Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 января 2023 г. N 09АП-84904/22 по делу N А40-148839/2022

г. Москва

18 января 2023 г.

Дело N А40-148839/22

Резолютивная часть постановления объявлена 11 января 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 января 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.В. Бекетовой,

судей:	И.А. Чеботаревой, Т.Б. Красновой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.О. Казнаевым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Евразия Лоджистик"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 19.10.2022 по делу N А40-148839/22

по заявлению ООО "Евразия Лоджистик" (ИНН 9717023640)

к ИФНС России N 24 по г. Москве

о признании недействительным решения

при участии:

от заявителя:	Богомолов Д.В. по доверенности от 10.12.2022;
от заинтересованного лица:	Рубайлов В.В. по доверенности от 21.06.2022, Макеева А.В. по доверенности от 28.07.2022;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Евразия Лоджистик" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 24 по г. Москве (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 21.03.2022 N 16-3276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 9 428 976 руб., а также обществу начислены пени за несвоевременную уплату НДС и налога на прибыль организаций в общей сумме 21 393 814, 70 руб. ввиду неуплаты заявителем налога на прибыль в размере 23 076 636 руб. и налога на добавленную стоимость в размере 22 818 777 руб.

Решением суда от 19.10.2022 заявление ООО "Евразия Лоджистик" оставлено без удовлетворения.

С таким решением суда не согласилось ООО "Евразия Лоджистик" и обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган с доводами апелляционной жалобы не согласился, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель общества поддержал доводы жалобы, представитель инспекции поддержал обжалуемое решение суда.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Срок обжалования, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, заявителем не пропущен.

Апелляционный суд, выслушав представителей сторон, изучив доводы жалобы и отзыва на неё, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, полагает, что обжалуемое решение подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам и сборам за период с 31.07.2020 по 26.05.2021, по результатам которой составлен акт налоговой проверки N 16-13220 от 26.07.2021 и вынесено решение от 21.03.2022 N16-3276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 9 428 976 руб., а также обществу начислены пени за несвоевременную уплату НДС и налога на прибыль организаций в общей сумме 21 393 814, 70 руб. ввиду неуплаты заявителем налога на прибыль в размере 23 076 636 руб. и налога на добавленную стоимость в размере 22 818 777 руб.

Не согласившись с указанными выводами налогового органа, общество в порядке ст. 139.1 НК РФ обратилось с жалобой в УФНС России по г. Москве, решением которого N 21-10/075466@ от 28.06.2022 решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Указанные обстоятельства обусловили обращение заявителя в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании упомянутого решения налогового органа.

Как следует из апелляционной жалобы общество не согласно с выводами о техническом характере сделок со спорными контрагентами в рамках осуществления своей хозяйственной деятельности, в связи с тем, что указанные выводы, по мнению Общества, противоречат фактическим обстоятельствам дела и являются бездоказательными. Кроме того, как указывает Общество в апелляционной жалобе, налоговым органом не доказана фиктивность совершенных заявителем хозяйственных операций, что также исключает выводы Инспекции о допущенных Обществом нарушений требований действующего налогового законодательства Российской Федерации.

Общество полагает, что Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки, реальность выполнения услуг но перевозке грузов организациями-контрагентами для ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" не опровергнута. Реальность поставок подтверждается продажей данных услуг покупателям ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК", что нс принято во внимание Инспекцией.

Инспекцией не установлены и нс доказаны обстоятельства, свидетельствующие:

- об умышленных действиях ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК", направленных на искажение фактов хозяйственной жизни в части отражения в учете нереальных операций (создании фиктивного документооборота);

- о совершении сделок ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" с организациями- контрагентами с целью неполной уплаты налога, в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели;

- о согласованности действий ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" и организаций- контрагентов в целях занижения налогов ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК";

- о том, что Общество контролировало деятельность организаций-контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным (фактически не выполненным) работам,

Заявитель считает, что все доводы, приведенные в решении в отношении контрагентов, по никак не в отношении самого ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК".

Общество не было осведомлено о возможных налоговых злоупотреблениях в цепочке поставщиков Суждения н выводы Инспекции об умышленном применения ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" налоговой схемы путем завышения налоговых вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций по спорным сделкам с организациями- контрагентами сформулированы и сделаны по неполно исследованным обстоятельствам экономической деятельности ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" и контрагентов. Суждения и выводы Инспекции об оцениваемых фактах финансово-хозяйственных операций (материалы) не подтверждены достаточными и достоверными доказательствами либо противоречат хаковым. Также налоювым органом, не доказаны событие и состав налогового правонарушения, вменяемого Обществу, на основании акта выездной проверки, решения о привлечении.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Материалами дела подтверждается и судом в настоящем случае установлено, что в результате проведенного анализа договоров и заявок, изъятых у Общества в ходе проведенной выемки, установлено, что ООО "Евразия Лоджистик" не отражает факт заключения прямых договоров с собственниками транспортных средств, либо компаниями/ИП непосредственно осуществлявшими перевозку, при этом перечисляя денежные средства в адрес ООО "КАПИТАЛ" ИНН 9718103143, ООО "СИНЕРГИЯ" ИНН 9718033224, ООО "ПАРИТЕТ" ИНН 7730180422, ООО "ПРОФРЕЙМ" ИНН 7704453810, ООО "ЭРДЖИАЙ ЛОГИСТИК" ИНН 7726357067, ООО "ДЕЛЬТА-КАПИТАЛ" ИНН 5408285915, ООО "КАРГОЭКСПЕРТ" ИНН 5401968398, с дальнейшим перечислением сомнительными контрагентами денежных средств в адрес собственников транспортных средств, либо компаний/ИП непосредственно осуществлявших перевозку. В то время как, Общество самостоятельно осуществляет заказ транспортных средств и общение с собственниками транспортных средств, либо компаниями/ИП непосредственно осуществлявшими перевозку, а также имеет прямые договорные взаимоотношения.

