Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 марта 2023 г. N 15АП-2876/23 по делу N А53-28908/2022

город Ростов-на-Дону

17 марта 2023 г.

дело N А53-28908/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 16 марта 2023 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 марта 2023 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Глазуновой И.Н.,

судей Пименова С.В., Соловьевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Струкачевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 31.01.2023 по делу N А53-28908/2022

по иску Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской

Федерации по Ростовской области

к обществу с ограниченной ответственностью "МАРГОША"

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (новое наименование - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области) (далее - истец, фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "МАРГОША" (далее - ответчик, ООО "МАРГОША") о взыскании финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по формам СЗВ-М за ноябрь 2019 года, апрель 2020 года, октябрь 2020 года, СЗВ-СТАЖ за 2017 год, СЗВ-СТАЖ за 2020 год в размере 3 500 руб.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 31.01.2023 ходатайство Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области о смене наименования удовлетворено. Иск удовлетворен частично. Взыскано с общества с ограниченной ответственностью "МАРГОША" в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области штрафные санкции за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по формам СЗВ-М за ноябрь 2019 года, апрель 2020 года, октябрь 2020 года, СЗВ-СТАЖ за 2020 год в размере 3 000 руб. В остальной части в исковых требованиях отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с выводами суда в части отказа во взыскании с ООО "МАРГОША" финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений по дополняющей форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год в сумме 500, 00 руб. Заявитель жалобы указывает, что в материалы дела ОСФР по Ростовской области были представлены: акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 071S18190007147 от 26.03.2019 - за СЗВ-СТАЖ 2017; уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий от 14.02.2018 с приложением протокола ошибок, которое является подтверждением сообщения страхователю о конкретных ошибках и (или) несоответствиях в отчетности СЗВ-СТАЖ за 2017 г. Данное уведомление с указанием ошибок и (или) несоответствий и срока их исправления являлись предметом правонарушения. Однако данное уведомление об устранении ошибок, как допустимое доказательство, суд не исследовал и не дал ему надлежащую оценку.

Отзыв на апелляционную жалобу в материалы дела не представлен.

Возражения в части возможности применения положений части 5 статьи 268 АПК РФ от лиц, участвующих в деле, не поступали.

Поскольку решение суда первой инстанции оспаривается только в части и лица, участвующие в деле, не заявили возражений в отношении применения положений части 5 статьи 268 АПК РФ, законность и обоснованность судебного акта проверяется судом апелляционной инстанции в обжалуемой части с учетом положений части 5 статьи 268 АПК РФ.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке, предусмотренном статьей 156 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО "МАРГОША" (далее - страхователь) состоит на учете в Государственном учреждении - Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (с 01.01.2023 - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области) (далее - ОСФР по РО) в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера 071-041-023621.

Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) закреплено, что страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.

Установленный срок представления сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года - 15.12.2019, за апрель 2020 года - 15.05.2020, за октябрь 2020 года - 15.11.2020, по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год - 01.03.2018, СЗВ-СТАЖ за 2020 год - 01.03.2021.

Фондом установлено, что сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года, апрель 2020 года, октябрь 2020 года, СЗВ-СТАЖ за 2017 год, СЗВ-СТАЖ за 2020 год представлены с нарушением требований Закона N 27-ФЗ: по форме СЗВ-М (исх) за ноябрь 2019 года на 3 застрахованных лиц - 17.12.0219, по форме СЗВ-М (исх) за апрель 2020 года на 1 застрахованного лица - 27.05.2020, по форме СЗВ-М (исх) за октябрь 2020 года на 1 застрахованного лица - 18.11.2020, по форме СЗВ-СТАЖ (доп) за 2017 год на 1 застрахованное лицо - 19.11.2018, по форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2020 год на 1 застрахованное лицо - не представлены.

Фондом по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлены акты N 071S18200001017 от 30.01.2020 (за 11/19п), N 071S18200017956 от 14.08.2020 (за 04/2020п), N 071S18210000865 от 26.01.2021 (за 10/2020), N 071S18190007147 от 26.03.2019 (СЗВ-СТАЖ за 2017), N 071S18210029432 от 03.12.2021 (СЗВ-СТАЖ за 2020).

