момента подписания покупателем Акта выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования. Дата завершения контракта - 31.12.2020.

В Северо - Осетинском отделении N 8632 ПАО "Сбербанк России", расположенном по адресу: РСО - Алания, г. Владикавказ, ул. Коцоева, дом 68, договор поставлен на учет с присвоением Уникального номера контракта (далее -УНК) от 14.11.2019 N 19110004/1481/1371/1/1.

В рамках исполнения обязательств по договору, в соответствии с условиями, прописанными в спецификации на поставку оборудования, нерезидентом ООО "Во1его & Сомрапу" произведены следующие переводы на расчетный счет ООО "Евромаш":

- Банковский ордер от 15.11.2019 N 9301 на сумму 310 250 (триста десять тысяч двести пятьдесят) долларов США (50% от общей стоимости договора- 620 500 долларов США);

- Банковский ордер от 26.02.2020 N 6601 на сумму 186 150 (сто восемьдесят шесть тысяч сто пятьдесят) долларов США (30% от общей стоимости договора- 620 500 долларов США);

Оставшиеся 20% от общей суммы сделки в соответствии со спецификацией к договору подлежали к зачислению в течение 3 банковских дней с момента подписания покупателем Акта выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования.

В разделе II. "Сведения о платежах" ВБК к УНК договора, представленного уполномоченным банком по запросу таможни письмом от 06.07.2021 N ЗНО0153308695 (вх. СОТ от 13.07.2021), отражены две оплаты, произведенные нерезидентом на расчетный счет ООО "Евромаш":

- 15.11.2019 - 310 250 долларов США;

- 26.02.2020 - 186 150 долларов США.

Иные сведения, свидетельствующие о поступлении на расчетный счет денежных средств от нерезидента, в ВБК к УНК отсутствуют.

Таким образом, в рамках исполнения обязательств по контракту, на расчетный счет ООО "Евромаш" поступили денежные средства в качестве предоплаты от нерезидента в общем размере 496 400 (четыреста девяносто шесть тысяч четыреста) долларов США.

В соответствии с разделом III "Сведения о подтверждающих документах" ВБК к УНК договора от 14.11.2019 N 19110004/1481/1371/1/1, а также согласно сведениям, содержащимся в ИАС "Мониторинг Анализ БД ДТ", установлено, что ООО "Евромаш", выступая в качестве декларанта на таможенном посту Северо -Кавказский Северо - Кавказской электронной таможни Северо -Кавказского таможенного управления, осуществило таможенное декларирование товаров, классифицируемых кодами 8422400008 "оборудование для упаковки или обертки (включая оборудование, обертывающее товар с термоусадкой упаковочного материала)...", 8422300008 "оборудование для заполнения, закупорки бутылок, банок, туб...", 3926909709 "прочие, изделия прочие из пластмасс и изделия из прочих материалов товарных позиций 3901 - 3914", 8428909000 "оборудование прочее для подъема, перемещения, погрузки или разгрузки, прочее...", 8428330000 "элеваторы и конвейеры непрерывного действия для товаров или материалов ленточные прочие" кодами ТН ВЭД ЕАЭС общей фактурной стоимостью 620 499,99 долларов США весом брутто 36 140 кг по декларациям на товары N 10805010/120320/0015025, N 10805010/290420/0025017, N 10805010/200520/0029094, N 10805010/290520/0031478 под таможенную процедуру "Экспорт". Согласно графе 8 указанных деклараций получателем товаров являлся нерезидент из республики Грузия ООО "Во1его & Сотрапу".

В соответствии со сведениями, содержащимся в базе данных ЕАИС ТО, а именно, в АПС "СКВВ", товар, оформленный ООО "Евромаш" по ДТ на товары N 10805010/120320/0015025, N 10805010/290420/0025017, N 10805010/200520/0029094, N 10805010/290520/0031478, убыл в адрес нерезидента ООО "Во1его & Сотрапу" с таможенной территории ЕАИС ТО через таможенный пост МАПП Верхний Ларс за период с 15.03.2020 по 03.06.2020 в полном объеме в количестве 36 140 кг.

Таким образом, в рамках исполнения обязательств по договору на расчетный счет ООО "Евромаш" от нерезидента ООО "Во1его & Сомрапу" поступили денежные средства в качестве предоплаты в размере 496 400 (четыреста девяносто шесть тысяч четыреста) долларов США, при этом, ООО "Евромаш" за период с 15.03.2020 по 03.06.2020 экспортировало в адрес нерезидента товар на сумму 620 499,99 (шестьсот двадцать тысяч четыреста девяносто девять долларов 99 центов) долларов США.

Исходя из чего, в разделе V. "Итоговые данные расчетов по контракту" ВБК к УНК контракта, представленного в АС "Валютный контроль", а также уполномоченным банком по запросу таможни, сформировано отрицательное сальдо расчетов в размере 124 099,99 (сто двадцать четыре тысячи 99 долларов 99 центов) долларов США.