Факт прямого взаимодействия проверяемого налогоплательщика с собственниками транспортных средств, либо компаниями/ИП непосредственно осуществлявшими перевозку подтверждается полученными ответами на направленные Инспекцией поручения об истребовании документов (информации).

С целью подтверждения факта прямого взаимодействия проверяемого налогоплательщика с собственниками транспортных средств, либо компаниями/ИП непосредственно осуществлявшими перевозку Инспекцией направлены поручения об истребовании документов (информации) у вышеуказанных компаний/ИП.

Согласно полученного налоговым органом ответа из представленного перечня спорных организаций-контрагентов ИП Демидедков А.А. оказывал транспортные услуги только в адрес ООО "Евразия Лоджистик" по договору N 17/10-2017 от 17.10.2017 и заявке N 2448/10 от 17.10.2017.

При этом, проверяемым налогоплательщиком представлена ТТН N М005912 от 18.10.2017.

Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Демиденков А.А. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Демиденков А.А., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Также,согласно полученных ответов ИП Ад-Абзятов Ш.А. оказывал транспортные услуги в адрес ООО "Евразия Лоджистик" по заявкам N 3368/6 от 29.06.2018 и N 3367/6 от 29.06.2018.

При этом, проверяемым налогоплательщиком представлены ТТН N П004372 и П004373 от 30.06.2018.

Согласно утверждению Общества, перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Ад-Абзятов Ш.А. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Ад-Абзятов Ш.А., и, как следствие, перевозка силами ООО "Профрейм" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа от Желнова Михаила Вадимовича ИНН 503808012782 с организациями ООО "Сфера ИНН 7842127850 и ООО "Паритет" ИНН 7730180422 он никогда не сотрудничал. В 2017 году в оплату его услуг по перевозке грузов для ООО "Евразия Лоджистик" ИНН 9717023640 он получил денежные средства от этих организаций. В таблице представлена информация об этих поступлениях на его расчетный счет. ООО "Евразия Лоджистик" уведомило его устно об оплате за названное лицо этими организациями Счета, акты, товаросопроводительные документы направлялись по почте России на адрес ООО "Евразия Лоджистик", но со стороны ООО "Евразия Лоджистик" акты остались неподписанными.

При этом, Обществом представлены ТТН N 1693 от 18.09.2017, N 140917/28 от 14.09.2017, N 180917/10 от 21.09.2017 Согласно утверждению Общества перевозчиком по указанным ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Желновым М.В., полностью совпадают с данными ТТН.

При этом, проверяемым налогоплательщиком представлены ТТН N 5 от 29.01.2018. Согласно утверждению Общества, перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Двинянинов Е.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Аюшев М.А., и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа от ИП Александрова Л.С. в ответ на требование о предоставления документов предприниматель сообщил, что отношения с ООО "Евразия Лоджистик" были в части переговоров на оформление заявки на перевозку. Затем менеджер прислала карточку ООО "КоралТранс", попросив оформить сделку на данную организацию, что и было сделано со стороны предпринимателя. С ООО "КоралТранс" были взаимоотношения в 2018 г, последующего сотрудничества не было.

Кроме того, ИП Александрова Л.С. представила заявку N 3070/3 от 23.03.2018, полученную от ООО "Евразия Лоджистик". Следует отметить, что согласно расширенной банковской выписке и карточек налогового учета Общества, ООО "Евразия Лоджистик" не имело прямых взаимоотношений с ООО "Коралтранс", и, как следствие, не могло знать и давать распоряжения по оформлению документов на данную организацию. При этом, ООО "Коралтранс" являлось поставщиком ООО "СИНЕРГИЯ" 9718033224; ООО "ПРОФРЕЙМ" 7704453810; ООО "ПРОМСТРОЙБИЗНЕС" 2312224786; ООО "СИСТЕМА ГРУЗОВИГ" 7731077555.

Сотрудниками инспекции составлен протокол допроса N 16-71-КАН от 19.11.2021 руководителя ООО "Коралтранс" и сотрудника ООО "Евразия Лоджистик" в одном лице -Коровиной Алины Николаевны. Согласно составленного протокола допроса Коровина А.Н. не помнит спорных организаций-контрагентов, хотя указанные организации ей должны быть известны по деятельности ООО "Коралтранс".

При составлении протокола допроса Коровиной А.Н. были заданы основные вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО "Коралтранс", на которые свидетель пояснила, что не понимает, какое отношение ООО "Коралтранс" имеет к деятельности ООО "Евразия Лоджистик".

Следует отметить, что провайдер заключает договор на передачу отчетности с каждым клиентом в отдельности, и, как следствие, Коровина А.Н. не могла отправлять отчетность с настроек ООО "Евразия Лоджистик". При этом даты сдачи отчетности никогда не попадают на выходные дни.