По результатам рассмотрения указанных актов вынесены решения N 071S19200003487 от 12.03.2020, N 071S192200019562 от 21.09.2020, N 071S19210002827 от 09.03.2021, N 071S19190009982 от 07.05.2019, N 071S19220001771 от 25.01.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде взыскания штрафа на общую сумму 3 500 руб.

С целью досудебного урегулирования спора должнику были направлены требования N 071S01200004678 от 06.04.2020, N 071S01200018951 от 14.10.2020, N 071S012100005401 от 01.04.2021, N 071S01190024049 от 03.06.2019, N 071S01220004365 от 21.02.2022, однако, денежные средства в срок, установленный для добровольной уплаты, не поступили.

Неисполнение требований фонда в добровольном порядке послужило основанием для обращения фонда в арбитражный суд.

Закон N 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", а также сведений о детях.

В соответствии со статьей 1 Закона N 27-ФЗ ответчик является страхователем.

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ).

Суд первой инстанции установил, что согласно представленным в материалы дела доказательствам страхователем формы отчетности по форме СЗВ-М (исх) за ноябрь 2019 года представлена 17.12.0219, по форме СЗВ-М (исх) за апрель 2020 года представлена 27.05.2020, по форме СЗВ-М (исх) за октябрь 2020 года представлена 18.11.2020, по форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2020 год не представлена.

Указанные формы представлены позже установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока, в связи с чем Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и решения о привлечении к ответственности.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ответчиком нарушен срок представления индивидуальных сведений по формам отчетности СЗВ-М (исх) за ноябрь 2019 года, СЗВ-М (исх) за апрель 2020 года, СЗВ-М (исх) за октябрь 2020 года, СЗВ-СТАЖ (исх) за 2020 год, что является правонарушением и влечет за собой привлечение к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, с применением финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица в общей сумме 3 000 руб.

В указанной части исковые требования фонда в размере 3 000 руб. удовлетворены. Законность принятого по делу судебного акта в части удовлетворения требований истца в порядке апелляционного производства не оспаривается. Решение в данной части проверке не подлежит.

В апелляционной жалобе фонд указал, что суд первой инстанции, отказывая фонду в удовлетворении требования о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений об одном застрахованном лице СЗВ-СТАЖ за 2017 год в размере 500 руб., фактически не дал оценку таким документам как акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 071S18190007147 от 26.03.2019 - за СЗВ-СТАЖ 2017, уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий от 14.02.2018 с приложением протокола ошибок, которое является подтверждением сообщения страхователю о конкретных ошибках и (или) несоответствиях в отчетности СЗВ-СТАЖ за 2017 г.

Давая правовую оценку указанным доводам, коллегия учитывает следующее.

В соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702 по делу N А04-5748/2017 сформировал правоприменительный подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленные сведения на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Действительно, в ходе проведения проверки правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета ООО "МАРГОША", предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, фондом установлены нарушения, выразившиеся в непредставлении в установленный срок дополняющей формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

13.02.2018 страхователь представил исходную форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

19.11.2018, то есть после законодательно установленного срока, страхователем представлена "дополняющая" форма СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

Таким образом, представление сведений по данным формам является дополнительным представлением сведений с нарушением срока их подачи.

Фондом составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 071S18190007147 от 26.03.2019 - за СЗВ-СТАЖ 2017 о привлечении ООО "МАРГОША" к ответственности на основании статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 41, 42). Также фондом сформировано уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий от 14.02.2018 с приложением протокола ошибок (л.д. 28, 29).

Вместе с тем, доказательства направления фондом обществу уведомления о выявлении ошибок или несоответствий в представленных исходных сведениях по форме СЗВ-СТАЖ 2017 в материалах дела отсутствуют.

Установив, что исправление обществом ошибки имело место в отсутствие уведомления фонда о выявленных нарушениях, из которого страхователю стало известно о наличии расхождений в сведениях персонифицированного учета, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что исправив расхождения в отчетности, общество реализовало свое право на исправление самостоятельно выявленной ошибки, что исключает применение к нему финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с общества спорной суммы финансовых санкций.

Решение Арбитражного суда Ростовской области от 31.01.2023 в обжалованной части является законным и обоснованным. Основания для его отмены или изменения отсутствуют.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 31.01.2023 по делу N А53-28908/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня принятия настоящего постановления, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

И.Н. Глазунова

Судьи

С.В. Пименов М.В. Соловьева