В соответствии с условиями, прописанными в спецификации к договору, оставшиеся 20% в размере 124 099,99 (сто двадцать четыре тысячи 99 долларов 99 центов) долларов США от стоимости оборудования (620 499,99) причитались к зачислению на расчетный счет ООО "Евромаш" в течение 3 (трех) банковских дней с момента подписания Покупателем Акта выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования.

Таможней, с целью определения крайних сроков поступления на расчетный счет ООО "Евромаш" денежных средств, направлено письмо от 02.08.2021 N 18-36/09982 с просьбой представить документы, сведения и пояснения, касающиеся проводимой в рамках договора купли - продажи оборудования от 13.11.2019 N 12 внешнеэкономической деятельности, а также информацию об Акте выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования.

В ответ на запрос таможни общество "Евромаш" письмом от 13.08.2021 N 13/08-1 (вх. СОТ от 17.08.2021) представило комплект запрашиваемых документов. Однако подписанный обеими сторонами договора Акт выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования резидентом не представлен, пояснения относительно отсутствия данного документа участником в письме не изложены.

Таким образом, в связи с отсутствием подписанного сторонами Акта выполнения пусконаладочных работ и сдачи в эксплуатацию оборудования, определяющего в соответствии с условиями спецификации крайний срок зачисления денежных средств на расчетный счет ООО "Евромаш", денежные средства причитались к получению не позднее срока, указанного в графе 6 подраздела 3 раздела 1 "Учетная информация" ВБК к УНК договора от 14.11.2019 N 19110004/1481/1371/1/1, а именно, не позднее 31.12.2020.

По мнению таможни, ООО "Евромаш" не обеспечило надлежащее исполнение или прекращение обязательств по договору купли - продажи оборудования от 13.11.2019 N 12 путем получения от нерезидента ООО "Во1его & Сотраnу" на свои банковские счета в уполномоченном банке денежных средств в размере 124 099,99 (сто двадцать четыре тысячи 99 долларов 99 центов) долларов США или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации в установленный контрактом срок - не позднее 31.12.2020 г., тем самым общество нарушило требования части 4 статьи 24 Закона, совершив административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В связи с изложенным 22.09.2021 в присутствии законного представителя общества Рубаева Т.К. по доверенности от 01.03.2021 N 1 таможенным органом в отношении ООО "Евромаш" составлен протокол об административном правонарушении N 10803000- 1880/2021. Протокол подписан представителем общества без замечаний.

11.10.2021 в присутствии законного представителя общества Рубаева Т.К. по доверенности от 01.03.3021 N 1 таможенным органом в отношении ООО "Евромаш" рассмотрены материалы об административном правонарушении N 10803000-1880/2021 и принято постановление о назначении административного наказания, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде уплаты штрафа в размере 5% от денежных средств в рублевом эквиваленте в сумме 9 167 973 руб. 63 коп., причитающихся получению от нерезидента из Республики Грузия ООО "Во1его & Сотрапу" за переданные в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому договору купли-продажи оборудования от 13.11.2019 N 12 товары и услуги, что составило 458 398 руб. 68 коп. Копия постановления вручена представителю ООО "Евромаш" 11.10.2021, что подтверждается его подписью в получении.

Не согласившись с указанным постановлением таможенного органа, ООО "Евромаш" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Невыполнение указанной обязанности образует состав правонарушения, предусмотренный частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 и 4.2 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Суд первой инстанции, установив, что вопрос о наличии вины общества в совершении административного правонарушения исследован таможней в ходе производства по делу об административном правонарушении; доказательств, свидетельствующих об отсутствии у общества объективной возможности для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств, подтверждающих, что юридическим лицом предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению, в материалах дела не имеется, сделали обоснованный вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено, срок давности привлечения общества к ответственности соблюден.

Оценив в совокупности представленные доказательства, характер и степень общественной опасности совершенного обществом правонарушения, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о возможности признания правонарушения малозначительным и применения статьи 2.9 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 названного Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенное административное правонарушение при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба. В случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 КоАП РФ (часть 2, 3 статья 3.4 КоАП РФ).

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд первой инстанции усмотрел основания для применения в данном случае статьи 4.1.1 КоАП РФ в связи с наличием совокупности условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что арбитражным судом первой инстанции обстоятельства спора исследованы всесторонне и полно, нормы материального и процессуального права применены правильно, выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Основания для переоценки обстоятельств, правильно установленных судом первой инстанции, у суда апелляционной инстанции отсутствуют.

Суд апелляционной инстанции при повторном рассмотрении дела в порядке апелляционного производства по представленным доказательствам считает, что решение суда первой инстанции при рассмотрении дела не имеет нарушений процессуального характера. Судом правильно применены нормы материального, процессуального права, верно дана оценка доказательствам с точки зрения относимости, допустимости и достоверности. Исходя из сложившейся судебной практики по единообразию в толковании и применении норм права, вынесено законное и обоснованное решение.

Нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 ст. 270 АПК РФ) не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 26.01.2022 по делу N А61-4258/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.В. Жуков

Судьи

Е.Г. Сомов И.А. Цигельников