Обществом представлены ТТН N 1533 от 24.03.2018. Согласно утверждению Общества, перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Александровым Л.С. полностью совпадают с данными ТТН.

На основании вышеизложенного, а также с учетом ответов компаний/ИП, непосредственно осуществлявшими перевозку, ООО "Коралтранс" было создано ООО "Евразия Лоджистик" для увеличения стоимости оказываемых услуг. При этом, ни ООО "Коралтранс", ни ООО "Синергия" не осуществляло перевозку и поиск перевозчиков для ООО "Евразия Лоджистик", в связи с наличием прямых взаимоотношений с перевозчиком.

Согласно полученного ответа ИП Ефимов И.П. осуществлял грузоперевозку согласно полученной от ООО "Евразия Лоджистик" заявке N 2691/12 от 19.02.2017.

При этом, Обществом представлена ТТН N М007145 от 20.12.2017. Согласно утверждению Общества, перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сама ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Ефимов И.П. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Ефимов И.П., и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа от ИП Петросян Г.Б., установлено, что он осуществлял грузоперевозку согласно полученной от ООО "Евразия Лоджистик" заявке N 3203/4 от 28.04.2018. При этом, оплата в адрес ИП Петросян Г.Б. поступила от ООО "Коралтранс".

При этом, проверяемым налогоплательщиком представлены ТТН N N П002489 от 30.04.2018, N П002490 от 30.04.2018, N П002491 от 30.04.2018, N П002492 от 30.04.2018, N П002493 от 30.04.2018, N П002494 от 30.04.2018, N П002507 от 30.04.2018, N П002506 от 30.04.2018, N П002535 от 30.04.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Петросян Г.Б. полностью совпадают с данными ТТН.

На основании вышеизложенного, а также с учетом ответов компаний/ИП, непосредственно осуществлявшими перевозку, ООО "Коралтранс" было создано ООО "Евразия Лоджистик" для увеличения стоимости оказываемых услуг. При этом, ни ООО "Коралтранс", ни ООО "Профрейм" не осуществляло перевозку и поиск перевозчиков для ООО "Евразия Лоджистик", в связи с наличием прямых взаимоотношений с перевозчиком.

Согласно полученного ответа ИП Казаков Д.Н. представлены акты на выполнение работ-услуг в адрес ООО "Евразия Лоджистик" N N 21 от 21.11.2018 и N 24 от 24.08.2018, а также заявки N 3884/11 от 15.11.2018 и N 3919/11 от 22.11.2018, полученные от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, проверяемым налогоплательщиком представлены ТТН N N П008014 от 19.11.2018, N П008189 от 25.11.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Капитал". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Капитал".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Казаков Д.Н. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Казаков Д.Н., и, как следствие, перевозка силами ООО "Капитал" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ИП Носкова Е.В., которым представлен прямой договор с ООО "Евразия Лоджистик" N 08/08-2017 от 08.08.2017, а также заявка N 2023/8 от 08.08.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик". Согласно пояснительной записке ИП Носкова Е.В. взаимоотношения осуществлялись только с ООО "Евразия Лоджистик", при этом почему оплата пришла от ООО "Технострой" ИП не помнит.

При этом, Обществом представлена ТТН N М004252 от 08.08.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Носкова Е.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Носкова Е.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ООО "ПКП "МЕТЭС" ИНН 5918214887 (собственник ТС госномер Е195РК159) перевозка транспортным средством Е195РК159 - 25.11.2017 по маршрутам, указанным в ТТН ООО "Евразия Лоджистик" не осуществлялась.

При этом, Обществом представлены ТТН N М006755 от 25.11.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Таким образом, перевозка силами спорной организацией-контрагентом не осуществлялась, т.к. ТС с госномером Е195РК159 25.11.2017 двигалось по маршруту, не совпадающему с маршрутом, указанным в ТТН N М006755 от 25.11.2017.

Согласно полученного ответа от ИП Багаджиев В.В., которым представлен акт сдачи услуг N 2001 от 15.09.2017 г. в адрес ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N М005046 от 12.09.2017, N М005047 от 12.09.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Багаджиев В.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Багаджиев В.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ИП Черваков В.П. представлена пояснительная записка, согласно которой: "В ответ на Ваше требование о предоставлении документов N 9813 от 25.10.2021 о перевозке транспортным средством Госномер К 178 ЕВ 32 сообщаю следующее: указанное в Вашем требовании транспортное средство в 2018 г. принадлежало мне на праве собственности, паспорт транспортного средства (ПТС и СТС) на машину Мерседес Госномер К178 ЕВ 32 предоставить не могу, т.к. оно продано и ПТС сданы при продаже. С контрагентами, указанными в Вашем требовании взаимоотношений не имел, т.к. транспортное средство сдавал в аренду ИП Червяковой Елене Яковлевне ИНН 321501328275".

При этом, Обществом представлены ТТН N П004514 от 07.07.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Таким образом, перевозку осуществляло ИП Червякова В.П. и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Согласно представленной пояснительной записке от ИП Чалов А.В.: "Согласно требования N 7156 от 27.10.2021, N 7152 от 27.10.2021, N 7155 от 27.10.2021 направленных в мой адрес Щубниковой Х.Н. сообщаю, что перевозки по Договору-заявке от ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" были разовыми. С компаниями, связанными с ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" не работали. Автомобили DAF95 гос. N у745ех/59 до 08.2018r., DAF95 гос. N у748ех/59 по 03.2018 г принадлежал Чалову А.В., автомобиль DAF105.460 принадлежит по сей день Чалову А.В. Водители на выше перечисленных автомобилях Кайгародов Л.Н., Балуев Г.Н., Усанин А.В. работали в период 01.2018 г.-12.2018 г. в компании ИП Чалов А.В., они и совершали перевозки от компании ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК".

Других договорных отношений и перевозок не было.

В связи с тем, что ИП Чалов А.В. работает с использованием упрощенной системы налогообложения, документы подтверждающие взаимоотношения ИП Чалов А.В. и ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" не сохранены".

При этом, Обществом представлены ТТН N N33 02.03.18, N 6 от 29.01.2018, N32 от 02.03.18, N5 от 26.01.18, N8 от 29.01.2018 г. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Таким образом, перевозку осуществлял ИП Чалов А.В. по прямы взаимоотношениям с ООО "Евразия Лоджистик" и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ИП Яркий В.В. известна только ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК". Кроме того, ИП Яркий В.В. представлена заявка N 3232/5 от 16.05.2018, полученная от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N N 956 от 17.05.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Яркин В.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Яркин В.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Профрейм" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа от ИП Желнова Л.В.: "В почтовом отделении я получила конверт с требованием N 40281 о предоставлении информации, касающейся грузового автомобиля ГРЗ: Е802УМ197 и требованием N 40282 о предоставлении информации, касающейся грузового автомобиля ГРЗ: М908УВ199.

По сути изложенных в требовании вопросов могу сообщить следующее: указанными в требованиях грузовыми автомобилями владеет мой брат Желнов Михаил Вадимович на основании договоров безвозмездного пользования. Запрашиваемой в требованиях информацией не обладаю".

Как указано выше по тексту (п. 13) Желнов Михаил Вадимович сообщил, что "с организациями ООО "Сфера ИНН 7842127850 и ООО "Паритет" ИНН 7730180422 никогда не сотрудничал. В 2017 году в оплату моих услуг по перевозке грузов для ООО "Евразия Лоджистик" ИНН 9717023640 он получил денежные средства от этих организаций. В таблице ниже представлена информация об этих поступлениях на его расчетный счет.

При этом, Обществом представлена ТТН N 1693 от 18.09.2017, N 140917/28 от 14.09.2017, N 180917/10 от 21.09.2017 Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Желнов М.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Желнов М.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ИП Калинников А.Б. был составлен разовый договор на перевозку с фирмой ООО "Евразия Лоджистик". Перевозка была осуществлена, расчет произведен путем перечисления на р/с в Совкомбанке г. Костромы. Ответственным лицом со стороны заказчика выступала менеджер Мария.

Следует отметить, что в результате выемки документов и предметов, проведенной на основании Постановления 16/71 от 13.10.2021, из кабинета Чернописа А.Г. - менеджера-логиста ООО "Евразия Лоджистик" изъят список сотрудников и номера телефонов, согласно которому телефонный номер упомянутого менеджера принадлежит Филькиной Марии (менеджер по рос. перевозкам) - сотрудник ООО "Евразия Лоджистик" в проверяемом периоде в соответствии с представленными Обществом справками по форме 2-НДФЛ.

При этом, Обществом представлена ТТН N М004009 от 31.07.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут согласно пояснительной записки ИП Калинников А.Б., а также номер ТС (согласно данных о собственности транспортного средства) полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Калинников А.Б., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа от ИП Забелина С.М. ИНН 507100268551: "На Ваше требование N 1473им, 1466 им от 13.11 2021 г, N 1601им от 19.11 2021 могу пояснить следующее, что в период 2017год и 2019 год между ИП Забелиной ЛВ и ООО "Евразия Лоджистик" был заключен договор о перевозках, другие организации, указанные в требованиях мне неизвестны. Все перевозки осуществлял мой муж Забелин Сергей Михайлович, а также в связи с непредвиденными обстоятельствами (болезнь отпуск и другие) к перевозке привлекались водители, указанные в требовании с которыми потеряна связь. Все перевозки осуществлялись согласно договора, документация (счет, акт, ттн) направлялись в ООО "Евразия Лоджистик". В связи со сроком давности и с тем, что компьютер, который использовался в выше указанные годы был заменен из-за неисправности какие-либо документы не сохранились"

При этом, Обществом представлены ТТН N Эс1620 от 17.03.2017, N Эс292 от 19.01.2017, N Эс440 от 24.01.2017, N Эс7447 от 26.12.2017, N Эс2727 от 28.04.2017, N Эс2727 от 28.04.2017, N Эс555 от 30.01.2017, N Эс7389 от 23.12.2016, N Эс121 от 12.01.2017, N Эс2332 от 11.04.2017, N Эс383 от 23.01.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН являлось ООО "Эрджиай Логистик". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Эрджиай Логистик".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в заявках, изъятых налоговым органом из кабинета Чернописа А.Г. - менеджера-логиста ООО "Евразия Лоджистик", в отношении перевозок, осуществляемых ИП Забелин полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Забелин, и, как следствие, перевозка силами ООО "Эрджиай Логистик" не осуществлялась.

Кроме того,ИП Князевым Э.В. представлены следующие документы: Заявка N 3013/3 от 05.03.2018, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", платежное поручение N 84 от 10.04.2018 между ИП Князев Э.В. и ООО "КоралТранс".

При этом, Обществом представлена ТТН N 1159 от 06.03.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН является ООО "Синергия". При этом, сама ТТН не содержит сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Князев Э.В. полностью совпадают с данными ТТН.

Кроме того, согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозку по ТТН N 1159 от 06.03.18 осуществляло ООО "Синергия", при этом оплата на расчетынй счет ИП Князев Э.В. поступила от аффилированной ООО "Евразия Лоджистик" - ООО "КоралТранс". Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Князев Э.В., что также подтверждается представленными ИП Князев Э.В. пояснительными записками и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия", ООО "Паритет", ООО "КоралТранс" не осуществлялась.

Согласно полученного ответа ИП Пузряков С.Б. автомобиль госномер А209ЕМ37 сдавался в аренду ООО "ОЛИМПИКА". Согласно полученного ответа ООО "ОЛИМПИКА": "В ответ на Ваше требование N 39226 м от 10.11.2021 сообщаем с организациями: ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" ИНН 9717023640, ООО "ТИЛЬДА" 5410076965; ООО "СИНЕРГИЯ" 9718033224; ООО "ПРОФРЕЙМ" 7704453810; ООО "ПРОМСНАБ" 7718009098; ООО "РОНТОН" 5405033701; ООО "ЭРДЖИАЙ ЛОГИСТИК" 7726357067; ООО "КАРГОЭКСПЕРТ" 5401968398; ООО "КРАУН" 5405031609; ООО "НОВА-ЛОГИСТИК" 7813235322; ООО "ПРОМСТРОЙБИЗНЕС" 2312224786; ООО "СИСТЕМА ГРУЗОВИГ" 7731077555; ООО "СПЕЦПРОЕКТ" 9718103150; ООО "ЦЕНТР КОМПЛЕКТАЦИИ" 5401968817; ООО "СИБАВТОСЕРВИС" 5404025592; ООО "ТОРГОВО-ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ "СОЮЗ" 5610235387; ООО "ФИАНИТ" 6155068080; ООО "АЛМА" 5636000982; ООО "ФОРТРЕСУРС" 9718109949; ООО "РЕГИОНАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "ВИКТОРИЯ" 5610156008; ООО "ЭЛИТТОРГ" 7720683339; ООО "ДЕЛЬТА-КАПИТАЛ" 5408285915; ООО "ПАЛЛАДА" 5609074417; ООО "СИТИСТРОЙ" 5402030438; ООО "ХЛОЯ" 7802616100; ООО "ЛЮНЕКС" 9701081452; ООО "ЛИРА" 6164115795; ООО "КАПИТАЛ" 59718103143 договора в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 не были заключены.

Денежных средств от данных организаций не поступало. Автомашиной а209ем37 пользовались на основании договора аренды."

При этом, Обществом представлена ТТН N М004937 от 06.09.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН является ООО "Паритет". При этом, сама ТТН не содержит сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что в результате выемки документов, предметов у ООО "Евразия Лоджистик" изъята Заявка N 2229/9 от 05.09.2017 с ИП Ульянова Е.Н. При этом, перечисления денежных средств от ООО "Паритет" в адрес ИП Ульянова Е.Н. 06.09.2017, а также в ближайшие даты отсутствуют.

С учетом того факта, что транспортное средство фактически использовалось ООО "ОЛИМПИКА", с учетом ответа ООО "ОЛИМПИКА" об отсутствии взаимоотношений с ООО "Паритет" и ООО "Евразия Лоджистик", а также отсутствия перечисления денежных средств ИП Ульянова Е.Н. в адрес ООО "Олимпика", можно сделать вывод о том, что данная перевозка не осуществлялась, при этом сами денежные средства были обналичены ООО "Евразия Лоджистик" через ИП, т.к. между проверяемым налогоплательщиком и ИП Ульянова Е.Н. осуществляются прямые финансово-хозяйственные взаимоотношения.

ИП Ширкаревым О.В. представлен договор между ИП Шишкарев О.В. и ООО "Евразия Лоджистик" N 09-10-2017 от 09.10.2017 и заявка N 2416/10 от 09.10.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлена ТТН N 1892 от 10.10.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Ширкарев О.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Ширкарев О.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

ИП Бащук В.И. представлен договор с ООО "Евразия Лоджистик" N б/н от 22.09.2016.

При этом, Обществом представлена ТТН N N 2780/1 от 09.01.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Бащук В.И. с 2016 г., и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия" не осуществлялась.

Согласно полученных ответов ИП Буров А.Б. оказывал услуги в адрес ИП Князев Э.В. Как указано выше, ИП Князевым Э.В. представлены документы (Заявка

N 3013/3 от 05.03.2018, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", платежное поручение N 84 от 10.04.2018 между ИП Князев Э.В. и ООО "КоралТранс").

Кроме того, согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозку по ТТН N 1159 от 06.03.2018 осуществляло ООО "Синергия", при этом оплата на расчетынй счет ИП Князев Э.В. поступила от аффилированной ООО "Евразия Лоджистик" - ООО "КоралТранс". Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Князев Э.В., что также подтверждается представленными ИП Князев Э.В. пояснительными записками и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия", ООО "Паритет", ООО "КоралТранс" не осуществлялась.

ИП Козеевым И.И. представлен договор с ООО "Евразия Лоджистик" N 26/06-2017 от 26.06.2017, Заявка N 1895/7 от 24.07.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", счет на оплату N 189 от 28.07.2017 с ООО "Евразия Лоджистик", Акт N 189 от 28.07.2017 с ООО "Евразия Лоджистик", п/п N 358 от 17.08.2017 с ООО "Паритет", Заявка N 2069/8 от 14.08.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", счет на оплату N 201 от 18.08.2017 с ООО "Евразия Лоджистик", Акт N 201 от 18.07.2017 с ООО "Евразия Лоджистик",п/п N 587 от 07.09.2017 с ООО "Паритет", Заявка N 2099/8 от 21.08.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", счет на оплату N 209 от 23.08.2017 с ООО "Евразия Лоджистик", Акт N 209 от 23.08.2017 с ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N N М004524 от 22.08.2017, N М004493 от 22.08.2017, N М004369 от 16.08.2017, N М003929 от 26.07.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Козеев И.И., при этом оплата приходила на счет ИП от ООО "Паритет". Согласно пояснительной записке ИП Козеев И.И. из всех вышеперечисленных организаций (в т.ч. ООО Паритет - прим Инсп.) Козееву знакомо только ООО "Евразия Лоджистик". На основании вышеизложенного, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась.

ИП Дударевым А.В. представлена Заявка N 1521/4 от 21.07.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N N М001980 от 24.04.2017, N М001963 от 24.04.2017, N М001980 от 24.04.2017, N М001963 от 24.04.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Эрджиай Логистик". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Эрджиай Логистик".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представл=енных ИП Дударев А.В. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Дударев А.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Эрджиай Логистик" не осуществлялась.

ИП Кучапин В.Н. представлены Договор транспортной экспедиции N 5531 от 27.08.2018 с ООО "Евразия Лоджистик", счет на оплату, выставленный ИП Кучапин В.Н. в адрес ООО "Евразия Лоджистик", акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) N 107 от 31.08.2018 между ИП Кучапин В.Н. и ООО "Евразия Лоджистик", Заявка, полученная от ООО "Евразия Лоджистик" N3581/8 от 27.08.2018, путевой лист, СТС, пояснительные записки.

Согласно пояснительной записке Кучавина В.Н. деятельность вел только с ООО "Евразия Лоджистик", с другими спорными организациями отношений не было. Контактными лицами являлись ИП Кучапин, со стороны Заказчика - Данила (+79637261383). Следует отметить, что Матвеев Данила являлся сотрудником ООО "Евразия Лоджистик" с 2016 г. по 2019 г.

При этом, Обществом представлены ТТН N N N П005859 от 28.08.2018, N П005958 от 30.08.2018, N П005959 от 30.08.2018 Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Кучапин Н.В. за 28.08.2018 г. полностью совпадают с данными ТТН N П005859 от 28.08.2018. При этом, согласно пояснительной записке Кучапина Н.В. к перевозке 30.08.2018 г. он отношение не имеет. Согласно представленного СТС Кучапин Н.В. является собственником ТС госномер М164ХА152. Таким образом, он не мог не знать, что его транспортным средством осуществлена перевозка 30.08.2018 г. На основании вышеизложенного, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Кучапин Н.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Профрейм" 28.08.2018 не осуществлялась. Более того, перевозка 30.08.2018, как указано в ТТН N П005958 от 30.08.2018, N П005959 от 30.08.2018 ТС госномер М164ХА152 не осуществлялась вообще, что подтверждает факт создания Обществом фиктивного документооборота с ООО "Профрейм".

ИП Трефиловым Д.Л. представлена заявка N 3471/7 от 27.08.2018, полученная от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N N N П004988 от 28.07.2018, N П004988 от 28.07.2018, N П004989 от 28.07.2018, N П004990 от 28.07.2018, N П004991 от 28.07.2018, N П004992 от 28.07.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Профрейм".

При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Трефилов Д.Л. полностью совпадают с данными ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком Трефилов Д.Л., и, как следствие, перевозка силами ООО "Профрейм" не осуществлялась.

ИП Петухов Н.П. представлены Акт N 03 от 03.02.2018 между ИП Тетерин С.А. и ООО "Евразия Лоджистик", счет N 03 от 03.02.2018 между ИП Тетерин С.А. и ООО "Евразия Лоджистик", Транспортная накладная N П000512 от 03.02.2018, NП000511 от 03.02.2018, счета-фактуры NП000512 от 03.02.2018 и NП000511 от 03.02.2018, Заявка N2878/2 от 02.02.2018, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", Письмо ИП Петухов Н.П. б/н от 08.02.2018 о перечислении денежных средств за произведенные услуги в адрес ИП Тетерин С.А. в связи с временной недоступностью счета ИП Петухов Н.П.

При этом, Обществом представлены ТТН N П000511 от 03.02.2018, N П000512 от 03.02.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Синергия". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Синергия".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Петухов Н.П. полностью совпадают с данными N П000511 от 03.02.2018, N П000512 от 03.02.2018. На основании вышеизложенного, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Петухов Н.П., и, как следствие, перевозка силами ООО "Синергия" не осуществлялась. Более того, перевозка ИП Петухов Н.П. представлены ТТН аналогичные заявленным ООО "Евразия Лоджистик" ТНН, якобы полученным от ООО "Синергия", что дополнительно подтверждает факт создания проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота с ООО "Синергия".

ИП Павлов Павел Владимирович ИНН 21230434173 представил документы по взаимоотношения с ООО "Евразия Лоджистик", а также пояснил, что со спорными организациями-контрагентами деятельности не велось.

При этом, ИП Павлов П.В. являлся контрагентом ООО "Система Грузовиг" ИНН 7731077555, однако согласно ответа ИП Павлов П.В. деятельности с ООО "Система Грузовиг" ИНН 7731077555 он не вел, а вел напрямую деятельность с ООО "Евразия Лоджистик". Дополнительно стоит отметить, что Обществом не представлены товарно-транспортные накладные, заявки и договор с ООО "Система Грузовиг" ИНН 7731077555. Кроме того, проверяемым налогоплательщиком не представлена деловая переписка и документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности, кроме выписки из ЕГРЮЛ (представлена к возражениям к Акту проверки).

На основании вышеизложенного, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Павлов П.В, и, как следствие, перевозка силами ООО "Система Грузовиг" не осуществлялась. Пояснения ИП Павлова П.В. относительно не ведения ФХД с ООО "Система Грузовиг" ИНН 7731077555 дополнительно подтверждают факт создания проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота с контрагентом.

Согласно полученных ответов ИП Михайлин Г.Г. имел взаимоотношения только с ООО "Евразия Лоджистик", с остальными спорными организациями-контрагентами договора не имел.

Согласно оплаты ИП Михайлин Г.Г. пояснил следующее "мне платили неизвестные мне фирмы. Так как они платили через транзитки поэтому я сейчас не пойму от какой компании приходили оплаты. Просто звонила им и спрашивала". "Счета не оформлялись на эти компании, оформлялись только на ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлены ТТН N М005341 от 25.09.2021, N П009009 от 24.12.2018 от 28.08.2018, N П008989 от 22.12.2018, N П008817 от 24.12.2018, N П008818 от 24.12.2018, N П008817 от 24.12.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по ТТНNМ005341 от 25.09.2021 являлось ООО "Паритет", по ТТН N П009009 от 24.12.2018, от 28.08.2018, N П008989 от 22.12.2018, N П008817 от 24.12.2018, N П008818 от 24.12.2018, N П008817 от 24.12.2018 - ООО "Капитал". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет", ООО "Капитал".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Михайлин Г.Г., полностью совпадают с данными ТТН, представленными Обществом. Более того, ИП Михайлин Г.Г. представлены ТТН аналогичные заявленным ООО "Евразия Лоджистик" ТНН, якобы полученным от ООО "Паритет" и ООО "Капитал", а также пояснения, что оплата перечислялась через транзитные организации, что дополнительно подтверждает факт создания проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота с ООО "Паритет" и ООО "Капитал".

При этом, ИП Степанян Л.Д. представлена Заявка N 3203/4 от 28.04.2018 г., полученная от ООО "Евразия Лоджистик" и платежное поручение N 217 от 25.05.2018 г. от ООО "КоралТранс".

При этом, Обществом представлены ТТН N П002489 от 30.04.2018, N П002490 от 30.04.2018/N П002491 от 30.04.2018/N П002492 от 30.04.2018/N П002493 от 30.04.2018/N П002494 от 30.04.2018/N П002507 от 30.04.2018/N П002506 от 30.04.2018/N П002535 от 30.04.2018. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН является ООО "Профрейм". При этом, сама ТТН не содержит сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Профрейм".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Степанян Л.Д. полностью совпадают с данными ТТН.

Кроме того, согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозку по ТТН N П002489 от 30.04.2018/N П002490 от 30.04.2018/N П002491 от 30.04.2018/N П002492 от 30.04.2018/N П002493 от 30.04.2018/N П002494 от 30.04.2018/N П002507 от 30.04.2018/N П002506 от 30.04.2018/N П002535 от 30.04.2018 осуществляло ООО "Профрейм", при этом оплата на расчетный счет ИП Степанян Л.Д. поступила от аффилированной ООО "Евразия Лоджистик" - ООО "КоралТранс". Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Степанян Л.Д., и, как следствие, перевозка силами ООО "Профрейм", ООО "КоралТранс" не осуществлялась.

ИП Ульяновой Е.Н. представлен договор с ООО "Евразия Лоджистик" и пояснительная записка согласно которой: "Я, индивидуальный предприниматель Ульянова Елена Николаевна, в ответ на требование N 41996-м от 01.12.2021 о предоставлении документов сообщаю, что со спорными организациями контрагентами, указанными в требовании, коммерческих отношений не имела и не имею, также не заключала договора, не выставляла счета и не осуществляла транспортные услуги. Также сообщаю, что с фирмой ООО "ЕВРАЗИЯ ЛОДЖИСТИК" был заключен договор 11.07.2017 N 11/07-2017. С данной компанией сотрудничество в сфере грузовых перевозок продолжалось по 2020 год включительно. О взаимоотношениях фирмы ООО "Евразия Лоджистик" и фирм, перечисленных выше, мне ничего не известно. Рейсы, которые заключались с фирмой ООО "Евразия Лоджистик", заключались непосредственно с данной фирмой и оплата за рейсы, также осуществлялись непосредственно нам данной фирмой. По интересующей вас перевозке, которая указана в требовании, подтверждающие документы не могут быть предоставлены, в связи с тем, что копии хранились в сканированном виде и на данный момент файлы не удалось сохранить.

Данный рейс был осуществлен без нарушений и в соответствии с правилами междугородних перевозок".

При этом, Обществом представлена ТТН N М004365 от 16.08.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сама ТТН не содержит сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Ульянова Е.Н., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет", не осуществлялась, что также подтверждается ИП Ульянова Е.Н.

ИП Федоренко представлена Заявка N 1525/4 от 24.04.2017, полученная от ООО "Евразия Лоджистик", ТТН N М001997 от 25.04.2017 и N М001988 от 25.04.2017, счета-фактуры и ТН.

При этом, Обществом представлены ТТН М001997 от 25.04.2017, N М001988 от 25.04.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данным ТТН являлось ООО "Эрджиай Логистик". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Эрджиай Логистик".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Федоренко И.Ф., полностью совпадают с вышеуказанных ТТН. Таким образом, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Федоренко И.Ф., и, как следствие, перевозка силами ООО "Эрджиай Логистик", не осуществлялась, что также подтверждается ИП Федоренко И.Ф. Более того, ИП Федоренко И.Ф. представлены ТТН аналогичные заявленным ООО "Евразия Лоджистик" ТНН, якобы полученным от ООО "Эрджиай Логистик", что дополнительно подтверждает факт создания проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота с ООО "Паритет" и ООО "Капитал".

ИП Фроловым Д.В. представлены Акт N 2025 от 28.07.2017 на выполнение работ-услуг, выставленный ИП Фролов Д.В. в адрес ООО "Евразия Лоджистик", договор N4944 от 24.07.2017 между ИП Фролов и ООО "Евразия Лоджистик", счет N2025 от 28.07.2017, выставленный ИП Фролов Д.В. в адрес ООО "Евразия Лоджистик", ТТН NМ003920 от 26.07.2017, ТН NМ003920 от 26.07.2017, Заявка N1896/7 от 24.07.2017, полученная ИП Фролов Д.В. от ООО "Евразия Лоджистик".

При этом, Обществом представлена ТТН М003920 от 26.07.2017. Согласно утверждению ООО "Евразия Лоджистик" перевозчиком по данной ТТН являлось ООО "Паритет". При этом, сами ТТН не содержат сведений о том, что транспортные услуги оказывались ООО "Паритет".

Следует отметить, что дата перевозки, маршрут, номер ТС и ФИО водителя в документах, представленных ИП Фролов Д.В. полностью совпадают с данными ТТН N М003920 от 26.07.2017. На основании вышеизложенного, ООО "Евразия Лоджистик" имело прямые взаимоотношения с перевозчиком ИП Фролов Д.В., и, как следствие, перевозка силами ООО "Паритет" не осуществлялась. Более того, ИП Фролов Д.В. представлены ТТН аналогичные заявленным ООО "Евразия Лоджистик" ТНН, якобы полученным от ООО "Паритет", что дополнительно подтверждает факт создания проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота с ООО "Паритет".

Необходимо также отметить, что инспекцией, с целью подтверждения/опровержения фактов перевозок по данным, указанным в ТТН, представленных Обществом в ходе проведения выездной налоговой поверки, направлен запрос в ООО "РТ-Инвест Транспортные системы" N 16-10/13220/1 от 22.10.2022.

В результате анализа полученного ответа установлено, что указанные в ТТН транспортные средства не осуществляли движения по указанным маршрутам в указанные ТТН даты. Данный факт также подтверждает фиктивность документооборота Общества.

В отношении доводов Общества об определении действительных налоговых обязательств Заявителя суд обращает внимание на то обстоятельство, что согласно обжалуемому решению Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленном создании ООО "Евразия Лоджистик" формального документооборота с целью получения налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль организаций.

При этом Заявителем ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в апелляционной жалобе не раскрыты сведения и не представлены документы, подтверждающие размер действительных налоговых обязательств по спорным сделкам.

Таким образом, с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981, у Инспекции отсутствовали основания для определения размера действительных налоговых обязательств Общества.

Приведенные заявителем в обоснование своей правовой позиции ссылки на судебную практику отклоняются судом как вынесенные по иным конкретным фактическим обстоятельствам и не имеющие для настоящего спора ни общеобязательного (ст. 16 АПК РФ), ни преюдициального (ст. 69 АПК РФ), ни практикообразующего значения.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции что основной целью заключения договоров между заявителем и спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, поскольку налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, в рамках применения положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ суд апелляционной инстанции считает, что инспекцией сделан обоснованный вывод об умышленных действиях самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения им налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога.

Судебная коллегия также отмечает, что финансово-хозяйственные взаимоотношения по договорам между заявителем и спорными организациями не имели какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости, а имели лишь цель уменьшения налоговых обязательств и являлись частью схемы по уменьшению налоговых обязательств.

Учитывая изложенные обстоятельства, вопреки доводам апелляционной жалобы, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требований общества.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что совокупность оснований, необходимая в силу ч. 2 ст. 201 АПК РФ для удовлетворения требований, отсутствует, в связи с чем требования ООО "Евразия Лоджистик" удовлетворению не подлежат.

Доводы подателя апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 19.10.2022 по делу N А40-148839/22 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.В. Бекетова

Судьи

И.А. Чеботарева
Т.Б. Краснова

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.